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        金融工具會計對銀行業(yè)的財務影響分析

        2016-11-25 16:42:36王麗麗
        時代金融 2016年27期
        關鍵詞:銀行

        王麗麗

        【摘要】我國在2006年6月份發(fā)布了金融工具會計準則, 它的誕生標志著我國的金融行業(yè)向前邁出了重要的一步,對銀行業(yè)產(chǎn)生了很大的影響,例如銀行的資產(chǎn)和負債數(shù)量大幅度提升,所有者的權益擴大,資產(chǎn)的質(zhì)量得到提升等,與此同時,對銀行具體的經(jīng)營業(yè)情況也產(chǎn)生了很大的影響,下面就對這些方面進行分析,希望給有關人士一些借鑒。

        【關鍵詞】銀行 金融財務 金融會計、

        對于金融工具而言,其對銀行業(yè)務產(chǎn)生了很多積極的影響,但是在具體落實中,還存在很多問題和阻礙,為了解決這一問題,要積極進行改革,積極對工作人員進行培訓,引入先進的信息系統(tǒng),重新構建會計的可算方法,利用折現(xiàn)的方式,有效降低計提貸款而造成的資金損失,為了推動該工作的發(fā)展,下面就深入分析,希望給相關人士一些啟發(fā)。

        一、分析在財務方面的影響情況

        (一)增加了銀行負債和資產(chǎn)情況

        通過對準則規(guī)定的分析,銀行把相關的金融工具都列入到表內(nèi)中進行核算,與此同時,要求混合工具和滿足要求的工具都必須分開,在進行財務核算工作中,其是重要的操作工具。導致銀行負債和資產(chǎn)有很大幅度的上升,另一方面,在準則中還明確規(guī)定,銀行可以保留、或者轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的所有權,但是也存在很大的風險,在進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移之前,保留金融資產(chǎn)的所有權,確保資產(chǎn)的整體性,這種情況發(fā)生后,對價就成為了另外一項金融負債,進而導致負債和資產(chǎn)數(shù)量的增加。

        (二)所有者權益開始擴大

        在進行準則實施時,由于還沒有大范圍執(zhí)行套期業(yè)務,能夠選擇的套期業(yè)務有限,在該準則得到實施之后,雖然選擇的工具有限,但是銀行落實了政策后,例如在《套期保值》中[1],就對套期工具的具體核算予以了明確規(guī)定,在此基礎上,經(jīng)營投資、先進流量等,對出現(xiàn)的經(jīng)濟利益,以及實際的損失情況進行分析和了解,同時將其認作所有者權益,將這部分資金進行單獨錄入,也就是在常規(guī)的工作基礎上,將所有者權益予以擴大。

        (三)提高了資產(chǎn)的整體質(zhì)量

        實施了準則之后,銀行要在期末的時候進行測試,測試內(nèi)容很多,例如進行減值的測試,在此基礎上[2],還要進行計提減值,例如可以運用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。但是這里不包含交易性金融資產(chǎn)除外。而賬面價值減記,最終的減記金額判定為總體的資產(chǎn)減值損失。銀行使用的是五級分類比例法,研究的新的資產(chǎn)減值方法,在計量金融資產(chǎn)減值時會更加的準確,這樣就使得銀行所提供的信息更加準確。

        二、分析在現(xiàn)金流量方面的影響情況

        在運營中實行收付實現(xiàn)制,這是在編制現(xiàn)金流量表的基礎,完成金融準則的實施之后,對于現(xiàn)金流量涉及到的方面較多,例如對金融工具進行初始的確認,對金融工具的終止確認,以及對金融資金的轉(zhuǎn)移等。但是這些內(nèi)容在先進流量表中都要體現(xiàn)出來,無論具體應用哪種方法,例如公允價值的表內(nèi)核算或者金融工具的表外核算,這樣在銀行中所展示的現(xiàn)金流量表會更加的透明和透徹,在該準則中明確規(guī)定,不能進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和資產(chǎn)變動[3],這樣就不會引發(fā)資金流動。流量表中必須對現(xiàn)金流量做好劃分,就是進行凈利潤調(diào)節(jié),除此之外,將公允價值差額出現(xiàn)在當期的得利中,要單獨列出,可以很明顯的得知具體情況。

