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        基于內(nèi)控的公立醫(yī)院財務審批制度設計

        2020-12-28 02:00:06李新宇
        市場觀察 2020年11期
        關鍵詞:制度設計內(nèi)控公立醫(yī)院

        李新宇

        摘要:隨著醫(yī)改的深入推進,公立醫(yī)院傳統(tǒng)的財務審批模式也亟待改進。目前部分公立醫(yī)院的財務審批模式還存在著一些問題,制約著財務工作效率,也給醫(yī)院管理帶來了內(nèi)控風險。本文分析了當前部分公立醫(yī)院財務審批模式存在的問題與風險,從實用性角度出發(fā),就完善公立醫(yī)院財務審批制度進行探討。

        關鍵詞:內(nèi)控;公立醫(yī)院;財務審批;制度設計

        公立醫(yī)院財務審批制度現(xiàn)狀

        財務審批既包括財務人員對原始單據(jù)的審核,也包括歸口部門、院領導對報銷業(yè)務的審批,是公立醫(yī)院財務核算工作的基礎。建立規(guī)范的財務審批制度,是保障公立醫(yī)院收支活動合法合規(guī)、醫(yī)療工作平穩(wěn)運行的前提。在傳統(tǒng)的“一支筆”審批模式下,公立醫(yī)院法人代表對醫(yī)院的一切經(jīng)營管理和業(yè)務活動負有審批責任,權力過度集中導致某些“一支筆”濫用職權,假公濟私。醫(yī)改的深入推進對公立醫(yī)院財務管理工作提出了新的要求,大多數(shù)公立醫(yī)院已經(jīng)改變傳統(tǒng)的財務審批模式,根據(jù)分管院領導的職責分工建立分級授權審批制度,醫(yī)院財務審批模式日益向著科學、合理、高效的方向發(fā)展。但是,部分公立醫(yī)院的財務審批模式還存在著一些問題,制約著財務工作效率,也給醫(yī)院管理帶來了內(nèi)控風險。

        現(xiàn)有財務審批制度存在的內(nèi)控風險

        1.財務審批授權不科學,執(zhí)行不嚴格

        (1)授權內(nèi)容不明確。對于分管院領導的授權內(nèi)容缺乏明文規(guī)定,沒有雙方簽字的書面授權書作為備查,不利于醫(yī)院財務制度的規(guī)范,也不符合審計制度要求。

        (2)授權額度過低。授予分管院長的審批額度過低,與醫(yī)院日常業(yè)務的規(guī)模不匹配,審批權仍集中在法人代表手中,容易導致權力濫用,給醫(yī)院帶來內(nèi)控風險。

        (3)常規(guī)事項授權不夠簡化。對人員工資、每月固定支付的水電燃氣費等常規(guī)費用的審批未簡化授權,導致工資支付不及時、水電燃氣費發(fā)票不能及時歸檔。

        (4)授權執(zhí)行不嚴格。在授權審批制度的實際執(zhí)行中,未嚴格遵守審批次序,常常是院領導審批后才交給相關部門,造成部門審核流于形式,未能發(fā)揮應有的管控作用。

        2.事前審批制度不完善或?qū)徟鞒踢^于繁瑣

        (1)未建立事前審批制度。業(yè)務活動開展前未經(jīng)過必要的事前審批流程,在開支發(fā)生后直接進行報銷審批,可能出現(xiàn)預算不足、支出范圍和標準不符合規(guī)定等問題,導致后續(xù)報銷不順暢,預算未能發(fā)揮應有的作用,使財務審批被動、滯后。

        (2)事前審批未體現(xiàn)重要性原則。對包括各部門日常辦公費、零星勞務支出等在內(nèi)的所有業(yè)務活動事無巨細地一律進行事前審批,導致業(yè)務部門工作疲于應付,機動性不足,對突發(fā)情況缺乏應急能力,制約著工作效率,影響業(yè)務活動的正常開展。

        3.職責劃分不明確

        (1)預算歸口部門、費用開支部門、院領導分工不明確。由于費用開支部門、預算歸口部門由不同的院領導分管,在實際報銷時,報銷人往往隨機選擇其中一位分管領導進行審批,導致審批無序,且不能兼顧兩位院領導的知情權。

        (2)財務初復審分工不明確。有的公立醫(yī)院未設置財務復審崗位,審核責任集中于財務初審崗位,使得其工作疏忽導致的審核漏洞不能被及時發(fā)現(xiàn)并糾正,既極大地考驗著財務人員的職業(yè)操守、專業(yè)素養(yǎng),也給報銷審核管理工作帶來風險隱患。

