沈哲偉

摘要：近年來，隨著我國對反腐倡廉的高度重視和《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》的出臺，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計被提升到了前所未有的高度。本文對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題進行分析，接著提出一些新形勢下加強國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的新舉措，以期為后續(xù)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的完善提供建設(shè)性的意見。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計;國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo);新舉措

概述

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，我國經(jīng)濟步入了對質(zhì)量要求更高的新時代，國有企業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，在當(dāng)中的作用不可言喻。經(jīng)濟責(zé)任審計在我國國有企業(yè)和相關(guān)部門反腐倡廉中發(fā)揮著極其重要作用，必須與時俱進跟上時代發(fā)展的步伐。為此，在新形勢下，為了滿足經(jīng)濟不斷向前發(fā)展和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從嚴管理的訴求，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計必須進行深入的研究，同時也為了滿足國有企業(yè)內(nèi)部管理的需要，提出更加科學(xué)合理的經(jīng)濟責(zé)任審計新舉措。不僅可以為國有企業(yè)日后持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營管理保駕護航，更能保證我國經(jīng)濟健康穩(wěn)定有序的發(fā)展。

當(dāng)前國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要問題

1.經(jīng)濟責(zé)任審計不夠及時，經(jīng)濟責(zé)任難以界定

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任職期間開展的各項經(jīng)濟活動和所負的經(jīng)濟責(zé)任需進行客觀公正合理的評價，但現(xiàn)實情況卻是存在干部經(jīng)濟責(zé)任界定難的問題。主要表現(xiàn)在：一是前任與后任責(zé)任難分清，大多數(shù)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都存在“先離后審”的情況，導(dǎo)致審計工作難以有效地開展;二是個人與集體責(zé)任無法明確界定，根據(jù)公司章程及公司法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)“三重一大”事項需采取集體決策或者連簽制度，集體決策表明了很多領(lǐng)導(dǎo)在職期間的經(jīng)濟責(zé)任往往不能由個別人員來承擔(dān)全部責(zé)任，這就使得審計人員難以公允地判斷相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在重大經(jīng)濟決策中的個人責(zé)任與集團責(zé)任。

2.審計資源相對不足，人才培養(yǎng)無法跟上時代發(fā)展的需要

在現(xiàn)有國有企業(yè)治理框架下，審計部門的工作往往存在任務(wù)多、時間緊的現(xiàn)象。審計人員須在較短的時間內(nèi)完成較為繁重的審計工作任務(wù)，特別是現(xiàn)場審計時間往往就只有5-10天的時間;同時，審計人手相對不足導(dǎo)致難以保質(zhì)保量完成審計工作。此外，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的逐步完善，大部分審計人員的思維還停留在“對事不對人”的業(yè)務(wù)審計思維，而經(jīng)濟責(zé)任審計面對的是“人”，是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)，這就需要審計人員具備一定的宏觀思維和全局視角，以及把經(jīng)營績效和履相關(guān)聯(lián)的能力和經(jīng)驗。

3.審計評價內(nèi)容不夠全面，缺少全面的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系

當(dāng)前，大部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系存在一定的形式性和局限性。造成了經(jīng)濟責(zé)任審計更多地成為了一種面向監(jiān)管的例行程序，在審計評價中相關(guān)評價主體僅僅圍繞財務(wù)收支、國有資產(chǎn)管理及“三重一大”等事項展開，而對于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在任職期間的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)、中層后備人才培養(yǎng)、企業(yè)文化搭建及企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃等重要事項基本一筆帶過，甚至直接略過，嚴重違背了企業(yè)風(fēng)險管理中的全面性原則。

