李彩霞

[摘 要]近年來，大學(xué)生就業(yè)競爭日益激烈，高職院校畢業(yè)生的就業(yè)壓力更是與日俱增，積極引導(dǎo)高職院校學(xué)生參加創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽已經(jīng)成為社會發(fā)展的必然趨勢。一份優(yōu)秀的創(chuàng)業(yè)計劃書是吸引投資者的重要工具，其中，財務(wù)數(shù)據(jù)分析是創(chuàng)業(yè)計劃書的重要組成部分，是投資者了解企業(yè)的重要途徑之一。創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)部分的撰寫不是簡單地羅列數(shù)據(jù)，而是結(jié)合實際對企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀及未來發(fā)展趨勢進行合理分析與預(yù)估。

[關(guān)鍵詞]計劃書;財務(wù);數(shù)據(jù);分析

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.108

[中圖分類號]G712;F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）20-0-02

0? ? ?引 言

近年來，隨著高校本科招生規(guī)模的繼續(xù)擴大和社會職場競爭的日益激烈，高職院校畢業(yè)生的就業(yè)壓力與日俱增，自主創(chuàng)業(yè)已經(jīng)成為高職院校學(xué)生就業(yè)選擇的新方式。為響應(yīng)國家“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的號召，高職院校紛紛開設(shè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程，積極搭建創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺，營造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境，鼓勵學(xué)生參加創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽。創(chuàng)業(yè)計劃書是在創(chuàng)業(yè)之前制定的全方位的項目規(guī)劃，目的是幫助創(chuàng)業(yè)者理清發(fā)展思路，進行自我評價，為已成立或擬成立的企業(yè)經(jīng)營活動和發(fā)展前景指明方向，使創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)實踐中有章可循。在大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽中，一份完美的創(chuàng)業(yè)計劃可以增強創(chuàng)業(yè)者的信心，向潛在的投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商等企業(yè)的利益相關(guān)者展示項目的可行性。

1? ? ?高職學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)部分撰寫過程中存在的問題

創(chuàng)業(yè)計劃書的內(nèi)容主要包括項目背景、產(chǎn)品介紹、業(yè)務(wù)范圍、市場分析、營銷策略、人事組織、生產(chǎn)計劃、財務(wù)規(guī)劃及風(fēng)險管理等。創(chuàng)業(yè)計劃書中的財務(wù)部分可以通過財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析、投資決策等方法展示創(chuàng)業(yè)項目目前及未來的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息，幫助投資者判斷企業(yè)發(fā)展趨勢，明確投資態(tài)度。高職高專學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃書中的財務(wù)部分往往由在校的會計專業(yè)學(xué)生撰寫，但他們對專業(yè)理論知識的理解程度有限、實踐工作經(jīng)驗缺乏，在撰寫過程中往往存在很多問題。

1.1? ?財務(wù)數(shù)據(jù)不充分

高職學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃書中的財務(wù)部分往往只列示當期的資產(chǎn)負債表、利潤表及財務(wù)比率分析情況，無法從深度和廣度上向投資者展示階段性成果和風(fēng)險水平，導(dǎo)致投資者無法合理預(yù)估公司未來的發(fā)展趨勢。

1.2? ?財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏依據(jù)

高職學(xué)生在撰寫財務(wù)規(guī)劃時缺乏對市場信息及產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)劃的全面考慮，財務(wù)表格的制作往往只是簡單地套用數(shù)據(jù)模板，不能從企業(yè)產(chǎn)銷情況出發(fā)。

1.3? ?財務(wù)數(shù)據(jù)邏輯錯誤

財務(wù)報表數(shù)據(jù)之間具有嚴密的邏輯關(guān)系，每個數(shù)據(jù)的來源都有相應(yīng)的依據(jù)。高職院校學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃書中財務(wù)數(shù)據(jù)邏輯錯誤普遍存在，存在報表內(nèi)部及關(guān)聯(lián)報表間的勾稽關(guān)系不平衡等問題。

2? ? ?高職學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃財務(wù)部分撰寫的一般要求

參加創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽，可以調(diào)動高職學(xué)生參加社會實踐的積極性，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新能力與創(chuàng)業(yè)熱情。此外，還能吸引風(fēng)險投資者的關(guān)注，使他們進行有效融資，取得創(chuàng)業(yè)項目的成功。創(chuàng)業(yè)計劃書中的財務(wù)部分應(yīng)向投資者呈現(xiàn)以下信息：初期的股權(quán)結(jié)構(gòu)、至少5期的投融資規(guī)劃、預(yù)計財務(wù)報表數(shù)據(jù)及分析、投資決策的可行性分析等。所有數(shù)據(jù)應(yīng)在當前經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，完整直觀地向投資者傳達營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量、負債水平、盈利能力信息和企業(yè)持久性的表現(xiàn)，并正確反映公司的財務(wù)績效。

3? ? ?高職學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)數(shù)據(jù)的形成過程

高職學(xué)生參加創(chuàng)業(yè)大賽的項目一般都是初創(chuàng)企業(yè)或擬成立的公司，無法依據(jù)歷史財務(wù)數(shù)據(jù)進行財務(wù)預(yù)算，只能從市場調(diào)研、商業(yè)模式、產(chǎn)品工藝、生產(chǎn)流程等活動出發(fā)，對已知信息進行加工篩選，從零基預(yù)算著手規(guī)劃。由于產(chǎn)業(yè)背景、市場環(huán)境和經(jīng)營理念的差異化，計劃書財務(wù)數(shù)據(jù)不能單純地套用模板，需要從項目的實際出發(fā)，突出重點，展示亮點。財務(wù)數(shù)據(jù)的形成是一個復(fù)雜的過程，一個數(shù)據(jù)的錯誤將導(dǎo)致整體數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系不平衡。為了保證財務(wù)數(shù)據(jù)準確度和整體一致性，最快捷有效的方法是采用單元格引用及跨表鏈接的方法在Excel中建立表格。其中，財務(wù)數(shù)據(jù)形成的步驟如圖1所示。

