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        民營企業(yè)內(nèi)部控制制度研究

        2020-12-21 03:48:30童凌
        財(cái)會學(xué)習(xí) 2020年34期
        關(guān)鍵詞:民營企業(yè)內(nèi)部控制

        童凌

        摘要:在新冠肺炎疫情的影響下,國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢不容樂觀,民營企業(yè)會面臨極大的生存壓力。民企就要增強(qiáng)自身的管理能力,提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力,來使公司的運(yùn)營穩(wěn)步發(fā)展。國企優(yōu)化設(shè)計(jì)現(xiàn)有的內(nèi)控體系,制定完善內(nèi)控制度,使各部門之間相互配合協(xié)作。應(yīng)用內(nèi)控機(jī)制可降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率,每個民企都要根據(jù)自身經(jīng)營狀況,結(jié)合各業(yè)務(wù)開展情況,來制定內(nèi)控制度。

        關(guān)鍵詞:民營企業(yè);內(nèi)部控制;信息溝通;制度構(gòu)建

        引言

        民企內(nèi)的控制環(huán)境是影響制度運(yùn)行的基礎(chǔ),而且內(nèi)控環(huán)境可以直接反映民企高層領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控建設(shè)的重視和認(rèn)知程度。內(nèi)控能否有效地執(zhí)行會影響到后期單位運(yùn)營數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的流動。信息的高效溝通與內(nèi)控貫徹落實(shí)密不可分,因此,民營公司應(yīng)該在單位的業(yè)務(wù)開展期間,優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控的信息溝通機(jī)制,使經(jīng)營層、管理層和基層職工之間順利的溝通聯(lián)系。

        一、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)研究

        (一)控制環(huán)境

        控制環(huán)境包含基層人員的運(yùn)營管理理念及風(fēng)格、組織架構(gòu)、經(jīng)營人員的權(quán)利責(zé)任,也包含經(jīng)營管理人員監(jiān)察各運(yùn)營事項(xiàng)所應(yīng)用的方法、人事管理戰(zhàn)略方針政策,也包含了影響公司運(yùn)營的一系列外部環(huán)境因素。

        (二)控制程序

        內(nèi)控中的控制程序是指公司的運(yùn)營人員要保證公司的戰(zhàn)略目標(biāo)可以得以落實(shí)執(zhí)行,而制定的工作流程、工作計(jì)劃和相關(guān)的規(guī)定。控制程序涵蓋了經(jīng)營活動管理權(quán)限,確保單位內(nèi)部各崗位職責(zé)分工比較明細(xì),避免出現(xiàn)徇私舞弊的問題??刂瞥绦騼?nèi)容也包含會計(jì)憑證、賬簿的使用、單位財(cái)產(chǎn)物資的記錄,以及各類運(yùn)營活動價(jià)格的計(jì)算。

        (三)會計(jì)系統(tǒng)

        公司內(nèi)的會計(jì)系統(tǒng)可以收集歸類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并記錄數(shù)據(jù)以及開展財(cái)務(wù)的分析。了解公司的日常運(yùn)營會計(jì)體系,應(yīng)該真實(shí)地去體現(xiàn)出公司內(nèi)部業(yè)務(wù)交易,并完整地記錄交易的數(shù)據(jù),以準(zhǔn)確地反映出交易的內(nèi)容,便于后期財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制。在分析報(bào)告,也要確定交易的事項(xiàng)、交易時(shí)間、交易的方式,在會計(jì)報(bào)告中,準(zhǔn)確地記錄出交易的記錄條款和相關(guān)的會計(jì)核算事務(wù)事項(xiàng)。

        (四)信息溝通

        公司在運(yùn)營期間,要建立比較通暢的溝通機(jī)制,保障信息高效的傳遞。在民營公司的內(nèi)控體系設(shè)計(jì)中,要涵蓋信息的收集、信息數(shù)據(jù)的分類、信息歸納、信息整理和傳遞,以保證各部門之間信息高效的流通,要確保內(nèi)部不會出現(xiàn)信息孤島的問題。

        (五)內(nèi)部監(jiān)督

        內(nèi)控監(jiān)督要保證內(nèi)控制度能夠貫徹落實(shí),也是內(nèi)控執(zhí)行的必要條件。同時(shí),企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制期間,應(yīng)該根據(jù)單位實(shí)際運(yùn)營狀況,來分析內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題,對現(xiàn)有內(nèi)控方案、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì),來保障內(nèi)控監(jiān)管有效。

