斯葉青

摘要：現(xiàn)如今，我國經(jīng)濟和技術(shù)進一步發(fā)展和更新，對于各大企業(yè)的經(jīng)營管理而言，應(yīng)緊跟時代發(fā)展的步伐，這就特別強調(diào)企業(yè)應(yīng)做好財務(wù)會計內(nèi)部控制工作。本文主要探究當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制存在的一系列問題，結(jié)合企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的原則，提出切實可行的優(yōu)化路徑，以此來有效提升企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的效果和質(zhì)量，促進企業(yè)的不斷發(fā)展與完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)會計;內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑

引言

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)也逐漸提高了財務(wù)會計內(nèi)部控制的相關(guān)要求。企業(yè)通過有效開展財務(wù)會計內(nèi)部控制，能夠確保自身各種資產(chǎn)的安全性，并在企業(yè)未來的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展中具有關(guān)鍵的價值[1]。要想確保企業(yè)正常經(jīng)營和資金的流動，必須有效實行財務(wù)會計內(nèi)部控制。基于此，企業(yè)必須充分了解財務(wù)會計中內(nèi)部控制存在的問題，然后依據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體需求，保證管理活動合法性，堅持針對性原則來進一步優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部控制路徑。

一、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險評估欠缺有效性

在各大企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中風(fēng)險評估是十分關(guān)鍵的一環(huán)，風(fēng)險評估直接影響到企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效性。因此，企業(yè)必須高度重視財務(wù)風(fēng)險評估。然而，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理中都嚴重缺失財務(wù)會計內(nèi)部控制的風(fēng)險評估機制，大多數(shù)企業(yè)管理者也忽視財務(wù)會計內(nèi)部控制，其在工作中更加注重企業(yè)的經(jīng)營管理，關(guān)于財務(wù)會計的內(nèi)部控制主要是實行事中控制和事后控制，所以并沒有事先分析和判斷財務(wù)風(fēng)險，且財務(wù)風(fēng)險評估效果比較差，甚至有些企業(yè)并沒有專業(yè)負責(zé)財務(wù)風(fēng)險評估的人員，進而嚴重影響到財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效性[2]。

（二）企業(yè)缺乏內(nèi)控意識

在財務(wù)會計內(nèi)部控制方面，我國大多數(shù)企業(yè)管理者的相關(guān)意識都比較薄弱，認為其沒有太大作用。因此，在日常工作中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定存在比較大的區(qū)別性，這就導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的工作實效性大大降低，進而極易使企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)重大的風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控監(jiān)督主要涉及兩個部分：一是，外部監(jiān)督;二是，內(nèi)部監(jiān)督。以下主要從這兩個方面來分析內(nèi)部監(jiān)督力度不足問題：（1）針對內(nèi)控工作的監(jiān)督，主要是由企業(yè)內(nèi)部的審計部門負責(zé)，在理論上企業(yè)通過設(shè)置審計部門可以有效監(jiān)督內(nèi)控工作，然而在實際上因為管理者沒有充分了解審計監(jiān)督與內(nèi)控工作的關(guān)鍵性，這就導(dǎo)致審計部門和財務(wù)部門均屬同一層級的部門，且審計部門沒有權(quán)利來全面監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控工作，進而嚴重影響到內(nèi)部監(jiān)督效果的充分發(fā)揮[3];（2）內(nèi)控工作的外部監(jiān)督具體指政府和社會的監(jiān)督，然而現(xiàn)如今我國大部分企業(yè)都沒有做到內(nèi)控信息的透明化與公開化，在這一背景下，自然無法實現(xiàn)外部監(jiān)督的有效性。

（四）財務(wù)會計環(huán)節(jié)并不完善

現(xiàn)代會計涵蓋了財務(wù)會計與管理會計，財務(wù)會計是管理會計的基礎(chǔ)前提，兩者之間密不可分，相互制約。其中財務(wù)會計的主要作用是為企業(yè)管理者進行各種決策，以及對相關(guān)項目進行恰當(dāng)?shù)幕I資與預(yù)算評估，也正是因為財務(wù)會計具備這一作用，使得一些企業(yè)忽視管理會計，有的企業(yè)甚至?xí)⒐芾頃嬋藛T安排到財務(wù)會計工作中去，進而導(dǎo)致企業(yè)失去強有力的投資信息，大大增加了其在資金運行方面的風(fēng)險。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制的手段落后

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)主要是：事前管理、事中控制、事后核算考核。然而大多數(shù)企業(yè)都是事前管理，并沒有實行事后的核算考核。同時，由于現(xiàn)代管理手段的落后，且企業(yè)缺乏完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致事前管理僅僅流于形式，事中控制只成為一種手段，這就容易導(dǎo)致企業(yè)資金管理發(fā)生較大的漏洞。

