姚景超 王順 張明春 蔡婕

摘 ? 要：目前，區(qū)塊鏈技術(shù)已經(jīng)上升到了國(guó)家戰(zhàn)略層面，未來(lái)的發(fā)展前景和應(yīng)用領(lǐng)域?qū)?huì)更為廣闊，金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)也將成為必然。本文利用SWOT分析，從優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅四個(gè)方面，對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用進(jìn)行全方位分析，并根據(jù)分析結(jié)果構(gòu)建SWOT矩陣，在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈;金融會(huì)計(jì);矩陣分析

在大數(shù)據(jù)、人工智能時(shí)代背景下，區(qū)塊鏈技術(shù)風(fēng)靡全球，逐步應(yīng)用到數(shù)字金融、物聯(lián)網(wǎng)、智能制造、供應(yīng)鏈管理、數(shù)字資產(chǎn)交易等多個(gè)領(lǐng)域。2019年10月份，中央政治局就區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)進(jìn)行了第十八次集體學(xué)習(xí)，區(qū)塊鏈和人工智能、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等前沿信息技術(shù)的集成創(chuàng)新和深度融合應(yīng)用將會(huì)進(jìn)一步加快。在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的“分布式賬本技術(shù)”有可能讓現(xiàn)有的以“集中式賬本”為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)體系發(fā)生深刻變革，有助于解決現(xiàn)有會(huì)計(jì)體系固有的弊端。因此，有必要及早對(duì)金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行全方位研究并推動(dòng)探索實(shí)踐。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)在金融及會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用研究與發(fā)展現(xiàn)狀

（一）文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)專(zhuān)家學(xué)者對(duì)金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)研究較少，大部分研究成果集中于區(qū)塊鏈技術(shù)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用研究以及區(qū)塊鏈技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用研究。眾多研究結(jié)果顯示，區(qū)塊鏈分為公有鏈、私有鏈、聯(lián)盟鏈和側(cè)鏈，區(qū)塊鏈技術(shù)是一種分布式賬本技術(shù)，主要核心技術(shù)是分布式的P2P網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、密碼學(xué)、分布式共識(shí)機(jī)制、智能合約，主要特點(diǎn)是去中心化、透明性、信息不可篡改性、隱私匿名性，區(qū)塊鏈技術(shù)在金融及會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用前景廣闊，但也面臨一定的挑戰(zhàn)。具有代表性的有，劉洋、唐仁伍（2019）認(rèn)為金融業(yè)在區(qū)塊鏈投入與運(yùn)用遠(yuǎn)超過(guò)其他行業(yè)，區(qū)塊鏈金融有望成為區(qū)塊鏈產(chǎn)業(yè)化先導(dǎo)示范。汪蕊（2019）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)摒棄傳統(tǒng)金融會(huì)計(jì)弊端，充分利用區(qū)塊鏈平臺(tái)和優(yōu)點(diǎn)建立較為完善的信息系統(tǒng)，促進(jìn)金融會(huì)計(jì)降低運(yùn)行成本，增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性，加速金融會(huì)計(jì)自動(dòng)化進(jìn)程，減少金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)造假行為發(fā)生。胡啟磊（2019）認(rèn)為將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)領(lǐng)域有助于減少信息不對(duì)稱(chēng)、提高資源配置效率、提升信息質(zhì)量，但是區(qū)塊鏈技術(shù)融入會(huì)計(jì)領(lǐng)域還面臨技術(shù)障礙、制度制約、成本因素等挑戰(zhàn)。魯索（2019）認(rèn)為在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，可充分發(fā)揮區(qū)塊鏈技術(shù)的作用和優(yōu)勢(shì)，通過(guò)構(gòu)建可信會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，有效抑制會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)舞弊等行為。胡晟昱、章振東（2018）認(rèn)為在追求高效、透明、去中心化的當(dāng)代，區(qū)塊鏈技術(shù)將深刻的改變會(huì)計(jì)領(lǐng)域規(guī)則。生華等（2019）對(duì)區(qū)塊鏈分布式記賬與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行了對(duì)比分析，認(rèn)為區(qū)塊鏈分布式會(huì)計(jì)比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)技術(shù)擁有更多的透明性和去中心性。管亞梅（2019）認(rèn)為加快區(qū)塊鏈技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用實(shí)踐，必須完善相關(guān)法律制度、加大技術(shù)研發(fā)力度，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)在金融及會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用現(xiàn)狀