        二、民營企業(yè)內(nèi)控的問題分析

        (一)組織架構(gòu)不夠合理,影響內(nèi)控的執(zhí)行

        民企的組織部門職責(zé)設(shè)置不清晰,部門職責(zé)相互交叉,給各工作崗位設(shè)計(jì)工作權(quán)限不夠合理,經(jīng)常會導(dǎo)致員工因?yàn)槟稠?xiàng)工作事項(xiàng),而相互推諉扯皮,而影響到了業(yè)務(wù)的開展,給公司帶來較大經(jīng)濟(jì)損失,也影響了業(yè)務(wù)的運(yùn)作。在激烈的競爭環(huán)境下,民營企業(yè)要迅速應(yīng)對市場的變化,同時(shí)要靈活地調(diào)整組織結(jié)構(gòu),壓縮組織層級,使組織能夠推動戰(zhàn)略的落地實(shí)施。部分中小型的民營公司業(yè)務(wù)規(guī)模較小,單位的高層領(lǐng)導(dǎo)不注重組織架構(gòu)的設(shè)計(jì),在執(zhí)行內(nèi)控制度期間,缺乏相應(yīng)的組織內(nèi)控部門,就會造成內(nèi)控執(zhí)行沒有人監(jiān)管,內(nèi)控工作流于形式[1]。

        (二)信息溝通交流不通暢

        信息交流是指公司在運(yùn)行中,要對運(yùn)營的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析、匯總整理。由各部門之間開展高效的溝通,來傳遞數(shù)據(jù),然而有些民企內(nèi)部的信息溝通機(jī)制不健全,不能夠建立信息管理平臺,致使各職工之間信息閉塞,信息無法傳遞到運(yùn)營層面,使單位的高層領(lǐng)導(dǎo)無法及時(shí)地掌握業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r。

        (三)對內(nèi)控不夠重視

        有些民企高層領(lǐng)導(dǎo)不太重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè),有些高層領(lǐng)導(dǎo)也對內(nèi)控制度沒有更深入認(rèn)識。在經(jīng)營管理層面,公司的上層管理人員的利益會與整個公司的利益產(chǎn)生重疊,使單位的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)不夠透明、不公開。高層領(lǐng)導(dǎo)隨心所欲行使權(quán)力,很少去采納下屬的管理建議。在決策方面,公司的投資決策經(jīng)常由單位的民營企業(yè)老板來決定,這樣就造成領(lǐng)導(dǎo)層決策比較盲目,使后期的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)激增[2]。

        三、民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的策略研究

        (一)增強(qiáng)民企的審計(jì)力度

        在民營企業(yè)中,要根據(jù)單位實(shí)際經(jīng)營狀況來進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察。審計(jì)部門通過開展審計(jì),來檢查各部門的內(nèi)控執(zhí)行狀況,并且審計(jì)人員也要直接地為高層領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)。由公司的總部委派審計(jì)人員去到各分公司開展內(nèi)審,重點(diǎn)檢查公司內(nèi)控執(zhí)行狀況和內(nèi)控制度的建設(shè)狀況。也可以聘請外部的事務(wù)所來開展年度的審計(jì),應(yīng)用內(nèi)審加外審結(jié)合的方式,來構(gòu)建一個完善的審計(jì)體系。

        (二)加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度

        有些公司在單位設(shè)立了內(nèi)控的管理程序,但在實(shí)施內(nèi)控制度期間,有些經(jīng)營人員會受到其他因素的干擾,而造成內(nèi)控執(zhí)行力度不強(qiáng)。因而,公司的高層領(lǐng)導(dǎo)要建立內(nèi)控的執(zhí)行檢查機(jī)制,由高層的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門來推動內(nèi)控的執(zhí)行落地,對于內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題,要給予相應(yīng)的建議。將內(nèi)控的執(zhí)行與員工的考核相聯(lián)系,使內(nèi)控可以得到貫徹落實(shí)[3]。

        (三)優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控制度方法

        民營公司在優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控制度期間,應(yīng)該秉持著科學(xué)公正的原則,然后應(yīng)用新型的制度編制方法。在制度設(shè)計(jì)中,要求單位應(yīng)用不相容職務(wù)崗位相分離的機(jī)制,使單位的會計(jì)和出納不能夠由同一人來兼任,也不能夠讓單位有親戚關(guān)系的人來擔(dān)任。在優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控職責(zé)時(shí),需要限制相關(guān)人員的權(quán)限,使單位的各個部門能夠順利地運(yùn)作,合法的經(jīng)營,避免受到外界各類環(huán)境的干擾。此外,還要保證單位某些職工的權(quán)限不受到其他人員的干擾。在業(yè)務(wù)交易期間,應(yīng)該由多個職能部門來審核審批,以促使各部門相互監(jiān)督制衡、相互牽制。民營公司要將一部分的運(yùn)營權(quán)力下放給基層單位,也需要對單位內(nèi)部的某些職工開展權(quán)限的限制。應(yīng)用預(yù)算控制來給各部門分配合理資金資源,使業(yè)務(wù)部門的服務(wù)活動可以順利地拓展,來達(dá)到預(yù)期的運(yùn)營目標(biāo)。要細(xì)化各部門的職責(zé)和權(quán)利,使權(quán)力相互制約、制訂的責(zé)任比較分明。公司在開展業(yè)務(wù)操作期間,應(yīng)該針對具體運(yùn)營情況,而做出靈活的調(diào)整,以便公司可以使業(yè)務(wù)運(yùn)作更加規(guī)范,降低運(yùn)營成本,提高公司的經(jīng)營效率。