        4.報銷審核、審批效率低下

        (1)事前審批效率低。傳統(tǒng)的事前審批通過線下紙質(zhì)方式進行,審批流程冗長,效率低下。

        (2)報銷審核效率低?;谪斀?jīng)法律法規(guī)及單位規(guī)章制度更新而未及時知曉報銷人,導致報銷人因?qū)徍瞬牧蠝蕚洳怀渥?、相關項目填寫不正確,反復奔波于財務部門與業(yè)務部門之間;財務人員既要反復對報銷規(guī)定作出解釋,又要審核票據(jù)的真實完整性,嚴重制約著財務審批效率。

        (3)報銷審批效率低。有的公立醫(yī)院部門之間工作協(xié)調(diào)不順暢,加之報銷審核、審批流程繁瑣,導致報銷人來回奔波送簽,耗費了大量工作時間和精力;同時,零星繁雜的審批事項也對院領導的日常工作造成了極大干擾。

        審批制度設計建議

        1.建立并完善授權審批制度

        (1)公立醫(yī)院應出臺相關規(guī)章制度,明確院領導分工與授權額度。在重大、特殊事項上體現(xiàn)集體決策原則,同時賦予分管院領導一定程度的財務審批權。

        (2)各類費用開支的審批必須遵守“統(tǒng)一領導、分級授權”的原則,保證決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離,統(tǒng)籌兼顧、科學安排資金的使用。

        (3)對于工資、每月固定支付的水電燃氣費等常規(guī)事項,可以不作額度限制,全權委托相關職能部門負責人或分管院領導進行審批。

        (4)委托人、受托人應簽訂一式三份的書面授權書,明確授權內(nèi)容、時效等,委托人、受托人各自保管一份,財務部門保管一份作為備查。

        (5)報銷審批工作應嚴格按照授權書執(zhí)行,根據(jù)授權額度逐級審批,不得越級審批。

        2.明確事前審批、事后審批的范圍

        (1)對于“三公”經(jīng)費、培訓、進修、差旅費等,應通過書面申請或協(xié)同辦公系統(tǒng)進行事前審批,審查支出事項是否合理、是否具有相應預算等,重大、特殊事項須經(jīng)院辦公會討論決定。

        (2)對于業(yè)務部門日常辦公費、零星勞務、工作餐等小額、零星開支,可結(jié)合實際情況,統(tǒng)一采取事后審批的方式,以提高工作效率,保障業(yè)務活動的有序開展。

        3.明確開支、歸口部門和財務初復審責任分工

        (1)開支部門作為業(yè)務活動開展部門,重點審核業(yè)務活動是否必要,分管開支部門的院領導對開支事項進行事前審核把關。

        (2)預算歸口管理部門重點審核支出是否具有相應預算,支出范圍和標準是否符合規(guī)定,分管歸口部門的院領導對開支事項進行事后審批。

        (3)財務初審崗位負責對原始票據(jù)進行初步審核,確保支出合法、附件真實、金額準確,對審批工作承擔主要責任。

        (4)財務復審崗位負責對初審工作、審批完成情況進行檢查,對審批工作承擔次要責任。

        4.依托信息系統(tǒng)進行網(wǎng)上報銷,或?qū)嵭屑兴蛯徶贫?/p>

        (1)通過集中培訓、部門會議以及微信公眾號、手機App等宣貫財務審批制度,加深員工對財務審批制度的理解。

        (2)依托信息系統(tǒng)建設開發(fā)財務共享平臺,報銷人通過線上填報報銷申請及掃描上傳原始單據(jù),系統(tǒng)自動對發(fā)票進行驗真、查重,并根據(jù)不同業(yè)務對應的審批流依次推送到部門負責人、報銷初審、歸口部門、院領導、報銷復審處,最后通過銀企直連完成支付。

        (3)網(wǎng)上報賬系統(tǒng)應與醫(yī)院各部門系統(tǒng)關聯(lián),及時更新相關信息,并嵌入相應的費用報銷標準,系統(tǒng)自動對支出標準進行審核與控制,實現(xiàn)內(nèi)控信息化,減輕財務初審壓力。

        (4)對于暫時沒有條件進行線上報銷的公立醫(yī)院,可由財務人員將報銷單進行統(tǒng)一收集、分類、登記,定期送交院領導進行集中審批,避免報銷人來回奔波,提高財務審批效率。

        參考文獻:

        [1]李媛媛.淺談公立醫(yī)院智慧財務管理建設實施路徑[J].財經(jīng)界,2020(30):153-154.

        [2]程振瑤.淺談醫(yī)院財務報銷中存在的問題及建議[J].江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理,2017,28(05):127-128.

        [3]李顏娥.新醫(yī)改下規(guī)范公立醫(yī)院財務支出審批程序的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017(17):166.

        [4]賈秋生,張香會.醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督制度對提高財務管理的作用[J].商,2013(06):67.

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