從實(shí)踐看，當(dāng)前區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用主要集中在金融領(lǐng)域，國(guó)際清算銀行發(fā)布的報(bào)告顯示，為了解決普惠金融、支付效率和網(wǎng)絡(luò)安全等問(wèn)題，全球至少有40家央行正在開(kāi)展有關(guān)區(qū)塊鏈和分布式賬本技術(shù)（DLT）的項(xiàng)目研究和試點(diǎn)，截至目前，中國(guó)人民銀行區(qū)塊鏈專(zhuān)利居全球央行首位。由Linux基金會(huì)領(lǐng)頭的開(kāi)源區(qū)塊鏈項(xiàng)目超級(jí)賬本（Hyperledger）項(xiàng)目受到了金融、科技行業(yè)和區(qū)塊鏈行業(yè)的廣泛關(guān)注。中國(guó)信通院發(fā)布的《金融區(qū)塊鏈研究報(bào)告》顯示，在中國(guó)全部區(qū)塊鏈創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目中，金融類(lèi)占比最高，達(dá)到了43%，貿(mào)易金融、供應(yīng)鏈金融、數(shù)字貨幣、支付結(jié)算、財(cái)務(wù)管理、消費(fèi)金融、智能證券保險(xiǎn)、征信、普惠金融等領(lǐng)域已經(jīng)有了區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用模式和案例（如表1）。國(guó)家網(wǎng)信辦發(fā)布了兩批境內(nèi)區(qū)塊鏈信息服務(wù)備案清單，工商銀行、平安銀行、江蘇銀行、微眾銀行等6家銀行備案了14項(xiàng)區(qū)塊鏈服務(wù)，涵蓋了國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城商行以及民營(yíng)銀行。在會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域，普華永道等四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所也開(kāi)始研發(fā)和布局區(qū)塊鏈技術(shù)，重點(diǎn)集中于基于區(qū)塊鏈技術(shù)的會(huì)計(jì)和審計(jì)服務(wù)體系。國(guó)際數(shù)據(jù)公司IDC發(fā)布的最新《2019中國(guó)區(qū)塊鏈金融行業(yè)應(yīng)用》報(bào)告顯示，2017年中國(guó)金融行業(yè)區(qū)塊鏈的支出規(guī)模達(dá)到了4500萬(wàn)美元，2022年后將超過(guò)6億美元（如圖1）。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的SWOT分析

SWOT分析法，又稱(chēng)態(tài)勢(shì)分析法，主要分析內(nèi)容是研究對(duì)象的優(yōu)勢(shì)（Strength）、劣勢(shì)（Weaknesses）、機(jī)會(huì)（Opportunity）和威脅（Threats），分析過(guò)程中將上述四項(xiàng)因素一一列舉出來(lái)并通過(guò)矩陣形式排列，然后運(yùn)用系統(tǒng)分析的方法，將四種因素互相匹配，在分析的基礎(chǔ)上得出相應(yīng)結(jié)論并獲得一系列最優(yōu)決策的過(guò)程。本文運(yùn)用SWOT分析法對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)以及所面臨的機(jī)遇、挑戰(zhàn)逐一進(jìn)行詳細(xì)分析。