        (四)優(yōu)化設(shè)計(jì)風(fēng)控體系

        民營公司在經(jīng)營中,會受到外部政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響。公司如果經(jīng)營實(shí)力較弱,很可能會受到外界風(fēng)險(xiǎn)的影響,而造成公司受到較大的經(jīng)濟(jì)損失,或者出現(xiàn)公司的破產(chǎn)。因而,公司優(yōu)化設(shè)計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理制度,組建風(fēng)控部門,并且由風(fēng)控人員來深入到業(yè)務(wù)一線去了解各業(yè)務(wù)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)因素,要求業(yè)務(wù)人員在自身的環(huán)境中,去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,來制定風(fēng)控措施,單位在內(nèi)部建立風(fēng)控體系,設(shè)計(jì)風(fēng)控管理方案。對風(fēng)險(xiǎn)開展識別、分析、研究,以及開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,盡量地將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài),提升公司的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。針對資產(chǎn)運(yùn)營、財(cái)務(wù)管理、投融資等環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵點(diǎn),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析,消除重大風(fēng)險(xiǎn)隱患,來保證公司的投資、融資、財(cái)務(wù)運(yùn)作、資產(chǎn)管理等各類活動得以穩(wěn)定高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

        (五)拓寬企業(yè)的信息溝通渠道

        民營公司要在單位建立信息溝通平臺,暢通員工的溝通渠道,信息的溝通渠道包含了對外溝通和對內(nèi)溝通,以及公司內(nèi)上下級之間的信息交流溝通聯(lián)系,也包含了企業(yè)的工商、稅務(wù)等宏觀政策的學(xué)習(xí)。公司與外部的客戶溝通,來了解客戶需求并與外界市場溝通聯(lián)系,來掌控外部市場的變化狀況,進(jìn)而及時(shí)地去促進(jìn)信息的傳遞。同時(shí),企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營管理狀況、人員隊(duì)伍素質(zhì)狀況,來建立一個比較可行、健全的溝通信息渠道,來有利于企業(yè)未來的發(fā)展。拓寬企業(yè)的信息交流方式,建立信息溝通體系,來使企業(yè)可以穩(wěn)步的發(fā)展。

        (六)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

        企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督是保證單位運(yùn)營工作順利開展基礎(chǔ),內(nèi)控監(jiān)督需要由審計(jì)部來執(zhí)行,首先要確定好單位審計(jì)部的定位。在公司內(nèi),監(jiān)事會或者審計(jì)委員會下方下設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu),保持審計(jì)部與其他部門地位上相互平等。審計(jì)部要具備較高的管理權(quán)限,才可以實(shí)現(xiàn)工作獨(dú)立開展。規(guī)范單位的內(nèi)控監(jiān)督流程、內(nèi)控監(jiān)督方法,提高內(nèi)控的獨(dú)立性。在各個業(yè)務(wù)管理點(diǎn)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。并且,審計(jì)人員要向監(jiān)事會負(fù)責(zé),通過利用內(nèi)審、外審相結(jié)合的方式,才可以有助于檢查債務(wù)運(yùn)營中的問題,來提高審計(jì)的質(zhì)量水平。

        (七)建立財(cái)務(wù)預(yù)警的分析系統(tǒng)

        在單位建立財(cái)務(wù)分析預(yù)警機(jī)制,針對資金管理不當(dāng)?shù)膯栴},要制定相應(yīng)的處理措施,避免公司內(nèi)存貨積壓嚴(yán)重,負(fù)債較多,而造成財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生。民營公司要有效地規(guī)避運(yùn)營中的各類風(fēng)險(xiǎn),建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析機(jī)制,及時(shí)地去將風(fēng)險(xiǎn)告知給公司經(jīng)營人員。投資人員和企業(yè)的經(jīng)營人員利用企業(yè)建立的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),還需要在單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)上,設(shè)置相應(yīng)的功能,及時(shí)地在系統(tǒng)上給財(cái)務(wù)人員和經(jīng)營人員提醒,把控運(yùn)營中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),使單位的財(cái)務(wù)資源可以被合理使用、規(guī)范使用,用于企業(yè)經(jīng)營中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

        結(jié)語

        民營企業(yè)建立有效的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制,提高單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在激烈的市場競爭中,通過提高自身的運(yùn)營能力、內(nèi)控管理能力,來使民營公司獲得更強(qiáng)的競爭優(yōu)勢。公司也要優(yōu)化現(xiàn)代的法人治理結(jié)構(gòu),使公司合法經(jīng)營。在單位制定各工作崗位之間的相互制衡、制約機(jī)制,使各崗位相互監(jiān)督。

        參考文獻(xiàn)

        [1]楊穎.民營企業(yè)內(nèi)部控制模型構(gòu)建及模糊綜合評價(jià)[J].統(tǒng)計(jì)與決策,2018,34(005):180–183.

        [2]周敏琪.民營企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及其思考[J].中國國際財(cái)經(jīng)(中英文),2018(3):67.

        [3]許杰.民營企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷及完善措施[J].中國總會計(jì)師,2018(001):96–97.

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