新形勢下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的新舉措

1.完善審計評價體系，減少審計缺陷與漏洞

完善審計評價體系對于提高審計實施效果具有重大的推動作用，在完善審計評價體系過程中應(yīng)遵循以下原則：一是保持評價體系的客觀性，在審計評價過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)事實、把握事務(wù)本質(zhì)作出客觀公正的評價;二是保持審計評價的謹慎性，發(fā)現(xiàn)問題時用詞不能過于絕對，措辭應(yīng)該恰如其分，評價應(yīng)該不偏不倚;三是審計評價體系的建設(shè)要保持全面性，在審計過程中不僅要關(guān)注審計指標(biāo)數(shù)量、更要關(guān)注審計指標(biāo)的質(zhì)量;四是保持審計體系建設(shè)的重要性，審計指標(biāo)的選取不僅要反映任職期間的履職情況，還應(yīng)與董事會及審計委員會的訴求相適應(yīng);五是保持審計評價體系的合法合規(guī)性，審計人員的審計評價應(yīng)與各自的職權(quán)范圍相一致，評價用語也要與法律法規(guī)保持一致。

2.加強信息共享，優(yōu)化審計實施流程

一是審計人員應(yīng)加強與企業(yè)內(nèi)部其他監(jiān)督部門的溝通與聯(lián)系，及時向紀檢監(jiān)察部門、人力資源部門和財務(wù)部門等了解與被審計領(lǐng)導(dǎo)在履職期間的考核情況、信訪舉報、巡視反饋、上級約談等重大關(guān)鍵事項。同時，加強審計信息化建設(shè)，完善審計系統(tǒng)功能，及時獲取相關(guān)數(shù)據(jù)并與其他內(nèi)部系統(tǒng)的對接，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的數(shù)據(jù)集中度，使其成為開展經(jīng)濟責(zé)任審計的重要依據(jù)。

二是將非現(xiàn)場審計實施流程與現(xiàn)場審計實施流程進行有機結(jié)合，在非現(xiàn)場審計實施中注重各項信息的整理與加工，夯實現(xiàn)場審計工作基礎(chǔ);在現(xiàn)場審計實施中對非現(xiàn)場審計時發(fā)現(xiàn)的問題與疑點進行重點排查，做好訪談筆錄，快速有效地提高現(xiàn)場審計的工作效率。必要時可邀請會計師事務(wù)所、紀檢部門和財務(wù)部門參加現(xiàn)場審計，增加審計合力。

3.持續(xù)提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，適應(yīng)新常態(tài)化下的審計需求

國有企業(yè)要持續(xù)加強和重視審計人才隊伍的建設(shè)，不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的持續(xù)完善，才能達到經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的。當(dāng)前，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視程度普遍不高，審計人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊是影響審計最終效果的重大不利因素。因此，在審計人才隊伍的專業(yè)建設(shè)上實行“能者上、平者讓、庸者下”的競爭機制，要讓審計人員在不斷學(xué)習(xí)與競爭中成長，提高和拓寬自身的知識面，適應(yīng)新常態(tài)下的審計需求。

4.完善治理結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)濟責(zé)任審計專項聯(lián)席委員會

根據(jù)2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，中央行政事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計包含雙層治理結(jié)構(gòu)：第一層為中央審計委員會，第二層為經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議。目前，國有企業(yè)中成立上述雙層治理結(jié)構(gòu)的單位鳳毛麟角。因此，進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強對審計工作的監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)，增設(shè)經(jīng)濟責(zé)任審計專項聯(lián)席委員會，有助于提高企業(yè)管理層對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重視程度，提升領(lǐng)導(dǎo)層對經(jīng)濟責(zé)任審計的價值認知，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計對董事會及審計委員會決策的支持作用。

結(jié)束語

在新形勢下，隨著我國市場經(jīng)濟體制改革不斷推進，國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營治理也在逐步發(fā)展完善。經(jīng)濟責(zé)任審計的獨特性需與時下我國經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理需要相適應(yīng)，伴隨著國有企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)的逐步開發(fā)與增強，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計必須提高站位、準確定位、創(chuàng)新運用來適應(yīng)企業(yè)和時代發(fā)展的步伐。

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