（一）優(yōu)勢(shì)分析

1.區(qū)塊鏈技術(shù)特性契合金融會(huì)計(jì)特點(diǎn)。區(qū)塊鏈技術(shù)的顯著特點(diǎn)是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸、分布式存儲(chǔ)、加密算法和共識(shí)機(jī)制，能夠很好的與金融會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)接。研發(fā)基于區(qū)塊鏈技術(shù)的金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)綜合平臺(tái)，并將其與金融會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、金融會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)等會(huì)計(jì)核算、分析、報(bào)告系統(tǒng)相對(duì)接，就能夠及時(shí)高效地提取金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，自動(dòng)完成會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等工作。由于金融機(jī)構(gòu)的存貸款、支付結(jié)算、理財(cái)?shù)荣Y產(chǎn)、負(fù)債及中間業(yè)務(wù)涉及到社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域，涵蓋了政府部門(mén)、企事業(yè)單位和個(gè)人，因此金融會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的社會(huì)性，金融機(jī)構(gòu)可以利用區(qū)塊鏈的去信任機(jī)制、去中心化、不可篡改性、信息公開(kāi)化等特性收集全面真實(shí)準(zhǔn)確的信息，很好的規(guī)避會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)篡改、造假等問(wèn)題;可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)的智能合約特性推動(dòng)金融會(huì)計(jì)工作自動(dòng)化，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步降低金融會(huì)計(jì)核算成本;可以利用區(qū)塊鏈的非對(duì)稱(chēng)加密和授權(quán)技術(shù)有效保護(hù)客戶(hù)的數(shù)據(jù)安全，避免個(gè)人隱私泄露。

2.區(qū)塊鏈技術(shù)可以應(yīng)用于金融會(huì)計(jì)核算全過(guò)程。企業(yè)會(huì)計(jì)主要是立足于一般的企業(yè)、公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表，而金融會(huì)計(jì)主要立足于銀行、證券、保險(xiǎn)公司等特殊企業(yè)，會(huì)計(jì)核算過(guò)程就是金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)處理過(guò)程。在會(huì)計(jì)確認(rèn)環(huán)節(jié)，區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式記賬方式有別于復(fù)式記賬方式，商業(yè)銀行發(fā)放貸款、收取利息及本金時(shí)可以不用做會(huì)計(jì)處理，分布式賬簿系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，同時(shí)區(qū)塊鏈上所存儲(chǔ)的信息一經(jīng)確認(rèn)很難更改，提升了金融會(huì)計(jì)確認(rèn)的準(zhǔn)確性，防范了財(cái)務(wù)報(bào)表虛假問(wèn)題。在會(huì)計(jì)計(jì)量環(huán)節(jié)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來(lái)，金融資產(chǎn)計(jì)量多采用公允價(jià)值計(jì)量屬性，而公允價(jià)值計(jì)量方式受貨幣價(jià)值影響較大，區(qū)塊鏈技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一貨幣計(jì)量手段，有助于大幅提升金融會(huì)計(jì)計(jì)量的準(zhǔn)確性和標(biāo)準(zhǔn)化，保證了價(jià)值計(jì)量的公平、公正以及公開(kāi)。在會(huì)計(jì)記錄環(huán)節(jié)，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了賬務(wù)處理流程規(guī)范化，避免了財(cái)務(wù)交易重復(fù)記錄、無(wú)關(guān)聯(lián)記錄以及誤記漏記等情況，可以對(duì)金融會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歷史追溯，進(jìn)一步深化了借貸記賬法，豐富了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量記錄功能。在會(huì)計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，金融會(huì)計(jì)信息可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)即時(shí)披露、自動(dòng)披露，有助于解決傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中存在的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，突破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表月度、季度和年度周期，能夠滿(mǎn)足不同使用者的差別需求。

3.區(qū)塊鏈技術(shù)有助于強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)管理職能。金融會(huì)計(jì)的主體是銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)，主要職能既包括金融會(huì)計(jì)核算，還包括金融機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)管理。傳統(tǒng)金融會(huì)計(jì)的重心在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算智能化、自動(dòng)化，降低手工核算的重復(fù)性，釋放金融會(huì)計(jì)人才資源，轉(zhuǎn)變金融會(huì)計(jì)人員職能，推動(dòng)金融會(huì)計(jì)人員將主要精力集中于數(shù)據(jù)挖掘與分析，進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的專(zhuān)業(yè)性、全面性和前瞻性，為金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)研判提供有價(jià)值的決策參考作用。

