陳娉哿

摘 要：近年，民企發(fā)展比較迅速，民企會提高國內(nèi)的社會公眾就業(yè)，對國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展都有較大的影響作用。但當前國內(nèi)大部分的民企規(guī)模較小，公司的管理基礎(chǔ)比較薄弱，有些民企內(nèi)部的內(nèi)控體系還不夠完善、不夠健全。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制體系;企業(yè)文化;內(nèi)部審計

一、增強民企內(nèi)部控制意義分析

近些年，隨著民企不斷發(fā)展，民企內(nèi)部的經(jīng)營管理層日趨復(fù)雜多樣化，民企自身的發(fā)展與外部的經(jīng)營管理都會面臨極大的競爭壓力。民企面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險，隨著公司經(jīng)營規(guī)模的擴增。因此，就要通過建立內(nèi)控體系，來控制風(fēng)險，有效地規(guī)范單位各個業(yè)務(wù)，實現(xiàn)各人員合規(guī)操作。在民企中，通過建立完整內(nèi)控體系，來應(yīng)對外部的競爭，這是保證公司在市場競爭優(yōu)勢持續(xù)提升的基礎(chǔ)環(huán)境。首先，科學(xué)的內(nèi)控機制能夠?qū)崿F(xiàn)對各個人員工作職責(zé)的科學(xué)劃分，實現(xiàn)各人員的工作協(xié)調(diào)，而且還可以促使各部門明確部門目標，切實履行自己的工作職責(zé)和義務(wù)，來保證單位內(nèi)部各項運營活動高效有序的運行，以此來提高公司整體經(jīng)營效率。其次，增強企業(yè)的內(nèi)控還可以有助于實現(xiàn)單位業(yè)務(wù)運行的穩(wěn)定，在一定程度上，會進一步地去控制并降低單位在經(jīng)營管理中產(chǎn)生的各類風(fēng)險。為了使企業(yè)能夠在當前殘酷激烈的環(huán)境中可以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，此時就要通過強化企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，提高企業(yè)會計信息的真實度，這樣才可以保證企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員合法利益。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題和原因分析

（一）國內(nèi)的民營企業(yè)內(nèi)控意識比較淡薄

我國大部分民企經(jīng)營管理層對單位的內(nèi)控認識不夠深入、不夠全面，并沒有引起高度重視，這樣會導(dǎo)致部分人員對制度不太遵循，在一些單位內(nèi)部沒有內(nèi)控制度。在民企中，這些問題比較突出，還有些民企人員不知道內(nèi)控具體內(nèi)涵，這會對未來的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展會帶來很大的危險。企業(yè)職工的內(nèi)控意識淡薄，未能夠?qū)?nèi)控制度落實到自身的工作中，也有一部分民企雖然建立起內(nèi)控體系，但是在實際的業(yè)務(wù)處理當中，卻往往不按照相應(yīng)的程序來辦理，進而就會導(dǎo)致單位內(nèi)部的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，淪為形式。

（二）民企的內(nèi)控制度不夠健全

民企缺乏有效的激勵機制，不能夠針對當前所有的業(yè)務(wù)運行，而制定相應(yīng)的管理規(guī)章制度。單位的內(nèi)控制度不夠完善，有一部分企業(yè)并沒有建立符合單位發(fā)展的內(nèi)控制度，這也會造成單位的運營比較混亂。也有部分民企管理人員認為單位的內(nèi)控、財務(wù)管理制度往往是同一個概念，就單純用內(nèi)控財務(wù)管理制度來替代內(nèi)控制度。部分民企仍然沿用了計劃經(jīng)濟的各類模式和相應(yīng)的組織架構(gòu)，然而在新時代下，卻沒有及時地對這些組織架構(gòu)作出調(diào)整，這就不能夠符合當前新形勢的發(fā)展要求，容易造成單位的組織設(shè)置不合理、組織運作管理層級較多、職工的工作效率低下等問題比較普遍。此外，在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計上，民企還比較注重縱向間的權(quán)利和義務(wù)的設(shè)計，而忽略了橫向職工和部門之間的溝通，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門缺乏必要的信息交流、信息溝通不夠順暢，造成各部門之間協(xié)調(diào)性較差。