        三、分析在銀行經(jīng)營方面的影響

        (一)分析對損益方式的影響

        如果在經(jīng)營過程中使用金融工具,與此同時,也實施了會計準則之后,我國銀行無論是在本質(zhì)方面,還是在損益方面,都發(fā)生了變化,根據(jù)相關的法規(guī)和法律,要通過公允值計量之后,得到的損益情況都一定要加入到當期的損益中,這樣銀行的利潤就更加豐富,而如果發(fā)生損益后,相關人員會及時得到確認,得到的消息會更加及時,與此同時,還增加了其和利潤表的相關性,因此影響非常大。

        (二)調(diào)控利潤能力被降低

        在銀行業(yè)務中實施了該準則之后,會把金融資產(chǎn)減值一同在先進流量當中使用,有效將計提值的金額確定,操作方式有兩種,一種是現(xiàn)金差額,或者采取資產(chǎn)價值,這些組織中已經(jīng)明確規(guī)定了銀行上市后,應該進行減值后,所能帶來調(diào)整利潤的有效途徑,這樣資產(chǎn)減值的利潤,就不能被使用,這樣實際利潤也就變得更加貼切而真實。

        (三)銀行利潤上下波動范圍變大

        對于我國的銀行而言,其使用了公允價值計量模式,在整個計算過程中,能夠很好的將得到的利益、損失等結果都準確的記錄到利潤列表當中,在這一操作過程中,其可以把經(jīng)營結果和當前的市場環(huán)境有機的結合到一起,因此增加了銀行波動的范圍,和其歷史成本進行對比分析,最終得到的公允值收益具有波動特點,這是在以后工作中,需要予以注意的研究的地方。

        四、對銀行管理風險有非常大的影響

        對于我國而言,在實施了金融工具準則之后,可以提高低銀行在日常經(jīng)營中,控制風險的能力,而整個監(jiān)督管理中,也更加透明化、完善和健全,通過對風險管理方面的強化,可以得到兩方面的效果,第一點,可以有效提高在市場中的競爭力,對于銀行的工作情況而言,其積極的發(fā)展可以帶動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,有很明顯的社會功能,在進行風險管理過程中,可以對管理工作直接進行強化,這樣工作會變得更加規(guī)范,間接的可以提高其競爭力。在金融工具會計準則中,也明確對科學計提、資產(chǎn)計量等,做出了管理要求,方便建立準確的風險管理模塊,除此之外,結合準則的規(guī)定,在表內(nèi)實施金融工具,能很好的進行核算,使用公允價值的方式進行計量,這樣和之前的公允價值就發(fā)生變化,在損益表中就能很好的反應出來,通過這一措施,就能有效擴大金融工具風險的顯現(xiàn),提高銀行對整個風險的控制情況。

        五、總結

        通過以上對金融工具會計對銀行業(yè)的財務影響分析,發(fā)現(xiàn)其影響范圍較廣,無論是在銀行財務方面,現(xiàn)金流方面,還是在經(jīng)營方面,風險管理等方面,都有很大的影響。同過具體分析后得知,這些影響既有積極的一面,同時也有負面的影響,在以后的發(fā)展中,這就要求監(jiān)管部門和財政部門一定要想好協(xié)調(diào),共同做好監(jiān)督管理工作,避免在管理制度方面存在差異,在經(jīng)營管理中,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時修改和完善。

        參考文獻

        [1]施少英.關于金融工具會計對銀行業(yè)的財務影響研究[J].財經(jīng)界:學術版,2014(11):172-173.

        [2]張紅臣.農(nóng)村商業(yè)銀行金融工具會計風險及防范對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2013(24):91-92.

        [3]佚名.《時代金融》[J].時代金融,2014(11):274-274.

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