4.區(qū)塊鏈技術(shù)有利于提升金融監(jiān)管效率。在傳統(tǒng)監(jiān)管機(jī)制下，金融機(jī)構(gòu)需要收集整理多層面的金融會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)風(fēng)控、合規(guī)、管理層等內(nèi)部環(huán)節(jié)審核后，再報(bào)送金融監(jiān)管部門(mén)。在區(qū)塊鏈技術(shù)場(chǎng)景下，監(jiān)管部門(mén)可以通過(guò)讀取市場(chǎng)交易行為內(nèi)生的分布式賬簿，對(duì)合規(guī)情況和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自動(dòng)跟蹤監(jiān)控，降低內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、金融審計(jì)及外部金融監(jiān)管成本，提升整體金融監(jiān)管效率。

（二）劣勢(shì)分析

1.區(qū)塊鏈在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用技術(shù)處于探索階段。當(dāng)前，區(qū)塊鏈技術(shù)在金融業(yè)的應(yīng)用還處于探索階段，業(yè)務(wù)應(yīng)用效果尚不明顯，在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用還未真正起步，還處于研究和構(gòu)想階段。金融系統(tǒng)日常交易量非常大，達(dá)到了每秒上萬(wàn)次，而目前區(qū)塊鏈技術(shù)平臺(tái)的處理能力還無(wú)法滿(mǎn)足金融系統(tǒng)批量交易需求。同時(shí)，物聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)平臺(tái)建設(shè)相對(duì)滯后，兼具技術(shù)和運(yùn)營(yíng)管理的區(qū)塊鏈人才缺乏，當(dāng)前的基礎(chǔ)設(shè)施架構(gòu)無(wú)法支撐區(qū)塊鏈技術(shù)大規(guī)模運(yùn)用。從區(qū)塊鏈技術(shù)在金融及會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用現(xiàn)狀可以看出，國(guó)內(nèi)外各大銀行在區(qū)塊鏈系統(tǒng)和產(chǎn)品應(yīng)用研發(fā)方面目前還處于早期階段，應(yīng)用成果主要體現(xiàn)在內(nèi)部直連清算、同業(yè)業(yè)務(wù)簽約、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等，研發(fā)廣度和深度還不足，系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性還不夠好。同時(shí)，目前對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的相關(guān)認(rèn)識(shí)和理論還不成熟，需要實(shí)踐進(jìn)一步檢驗(yàn)。

2.各自為陣重復(fù)建設(shè)的區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)存在兼容瓶頸。各個(gè)行業(yè)、各個(gè)領(lǐng)域都在研究探索應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，隨之而來(lái)的是重復(fù)建設(shè)、資源浪費(fèi)及系統(tǒng)兼容難等問(wèn)題。例如，目前在國(guó)內(nèi)除核心企業(yè)外，商業(yè)銀行、保理公司、供應(yīng)鏈公司、資產(chǎn)交易所等各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)和商業(yè)機(jī)構(gòu)紛紛開(kāi)發(fā)和上線基于區(qū)塊鏈技術(shù)的供應(yīng)鏈金融系統(tǒng)。但是，各家機(jī)構(gòu)上線的區(qū)塊鏈應(yīng)用平臺(tái)同質(zhì)化現(xiàn)象較為普遍，平臺(tái)之間互通性、兼容性不強(qiáng)，相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互難度大，不利于區(qū)塊鏈技術(shù)的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，制約了區(qū)塊鏈技術(shù)的產(chǎn)業(yè)布局。

