朱青青

【摘 要】出納工作是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，隨著高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的進(jìn)一步加深，高校出納工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。本文針對(duì)高校出納工作中存在的問題，提出了幾點(diǎn)思考，旨在能夠防范出納工作風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理更好的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】高校；出納工作；問題

近年來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度和公務(wù)卡結(jié)算制度的進(jìn)一步推行，移動(dòng)支付的興起，高校會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)一步加深，高校出納工作迎來(lái)了新的局面。如何防范出納工作風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，提高高校財(cái)務(wù)管理水平顯得尤為重要。

一、高校出納工作概述

出納工作是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。高校除了財(cái)政撥款外，還有學(xué)費(fèi)等非稅資金業(yè)務(wù)，此外，還承擔(dān)了大量的科研基金項(xiàng)目。相對(duì)于部分其他單位來(lái)說，高校每天的資金流出和流入量還是相當(dāng)大的，高校出納的工作內(nèi)容也較多，具體如下：

（一）嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付款項(xiàng)。收到的款項(xiàng)要開具相應(yīng)發(fā)票或收據(jù)。不得“坐支”現(xiàn)金，當(dāng)天收到的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的現(xiàn)金收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)賬后要盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，做到日清月結(jié)。

（二）嚴(yán)格按照規(guī)定辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)于當(dāng)前高校來(lái)說，銀行結(jié)算主要是國(guó)庫(kù)集中支付和網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬兩種。根據(jù)審核無(wú)誤的單據(jù)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，待銀行回單回來(lái)后，一一對(duì)應(yīng)放進(jìn)付款憑證里面，且要在付款憑證上簽章，并加蓋“銀行收訖”、“銀行付訖”戳記。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的銀行收付款憑證，逐筆順序登記銀行日記賬。

（三）負(fù)責(zé)和銀行交換票據(jù)及對(duì)賬工作。高校的銀行戶頭往往分散在不同銀行，且大多數(shù)高校新校區(qū)已基本建成，新校區(qū)離開戶銀行路程較遠(yuǎn)，出納每天忙碌轉(zhuǎn)賬之余，還要抽時(shí)間到銀行交換票據(jù)，往返路上花費(fèi)大量時(shí)間。月底，出納要及時(shí)準(zhǔn)確的完成銀行對(duì)賬工作，為會(huì)計(jì)出具會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)。

（四）妥善保管各種有價(jià)證券、支票、銀行印鑒等，嚴(yán)格按照規(guī)定使用。

二、當(dāng)前高校出納工作現(xiàn)狀

（一）無(wú)現(xiàn)金化核算正在逐步形成。隨著新興結(jié)算方式的興起，高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)中的日現(xiàn)金總量在逐步減少。以筆者所在單位為例，所有付款業(yè)務(wù)一律通過銀行轉(zhuǎn)賬處理，完全已經(jīng)做到了支付零現(xiàn)金，財(cái)務(wù)部門不再需要每天提取備用金。學(xué)費(fèi)等各種收入都可以通過移動(dòng)支付、銀行轉(zhuǎn)賬、統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)等多種方式實(shí)行網(wǎng)上繳費(fèi)，無(wú)現(xiàn)金化核算正在逐步形成。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)壓力較大。高校一般有兩種轉(zhuǎn)賬模式，即網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬和國(guó)庫(kù)集中支付。隨著財(cái)務(wù)信息化的進(jìn)一步加深，很多高校都逐步完成了銀行系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了銀校直聯(lián)。這大大減少了出納的工作量，提高了工作效率。相對(duì)于網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬來(lái)說，國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)壓力不小，由于國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)的特殊性，盡管財(cái)政部門、人民銀行、國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行、高校等四方已經(jīng)取消紙質(zhì)單據(jù)和憑證傳遞，直接通過電子憑證來(lái)發(fā)送、接受和處理資金支付及清算業(yè)務(wù)，但目前國(guó)庫(kù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)還無(wú)法做到有效對(duì)接，實(shí)際工作中存在的問題還很多，急需改進(jìn)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，重復(fù)工作量大，辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人已經(jīng)在網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)填好收款單位的戶名、賬號(hào)及金額，當(dāng)付款單據(jù)傳遞到出納手上，出納人員要登錄國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)再次輸入收款單位的信息，不僅工作量大，且失誤率高，導(dǎo)致被退回單據(jù)日漸增多。其次，國(guó)庫(kù)信息平臺(tái)的運(yùn)行速度也有待進(jìn)一步提升，銀行處理時(shí)間也有所限制，筆者所在地區(qū)的國(guó)庫(kù)結(jié)算系統(tǒng)每天只能在下午兩點(diǎn)前處理當(dāng)天結(jié)算業(yè)務(wù)，超過兩點(diǎn)的要第二天才能處理，再加上國(guó)庫(kù)平臺(tái)使用人數(shù)多，運(yùn)行速度更緩慢，一到月底，年底，出納常常需要加班加點(diǎn)才能完成轉(zhuǎn)賬工作。再者，公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)操作復(fù)雜，對(duì)于公務(wù)卡還款業(yè)務(wù)，還要求下載消費(fèi)日期、消費(fèi)金額、授權(quán)代碼等信息，交易信息查詢滯后，經(jīng)常查詢不到到交易信息。公務(wù)卡是否及時(shí)還款關(guān)系到每個(gè)職工的切身利益，未及時(shí)還款會(huì)影響到職工個(gè)人征信，且每位教職工的還款日都不一樣，如果因?yàn)槌黾{的工作失誤而影響了公務(wù)卡還款，會(huì)造成比較嚴(yán)重的后果。