（三）企業(yè)文化建設(shè)機制缺失，以及內(nèi)控制度執(zhí)行力度不足

公司經(jīng)營理念需要通過企業(yè)文化來傳達，內(nèi)控制度的設(shè)計執(zhí)行都會依賴于企業(yè)文化的建設(shè)。通過應(yīng)用企業(yè)文化建設(shè)，可以使職工的思想與企業(yè)的價值觀相融合，這樣才能夠使職工積極地工作，去實現(xiàn)公司未來發(fā)展目標。但是很多民企在單位內(nèi)部，卻沒有形成自己獨特的文化體系，文化建設(shè)落后于單位的經(jīng)營發(fā)展。有些單位雖然制定了相應(yīng)規(guī)章制度，但是卻沒有貫徹落實。有的是僅僅為了應(yīng)付上級的審計及相關(guān)部門檢查，而造成內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式，單位的內(nèi)控制度執(zhí)行力的不足，使單位的經(jīng)營管理經(jīng)常會出現(xiàn)很多的失控問題。近年，有一些民企經(jīng)營人員擅自挪用公司的資金，或者利用自己的權(quán)限去設(shè)置小金庫，這就使公司的損失被擴大。

三、建立健全民企的內(nèi)控體系的對策和措施

（一）明確企業(yè)內(nèi)控目標

企業(yè)內(nèi)控工作根本目標就是為了實現(xiàn)公司生存發(fā)展，實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標。其中內(nèi)控的目標就是要保證公司能夠科學(xué)規(guī)范的管理，使公司穩(wěn)步運行，還要實現(xiàn)財務(wù)報表數(shù)據(jù)更加真實，要對公司股東負責(zé)，以保護公司的資產(chǎn)安全和增值。在單位內(nèi)部，有助于防范徇私舞弊的問題產(chǎn)生，有效地規(guī)避資產(chǎn)流失的風(fēng)險，來保證公司各個經(jīng)營人員能夠遵紀守法、良性運營。

（二）確定內(nèi)控的原則

內(nèi)控體系的搭建要覆蓋到公司所有的運營活動中，要包含于現(xiàn)有公司的控制和治理責(zé)任。讓所有公司內(nèi)部的職工都需要在內(nèi)控的監(jiān)管范圍內(nèi)，而且內(nèi)控制度所涉及到的內(nèi)容要覆蓋到企業(yè)的全部運營流程，尤其是要加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)控要對當前單位內(nèi)部的高風(fēng)險和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)做出嚴格的管控，還要采取更嚴格的控制措施和檢查制度，制定比較完善的監(jiān)督措施，保證不存在重大的缺陷。

通過科學(xué)合理劃分公司的治理架構(gòu)、工作職責(zé)和權(quán)責(zé)，來形成相互均衡、制約的工作環(huán)境，內(nèi)控還要充分考慮到當前企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展階段，在行業(yè)中的地位和經(jīng)營規(guī)模，企業(yè)的風(fēng)險承受能力要與企業(yè)實際經(jīng)營狀況相匹配。在成本效益方面，內(nèi)控還要以當前的整體經(jīng)營作為出發(fā)點，統(tǒng)籌去考慮現(xiàn)有的成本投入和支出，以考慮投入成本時，帶來的直接或間接的效益。應(yīng)用擔保、抵押或者風(fēng)險等相關(guān)的內(nèi)控措施，會影響到公司的工作效率，而且也會增加成本費用，但是會避免公司產(chǎn)生更大的損失。