3.區(qū)塊鏈技術(shù)尚需補(bǔ)齊金融領(lǐng)域應(yīng)用短板。區(qū)塊鏈在應(yīng)用過(guò)程中面臨信息泄漏、黑客攻擊、網(wǎng)頁(yè)病毒風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域時(shí)，在鏈條傳導(dǎo)、區(qū)塊容量、銜接點(diǎn)等方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)出現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確入賬對(duì)賬、數(shù)據(jù)延時(shí)、交易信息泄漏丟失等問(wèn)題。另外，金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，必須要對(duì)金融業(yè)務(wù)場(chǎng)景、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的軟硬件進(jìn)行改造升級(jí)，成本較大。伴隨金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、居民等相關(guān)參與節(jié)點(diǎn)逐步增加，電力資源及網(wǎng)絡(luò)資源的消耗及占用也會(huì)進(jìn)一步提高。

（三）機(jī)會(huì)分析

1.國(guó)家政策層面大力支持發(fā)展區(qū)塊鏈技術(shù)。2016年10月，工業(yè)和信息化部在部委層面首次發(fā)布了《中國(guó)區(qū)塊鏈技術(shù)和應(yīng)用發(fā)展白皮書(shū)》，同年12月，國(guó)務(wù)院首次將區(qū)塊鏈技術(shù)納入了《“十三五”國(guó)家信息化規(guī)劃》。2017年，國(guó)務(wù)院分別在《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》和《關(guān)于積極推進(jìn)供應(yīng)鏈創(chuàng)新與應(yīng)用的指導(dǎo)意見(jiàn)》中提出研究利用區(qū)塊鏈、人工智能等新技術(shù)，建立基于區(qū)塊鏈技術(shù)的新型社會(huì)信用體系。2018年，工業(yè)和信息化部提出要組建全國(guó)區(qū)塊鏈和分布記賬技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì);最高人民法院在《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)法院審理案件若干問(wèn)題的規(guī)定》中，明確提出可以用區(qū)塊鏈等技術(shù)手段解決電子數(shù)據(jù)的存證問(wèn)題。2019年，國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室出臺(tái)的《區(qū)塊鏈信息服務(wù)管理規(guī)定》為開(kāi)展區(qū)塊鏈信息服務(wù)提供了法律法規(guī)依據(jù)。在金融領(lǐng)域，國(guó)務(wù)院支持開(kāi)展數(shù)字貨幣研究與移動(dòng)支付等創(chuàng)新應(yīng)用，中國(guó)人民銀行將區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用到了數(shù)字貨幣研發(fā)中;另外，中國(guó)人民銀行于2017年6月出臺(tái)的《中國(guó)金融業(yè)務(wù)信息技術(shù)“十三五”發(fā)展規(guī)劃》，明確提出要在金融領(lǐng)域探索應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù);2020年2月，中國(guó)人民銀行發(fā)布了《金融分布式賬本技術(shù)安全規(guī)范》，認(rèn)可了區(qū)塊鏈在金融領(lǐng)域的應(yīng)用。

2.各行各業(yè)均開(kāi)始加速布局區(qū)塊鏈技術(shù)。現(xiàn)有公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)以區(qū)塊鏈為主營(yíng)業(yè)務(wù)的公司數(shù)量超過(guò)了500家，中國(guó)向世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織申請(qǐng)的區(qū)塊鏈相關(guān)專(zhuān)利占全球所有與區(qū)塊鏈相關(guān)專(zhuān)利申請(qǐng)的50%以上。2019年以來(lái)，國(guó)家網(wǎng)信辦先后發(fā)布了兩批境內(nèi)區(qū)塊鏈信息服務(wù)備案清單，共涉及506個(gè)境內(nèi)區(qū)塊鏈信息服務(wù)名稱(chēng)及備案編號(hào)，其中大部分為銀行、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)或信息科技類(lèi)公司，區(qū)塊鏈技術(shù)與會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)相融合的趨勢(shì)日趨明顯。