二、強化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的原則

（一）立足于企業(yè)發(fā)展

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在多個方面，且這項工作的開展在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中起著重要作用，但在本質(zhì)上內(nèi)部控制的核心任務(wù)依然是促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展;基于此，在強化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中，應(yīng)立足于自身的可持續(xù)發(fā)展，把企業(yè)發(fā)展作為內(nèi)部控制的核心任務(wù)，在具體工作中，相關(guān)人員需要充分分析企業(yè)的具體發(fā)展情況和外部市場環(huán)境，還應(yīng)充分了解行業(yè)內(nèi)競爭對手的情況，以此來制定出切實可行的內(nèi)部控制制度，提出全面且合理的內(nèi)部控制措施[4]。

（二）確保管理活動的合法性

這是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的基本原則，也是這項工作順利開展的重要基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)濟利益與財務(wù)會計工作之間存在非常緊密的聯(lián)系，這就使得有的企業(yè)為獲得經(jīng)濟利益而沒有嚴格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)，在內(nèi)部控制中做出了不法行為，即使可能在一段時間內(nèi)得到了近期利益，然而卻大大影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展;基于此，企業(yè)在財務(wù)會計內(nèi)部控制中，必須嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)，保證管理活動的合法性。

（三）堅持針對性原則

雖然在企業(yè)中財務(wù)會計內(nèi)部控制具有一定的普及性，然而具體工作內(nèi)容卻具有比較大的特殊性，不同的企業(yè)所身處的行業(yè)環(huán)境、自身具體發(fā)展情況等均存在較大的區(qū)別，其財務(wù)會計內(nèi)部控制也需結(jié)合自身具體情況作出相應(yīng)的調(diào)整;基于此，企業(yè)必須堅持針對性的原則，在財務(wù)會計內(nèi)部控制中，做到具體問題具體分析，明確當(dāng)下自身存在的具體問題，提出針對性地應(yīng)對策略，并建立健全財務(wù)管理制度，有機結(jié)合起企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與財務(wù)會計內(nèi)部控制，以此來更好地推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[5]。

三、企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）加強風(fēng)險評估的應(yīng)用

在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中，為能夠進一步完善財務(wù)機制，企業(yè)需要建立起責(zé)任體系，明確企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的總目標(biāo)，再恰當(dāng)?shù)胤纸饪偰繕?biāo)，讓每個員工都承擔(dān)起完成總目標(biāo)的責(zé)任，并明確每個員工的崗位職責(zé)，各個部門的職責(zé)，以此來提高財務(wù)會計內(nèi)部控制的實際執(zhí)行程度，進一步強化企業(yè)部門與員工之間的協(xié)調(diào)合作。同時，企業(yè)需進一步加強企業(yè)環(huán)境的控制，這樣有利于構(gòu)建起更加合理的決策與程序。由于企業(yè)的組織機構(gòu)和職責(zé)的組成部分主要是員工在財務(wù)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行能力和認知能力，所以在企業(yè)環(huán)境控制過程中，需要堅持職務(wù)分離的原則，借助權(quán)限制約的形式來有效地控制企業(yè)財務(wù)管理中可能存在的舞弊情況，然后需對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行有效規(guī)劃，以此來在極大程度上提升企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制效果。

此外，在內(nèi)部控制中信息具有至關(guān)重要的意義，企業(yè)必須強化信息的溝通力度，一方面，在風(fēng)險評估方面，需建立完善的風(fēng)險評估機制，高度重視財務(wù)信息、市場信息等各類信息的手機，確保信息的真實性與全面性，以此來確保風(fēng)險評估的有效性，并能夠有效提高內(nèi)部控制決策的合理性，在極大程度上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險;另一方面，在內(nèi)部控制方面，應(yīng)建立起長效的信息溝通和交流機制，確保企業(yè)各部門之間的信息共享及有效溝通，這樣能夠確保內(nèi)控工作的有效執(zhí)行與落實[6]。

（二）強化財務(wù)內(nèi)控的意識

在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中，企業(yè)管理者必須充分認識到財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性，只有這樣才能夠滿足這項工作的要求，提高企業(yè)高層人員財務(wù)會計內(nèi)控意識，只有自身注重財務(wù)會計內(nèi)部控制的相關(guān)體系，且進一步完善實行措施，方可確保財務(wù)會計內(nèi)部控制的效能得到有效發(fā)揮，大大降低企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險的概率。同時，企業(yè)應(yīng)強化管理者的思維轉(zhuǎn)變，注重事前控制工作，設(shè)置專門的部門來負責(zé)企業(yè)財務(wù)信息、市場信息、內(nèi)部運營信息的收集工作，且對企業(yè)的相關(guān)因素進行綜合，以此來合理判斷企業(yè)今后經(jīng)營發(fā)展中可能發(fā)生的各種不利的財務(wù)風(fēng)險，并提前制定應(yīng)用的控制措施和解決方案，從而有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，有效提升企業(yè)財務(wù)事前的控制能力，最終在極大程度上提升企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。