（三）優(yōu)化完善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境包含了企業(yè)整體的治理結(jié)構(gòu)、組織設(shè)計、權(quán)責(zé)劃分、人力資源的政策、企業(yè)文化和內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。民營公司要使單位內(nèi)部的組織架構(gòu)得以順暢的運轉(zhuǎn)規(guī)范運作，董事會還要聯(lián)系到當前國家的各類法律法規(guī)，加大對單位內(nèi)控工作的高度重視，及規(guī)范各業(yè)務(wù)的運行。在民營公司內(nèi)，建立與其當前業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織架構(gòu)，還要精細地劃分各人員的工作職責(zé)。通過建立與管理層人員職責(zé)相匹配的工作權(quán)限，使各項運營活動得以順利開展，同時還要注重當前的財務(wù)、法務(wù)、投資等各項風(fēng)險把控。公司的職工是當前內(nèi)控執(zhí)行的主體，民營公司要持續(xù)不斷地去提高職工的綜合素質(zhì)，給職工做好培訓(xùn)、評價、考核、晉升獎勵，這樣才能夠激發(fā)職工去愛崗敬業(yè)、團結(jié)進取。組織開展單位的內(nèi)部培訓(xùn)和交流，這樣才能夠引導(dǎo)職工為公司的可持續(xù)發(fā)展而努力。

（四）提高公司的風(fēng)險評估能力

風(fēng)險評估是組織實施內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，民企要根據(jù)當前國家宏觀政策或者國際經(jīng)濟形勢的變化，結(jié)合當前業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和發(fā)展階段，并聯(lián)合企業(yè)法律投資等各個專業(yè)人員建立風(fēng)控組織，確立公司整體發(fā)展目標和發(fā)展思路，并梳理優(yōu)化公司的制度，加強對外部市場風(fēng)險運營風(fēng)險的控制，培養(yǎng)法律風(fēng)險人才，做好法律風(fēng)險分析。制定可以量化的風(fēng)險指標，提前去把控風(fēng)險，制定建議措施，對于單位的風(fēng)控人員要提高人員的專業(yè)能力，做好風(fēng)險的評估分析。公司要提高風(fēng)控人員的專業(yè)能力、知識結(jié)構(gòu)，加強風(fēng)控人員風(fēng)險識別能力的培養(yǎng)，并提高人員的風(fēng)險應(yīng)對能力。

（五）嚴格控制關(guān)鍵活動

公司要制定出運營控制、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財務(wù)控制以及考核的各項內(nèi)控制度，形成一套比較完整的內(nèi)控機制，還要在單位的營銷、采購、投資、融資、擔保、資產(chǎn)管理、人事管理、財務(wù)報告編制、信息傳遞等重要環(huán)節(jié)，做好內(nèi)控制度管理，并為其設(shè)計現(xiàn)有內(nèi)控管理制度，同時還要重點關(guān)注當前企業(yè)的高風(fēng)險關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對于營銷或者采購內(nèi)控的關(guān)鍵點，公司要制定相應(yīng)的營銷制度、采購制度，實現(xiàn)對采購、營銷等各個業(yè)務(wù)風(fēng)險點的快速處理。對于合同的簽訂、信用的管控，還要在采購申請、發(fā)票開具、訂單更正等環(huán)節(jié)加強監(jiān)督，并授權(quán)審核相應(yīng)的關(guān)鍵點，加強公司銀行賬戶管理、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理，使其他的收付款的程序可以更加合規(guī)。

四、結(jié)束語

隨著公司內(nèi)部控制能力的提升，會使公司在激烈競爭中保持極強的競爭優(yōu)勢，而且會減少單位運營的風(fēng)險。因此，民營公司要提高對內(nèi)控建設(shè)工作的重視度，給予工作更多的人才支持、資金支持、政策支持，使單位的職工都在一線的業(yè)務(wù)運營中遵守相應(yīng)的內(nèi)控制度，才可以使內(nèi)控貫徹落實執(zhí)行。

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