（四）威脅分析

1.區(qū)塊鏈關(guān)鍵核心技術(shù)由國(guó)外掌握。在國(guó)際貿(mào)易摩擦大背景下，掌握區(qū)塊鏈關(guān)鍵技術(shù)顯得至關(guān)重要。目前區(qū)塊鏈的核心技術(shù)及應(yīng)用主要來(lái)源于國(guó)外，在中國(guó)有超過(guò)90%的區(qū)塊鏈技術(shù)平臺(tái)使用的是國(guó)外開(kāi)源技術(shù)產(chǎn)品或衍生產(chǎn)品底層。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所先后開(kāi)始布局區(qū)塊鏈，普華永道支持使用比特幣支付部分服務(wù)費(fèi)，與北方信托銀行合作，通過(guò)區(qū)塊鏈實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)股權(quán)審計(jì)，受邀審計(jì)區(qū)塊鏈底層公鏈項(xiàng)目 Tezos;德勤成立第一個(gè)區(qū)塊鏈實(shí)驗(yàn)室;畢馬威加入了華爾街區(qū)塊鏈聯(lián)盟并成為其重要成員，與微軟等合作開(kāi)發(fā)區(qū)塊鏈技術(shù)解決方案，為客戶(hù)提供基于區(qū)塊鏈的相關(guān)服務(wù);安永運(yùn)用區(qū)塊鏈分析儀開(kāi)展大數(shù)據(jù)分析。在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，截止到目前只有立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所推出了國(guó)內(nèi)首張基于區(qū)塊鏈的企業(yè)往來(lái)電子函證。

2.嚴(yán)監(jiān)管背景下的金融領(lǐng)域存在“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象。區(qū)塊鏈技術(shù)為金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)的是傳統(tǒng)支付、交易、監(jiān)管體系的變革，在現(xiàn)有監(jiān)管政策及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，關(guān)于金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息體系與區(qū)塊鏈系統(tǒng)的整合和銜接問(wèn)題還沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，制約了金融機(jī)構(gòu)在密碼貨幣、密碼證券等領(lǐng)域開(kāi)展創(chuàng)新，金融機(jī)構(gòu)對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的用途相對(duì)單一，主要用作不可篡改數(shù)據(jù)庫(kù)。另外，金融行業(yè)對(duì)客戶(hù)信用數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)等有著極高的保密需求，區(qū)塊鏈公開(kāi)透明、去中心化的特性有可能侵犯金融企業(yè)隱私，存在基本信息和交易數(shù)據(jù)泄漏風(fēng)險(xiǎn)。上述情況最終可能導(dǎo)致金融領(lǐng)域出現(xiàn)“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象，影響區(qū)塊鏈技術(shù)在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用。

三、組合戰(zhàn)略及相應(yīng)措施

（一）優(yōu)勢(shì)-機(jī)會(huì)（SO）戰(zhàn)略

雖然在國(guó)家政策的大力支持下，各行各業(yè)積極布局區(qū)塊鏈，但是將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域還有很長(zhǎng)的路要走。現(xiàn)階段，要時(shí)刻關(guān)注區(qū)塊鏈技術(shù)在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用進(jìn)度，跟蹤分析前沿動(dòng)態(tài)，加快完善頂層設(shè)計(jì)，重點(diǎn)對(duì)上游的硬件設(shè)施、平臺(tái)服務(wù)、安全管理等進(jìn)行研究和投入，加大對(duì)下游產(chǎn)業(yè)技術(shù)應(yīng)用服務(wù)、行業(yè)投資、人才儲(chǔ)備等產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)的探索和布局，同時(shí)基于金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，研究應(yīng)用策略。