（三）強化內(nèi)控監(jiān)督力度

在財務(wù)會計內(nèi)部控制的外部監(jiān)督中，企業(yè)必須強化內(nèi)部信息的公開化，以此來確保社會監(jiān)督與監(jiān)督的有序開展。在財務(wù)會計內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督中，企業(yè)應(yīng)做到以下兩點：（1）積極借鑒和學(xué)習(xí)國際上先進的管理理念，及時更新企業(yè)管理者的管理觀念，以便管理者能夠正確認識內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵性，樹立良好的內(nèi)部控制意識;企業(yè)還需定期組織管理人員學(xué)習(xí)我國相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，更加全面的掌握相關(guān)法律法規(guī)知識，以此來確保自身財務(wù)會計內(nèi)部控制工作能夠滿足相關(guān)法律法規(guī);（2）組織企業(yè)全體員工學(xué)習(xí)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵作用，調(diào)動全體人員參與到財務(wù)會計工作的監(jiān)督中來，以此來大大提高內(nèi)部控制工作的有效性[7]。

（四）細化管理流程

對于企業(yè)而言，不僅要控制企業(yè)運行中的成本支出，對不合理的成本支出進行糾正與規(guī)范，還需對現(xiàn)階段自身內(nèi)部控制管理狀況加以進一步完善，如：企業(yè)需結(jié)合一定的規(guī)范來減少成本的支出，或是結(jié)合業(yè)務(wù)量的大小來明確不同的成本金額等。同時，由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中其資金的存量勢必會受到一定的影響，因此企業(yè)財務(wù)管理人員必須對現(xiàn)階段現(xiàn)金流量的趨勢進行全面分析，進一步強化內(nèi)部的約束機制，確保企業(yè)能夠在承受合理的風(fēng)險下得到最終的利用。

此外，為確保企業(yè)的穩(wěn)定長遠發(fā)展，企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)會計工作思維的創(chuàng)新，具體做到以下幾點：（1）積極引進先進的技術(shù)，對生產(chǎn)經(jīng)營與管理方式進行創(chuàng)新，以此來降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，并提高企業(yè)的利潤;（2）財務(wù)會計應(yīng)依據(jù)自身工作經(jīng)驗提出合理的建議，對銷售模式進行創(chuàng)新，以此來推動企業(yè)發(fā)展;（3）財務(wù)會計人員應(yīng)對自己的工作思維進行創(chuàng)新，能夠立足于經(jīng)濟利潤來為管理者提供有效的建議，以此來提高企業(yè)的市場競爭力。

（五）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

為提高財務(wù)會計內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，企業(yè)應(yīng)注重提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，在優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部控制的過程中，強化財務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作。具體內(nèi)容如下：（1）通過專業(yè)競賽活動和工作考核等方式，來更加深入的了解財務(wù)人員的能力水平、工作情況等，然后結(jié)合所了解的情況來有效制定培養(yǎng)策略;（2）建立健全財務(wù)人員的人才培養(yǎng)體系，加大資金投入與人才投入;（3）制定科學(xué)有效地的選聘制度與工作考核制度，以此來吸引更多優(yōu)秀的人才加入企業(yè)財務(wù)工作來，并有效調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性。

結(jié)語

總而言之，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作存在諸多問題，包括：欠缺內(nèi)控意識、忽視風(fēng)險評估、內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足、財務(wù)會計環(huán)節(jié)并不完善、財務(wù)內(nèi)部控制的手段落后等，這些問題都在極大程度上制約著企業(yè)的穩(wěn)定長遠發(fā)展?；诖耍髽I(yè)必須結(jié)合自身具體情況，立足于企業(yè)發(fā)展，確保管理活動的合法性，堅持針對性原則，采取有效措施來進一步優(yōu)化內(nèi)部控制，從而提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻

[1]黃芳娥.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究——以工程企業(yè)為例[J].中國商論，2017（04）：85–86.

[2]馬靜.企業(yè)會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作強化路徑的研究[J].全國流通經(jīng)濟，2018（13）：101–102.

[3]尹芳，尹怡.新經(jīng)濟背景下企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新管理路徑研究[J].中國商論，2017（33）：123–124.

[4]吳博.企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究[J].商場現(xiàn)代化，2017（20）：139–140.

[5]高興.企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑分析[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研究，2020（10）：126+128.

[6]叢紅萍.企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2020（03）：228–229.

[7]王丹.企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑初探[J].中國市場，2018（10）：162+164.