（三）銀行轉(zhuǎn)賬失敗被退回的款項(xiàng)，清理不及時(shí)，重轉(zhuǎn)手續(xù)不齊全。隨著轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的增加，由于出納人員或者經(jīng)辦人員的粗心大意，寫錯(cuò)賬戶或者戶名，而導(dǎo)致被銀行退回的單據(jù)也越來(lái)越多。對(duì)于退回的款項(xiàng)，出納人員不主動(dòng)及時(shí)清理，過于被動(dòng)，積少成多，就會(huì)形成大量的往來(lái)掛賬業(yè)務(wù)，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。另一方面，重新轉(zhuǎn)賬手續(xù)不齊全，缺乏有效監(jiān)管，實(shí)際工作中，常常有出納一人填好轉(zhuǎn)賬單，不經(jīng)過會(huì)計(jì)復(fù)核，處長(zhǎng)審核，直接重新轉(zhuǎn)賬了，這是一個(gè)非常大的隱患，要引起足夠的重視。

（三）出納內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步加強(qiáng)。 隨著高?，F(xiàn)金流量的減少，很多人放松了對(duì)出納的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，出納內(nèi)部控制體系薄弱，對(duì)出納工作缺乏定期或不定期的監(jiān)督檢查，檢查手段單一，過分強(qiáng)調(diào)資金而忽視其他地方。出納人員自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也有待提高，網(wǎng)上銀行、國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的各種登錄密碼，隨著工作的調(diào)整，不及時(shí)修改，往往還沿用著第一任出納使用的密碼。各種有價(jià)票據(jù)、支票、印鑒章隨意放在抽屜，甚至抽屜還不上鎖。

三、針對(duì)存在的問題，提出幾點(diǎn)思考

（一）鑒于無(wú)現(xiàn)金化核算模式，取消過去的現(xiàn)金出納和銀行出納，設(shè)立網(wǎng)銀出納和國(guó)庫(kù)出納，分別處理不同業(yè)務(wù)。目前很多銀行也陸續(xù)開放了自助打印回單權(quán)限，積極和銀行溝通，借助銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)自助打印回單，做到當(dāng)天回單，當(dāng)天處理，當(dāng)天入賬，會(huì)計(jì)每天核對(duì)銀行存款余額，大大減少對(duì)賬時(shí)間，提高工作效率，為會(huì)計(jì)及時(shí)出具報(bào)表提供好的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬信息化建設(shè)，釋放人工。進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)電子化、信息化建設(shè)，借助網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)，將每一單的收款方信息自動(dòng)對(duì)應(yīng)到國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，出納不需要重新錄入收款單位信息，核對(duì)無(wú)誤后即可轉(zhuǎn)賬。將出納人員從大量重復(fù)性工作中解放出來(lái)，降低轉(zhuǎn)賬失敗率，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金高效、安全運(yùn)行。為緩解轉(zhuǎn)賬壓力，建議銀行適當(dāng)放寬處理時(shí)間。國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)要優(yōu)化公務(wù)卡還款流程，考慮到還款日期的問題，出納要優(yōu)先處理公務(wù)卡還款業(yè)務(wù)，還款中遇到的問題要及時(shí)和報(bào)賬人聯(lián)系，加強(qiáng)溝通，確保及時(shí)準(zhǔn)確的還款。

（三）及時(shí)清理轉(zhuǎn)賬失敗的單據(jù)。出納人員有高度的責(zé)任感，不能覺得轉(zhuǎn)賬失敗退回的不屬于自己的工作范圍，放任不管。及時(shí)核對(duì)銀行回單，及時(shí)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬失敗單據(jù)，對(duì)失敗的單據(jù)要分析原因，如是因?yàn)槌黾{自身的原因造成的，出納要及時(shí)重新辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，如非出納自身的原因退回的，出納要及時(shí)通知經(jīng)辦人處理。重新轉(zhuǎn)賬的單據(jù)，要經(jīng)會(huì)計(jì)，科長(zhǎng)復(fù)核，處長(zhǎng)簽字認(rèn)可，核對(duì)無(wú)誤后方可再次轉(zhuǎn)賬。對(duì)于確實(shí)無(wú)法清理的單據(jù)，要及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。

（四）加強(qiáng)出納工作內(nèi)部控制制度建設(shè)。高校要重視出納工作的內(nèi)部控制建設(shè)，按照財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不相容崗位分工管理，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工作。各負(fù)其責(zé)，并相互牽制。對(duì)證、章、票據(jù)進(jìn)行定期檢查，對(duì)日記賬安排專人進(jìn)行定期核查，建立健全的備查賬制度。同時(shí)要加強(qiáng)出納人員職業(yè)道德素養(yǎng)學(xué)習(xí)，提高自身的防控能力，保持高度的職業(yè)敏感性，妥善保管好各種票據(jù)資料密碼，降低工作風(fēng)險(xiǎn)，全面提升業(yè)務(wù)水平及綜合水平。

（桂林醫(yī)學(xué)院，廣西 桂林 541004）

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