（二）優(yōu)勢(shì)-威脅（ST）戰(zhàn)略

在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)之前，金融部門(mén)要聯(lián)合組建區(qū)塊鏈聯(lián)盟，成立專(zhuān)門(mén)的區(qū)塊鏈戰(zhàn)略研究部門(mén)，加強(qiáng)核心技術(shù)研發(fā)，轉(zhuǎn)化理論成果，搶占先機(jī)，著力突破智能合約、共識(shí)機(jī)制、加密算法等關(guān)鍵核心技術(shù)在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用。相關(guān)技術(shù)成熟后，在金融監(jiān)管方面要區(qū)別對(duì)待，可率先實(shí)行沙盒監(jiān)管，讓技術(shù)條件成熟的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行試驗(yàn)性應(yīng)用，“試點(diǎn)”成功后再進(jìn)行推廣。

（三）劣勢(shì)-機(jī)會(huì)（WO）戰(zhàn)略

區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域，數(shù)據(jù)及信息安全問(wèn)題是重中之重，在借鑒金融領(lǐng)域區(qū)塊鏈應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照《區(qū)塊鏈信息服務(wù)管理規(guī)定》、《金融分布式賬本技術(shù)安全規(guī)范》以及后續(xù)出臺(tái)的區(qū)塊鏈金融行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展應(yīng)用探索，加快應(yīng)用落地步伐，推動(dòng)區(qū)塊鏈與金融會(huì)計(jì)融合，通過(guò)完善金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)規(guī)則，建立包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告在內(nèi)的金融會(huì)計(jì)流程，利用區(qū)塊鏈自身優(yōu)勢(shì)建立完善的糾錯(cuò)機(jī)制、披露機(jī)制和信息傳導(dǎo)機(jī)制，充分發(fā)揮區(qū)塊鏈在促進(jìn)金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享、效率提升、流程優(yōu)化等方面的作用。

（四）劣勢(shì)-威脅（WT）戰(zhàn)略

中國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)模式、交易習(xí)慣等相比國(guó)外更為復(fù)雜多樣，在金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放明顯加速的形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)通過(guò)改革轉(zhuǎn)型提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的壓力與日俱增?；谶@樣的背景，金融行業(yè)要積極對(duì)接國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)組織，深度參與國(guó)際治理體系，根據(jù)金融行業(yè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合監(jiān)管要求，推動(dòng)成立金融行業(yè)區(qū)塊鏈技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)，加快關(guān)鍵急需標(biāo)準(zhǔn)的研制和應(yīng)用，提升國(guó)際話(huà)語(yǔ)權(quán)和規(guī)則制定權(quán)，強(qiáng)化人才培養(yǎng)與儲(chǔ)備，為金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用國(guó)產(chǎn)區(qū)塊鏈技術(shù)奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文基于SWOT分析方法，對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域面臨的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、威脅、機(jī)遇逐一進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上，通過(guò)組合戰(zhàn)略分析，提出了有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。目前，區(qū)塊鏈技術(shù)在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用處于理論探索階段，相關(guān)研究正在從單純的信任傳遞和儲(chǔ)存向兼顧信息處理和輔助決策轉(zhuǎn)變。金融行業(yè)的特殊性決定了金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域大范圍應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)必須確保安全性、可靠性和穩(wěn)定性。面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了加快區(qū)塊鏈技術(shù)在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用實(shí)踐，必須完善相關(guān)法律法規(guī)，建立行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)復(fù)合型人才，加大研發(fā)力度，加快應(yīng)用場(chǎng)景落地，力爭(zhēng)在金融對(duì)外開(kāi)放及金融會(huì)計(jì)大變革中占據(jù)先機(jī)。

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Abstract： At present， the blockchain technology has risen to the national strategic level. The future development prospects and application fields will be broader， and the application of blockchain technology in the financial accounting field will also become inevitable. This article uses SWOT analysis to analyze the application of blockchain technology in the field of financial accounting from four aspects： strengths， weaknesses， opportunities and threats. Based on the analysis results， a SWOT matrix is constructed， and related suggestions are made based on this.

Keywords： blockchain; financial accounting; matrix analysis

責(zé)任編輯、校對(duì)：羅慧媛