張小英

摘要：通過本單位生活后勤服務公司的改制運行，作者結(jié)合自己的實際工作經(jīng)驗，對改制后的物業(yè)公司在運行初期增值稅納稅人的選擇進行了比較和分析，為其他物業(yè)公司在納稅人的選擇方面運行提供了一些經(jīng)驗。

關鍵詞：物業(yè)公司;納稅人;選擇

一、以營改增為契機，論述在選擇增值稅納稅人時需要考慮的各項因素

1.比較增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間存在的優(yōu)劣

1.1 發(fā)票的取得及記帳方面的區(qū)別

增值稅一般納稅人如果要進行進項稅額的抵扣，那么要求取得的發(fā)票必須為增值稅專用發(fā)票，在做帳時是采用價稅分離的方法進行記帳;而小規(guī)模納稅人取得的發(fā)票為增值稅普通發(fā)票，記帳時采用是價稅合計的方法價入帳。

1.2 涉及相關業(yè)務的稅率差異

就物業(yè)公司現(xiàn)狀，所涉及的經(jīng)營項目主要有：物業(yè)管理;保潔、綠化;工程維修;場地租賃;房屋租賃;有形動產(chǎn)租賃等，現(xiàn)就以上業(yè)務在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間來進行稅率的比較分析。

1.3 購貨成本的差異

舉個工作中最常用的例子，我們辦公用的碳素筆芯，從小規(guī)模納稅人處購買價格是1元/只，而在一般納稅人處購買的價格為1.8元/只。假設一次性都是購買100只，前者的含稅價格為100元，即成本為100元;后者的價格為153.85元，即成本為153.85元，稅額為26.15元。無形之中后者的成本比前者就會超出53.85元。

二、從企業(yè)實際出發(fā)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)以上的稅收優(yōu)惠政策，我個人覺得以我公司目前的狀況，界定為小規(guī)模納稅人里的小型微利企業(yè)是比較有經(jīng)營優(yōu)勢的。于是我就按照小微企業(yè)的要求先在從業(yè)人數(shù)上進行把控，由于我們是新成立的物業(yè)公司，沒有家底，僅有原公司的老小區(qū)和1棟高層做為基礎，所以在資產(chǎn)總額和年度應納稅所得額方面是符合要求的。既然符合了小微企業(yè)的認定標準，那么接下來就是應該享受的有利于小微企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠。

現(xiàn)以我單位去年9個月的營業(yè)情況為實例，來逐一進行比較，資料如下：

去年全年營業(yè)收入：193.91萬元;營業(yè)成本：162.6萬元（其中：材料費15.41萬元;）管理費用：13.11萬元;財務費用：0.17萬元;營業(yè)稅金及附加：0.92萬元;營業(yè)外收入（小微企業(yè)免交稅金補貼）0.15萬元，以上數(shù)據(jù)均為以小規(guī)模納稅人為核算基礎。

四、結(jié)論

由以上比較結(jié)果不難看出，在生活后勤服務公司向物業(yè)公司轉(zhuǎn)型過渡的初期，在營業(yè)稅改增值稅運行初期，有國家諸多稅收政策的優(yōu)惠為依托，企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人是比較有優(yōu)勢的，隨著人們對房屋的保值增值觀念的提高，企業(yè)抗風險能力的日漸增強，經(jīng)營模式的不斷擴大，當營業(yè)稅改增值稅日漸成熟，國家對小規(guī)模納稅人的各種稅收優(yōu)惠政策都將不復存在的時候，到那時一般納稅人無疑將優(yōu)先于小規(guī)模納稅人，也就真正達到國家營業(yè)稅改增值稅的目的了。

參考文獻

[1]劉薇，物業(yè)管理工作指南，化學工業(yè)出版社，2012.1

[2]中華人民共和國稅法最新法規(guī)?中國稅務出版社?2016.2