3.1? ?市場規(guī)劃

財務(wù)預(yù)算的起點是銷售預(yù)算，銷售預(yù)算來源于合理的市場評估，所以財務(wù)數(shù)據(jù)的起點是在做好充分的市場調(diào)研下對企業(yè)發(fā)展規(guī)模的策劃。創(chuàng)業(yè)團隊需要根據(jù)企業(yè)規(guī)模發(fā)展的速度測算發(fā)展區(qū)間，如“淮安宿遷地區(qū)—蘇北地區(qū)—江蘇省—華東六省—全國”“長江三角洲—珠江三角洲—京津唐地區(qū)—渤海灣區(qū)域—港澳臺地區(qū)—國外”等發(fā)展線路。在設(shè)置好發(fā)展路線的前提下，以基期數(shù)據(jù)為準，綜合城市規(guī)模、人口數(shù)量及消費水平等因素測算每個階段產(chǎn)品的銷售預(yù)算。

3.2? ?財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算的前提是確定一系列假設(shè)或基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以工業(yè)企業(yè)為例，在預(yù)算開始前要估計每期預(yù)計的銷售量、期末的產(chǎn)品庫存量、材料價格用量、材料期末庫存量、平均工資率、設(shè)備性能、銷售管理成本等。財務(wù)預(yù)算的具體步驟：①遵循以銷定產(chǎn)的原則，在考慮期初期末產(chǎn)品庫存的前提下估算產(chǎn)品的生產(chǎn)情況;②根據(jù)企業(yè)的目標利潤確定材料費、人工費、制造費用、間接費用的合理比例，并制定業(yè)務(wù)預(yù)算;③從業(yè)務(wù)預(yù)算中抽取相關(guān)數(shù)據(jù)編制現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計利潤表。編制財務(wù)預(yù)算的注意事項：①編制財務(wù)預(yù)算采用變動成本法，目的是在投資可行性分析中進行產(chǎn)品盈虧平衡分析;②編制業(yè)務(wù)預(yù)算明確各期的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，為編制現(xiàn)金預(yù)算做準備;③編制銷售收入、預(yù)算直接材料采購預(yù)算需確定當期未收款項及當期未付款項，從而確定預(yù)計資產(chǎn)負債表的應(yīng)收賬款預(yù)、應(yīng)付賬款項目的金額;④在生產(chǎn)預(yù)算和材料采購預(yù)算中分別設(shè)置產(chǎn)品與材料的期末庫存量，從而確定預(yù)計資產(chǎn)負債表中的存貨項目。

3.3? ?投融資分析

擬創(chuàng)企業(yè)投融資數(shù)量的確定需要結(jié)合定性分析進行定量測算。企業(yè)各期的融資金額確定來源于現(xiàn)金預(yù)算，當“期初現(xiàn)金余額+當期現(xiàn)金收入-當期現(xiàn)金支<0”時，為保證期末現(xiàn)金余額為正數(shù)，就必須考慮融資數(shù)量。融資數(shù)量確定后再分析各種融資方式的優(yōu)缺點及融資成本，制定合理的融資結(jié)構(gòu)。其中，股權(quán)性融資是確定每期股權(quán)結(jié)構(gòu)的重要依據(jù)，也是投資者確定投資數(shù)量的前提條件。擬創(chuàng)企業(yè)初期的投資主要面向企業(yè)內(nèi)部，如購建廠房，購置生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、交通工具等。企業(yè)每期新增固定資產(chǎn)的金額和固定資產(chǎn)原值可以從財務(wù)預(yù)算中的各期折舊費進行推導(dǎo)測算。

3.4? ?財務(wù)比率分析

創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)預(yù)算可以直接反映擬創(chuàng)企業(yè)各發(fā)展階段的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。財務(wù)比率分析可以更加詳細地分析企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力，從資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu)、資金使用效率、收益水平、未來的發(fā)展趨勢角度向投資者呈現(xiàn)企業(yè)的實力。財務(wù)比率分析表的制作只需要在相應(yīng)的單元格中引用財務(wù)預(yù)算中的預(yù)計財務(wù)報表數(shù)據(jù)設(shè)置公式即可。需要注意的是，創(chuàng)業(yè)計劃書中的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)比率數(shù)據(jù)要反映企業(yè)潛在的價值。

3.5? ?投資可行性分析

一般情況下，投資可行性分析從投資決策指標的計算和產(chǎn)品盈虧平衡分析兩方面開展。投資決策指標主要包括凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、獲利指數(shù)、投資回報期和內(nèi)含報酬率等。計算投資決策指標的前提是營業(yè)現(xiàn)金流分析、必要報酬率和營業(yè)周期假設(shè)，其中，營業(yè)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)主要來源于現(xiàn)金預(yù)算表。投資決策指標的計算結(jié)果需要滿足投資可行性要求，如凈現(xiàn)值大于0，獲利指數(shù)大于1，投資回報期小于營業(yè)周期的1/2等。產(chǎn)品的盈虧平衡點指在一定的時間和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，產(chǎn)品的銷售收入和成本相等的銷售量，即在這個點上產(chǎn)品銷售盈虧平衡，正好保本，即“盈虧平衡點的銷售量=固定成本/（銷售價格-單位變動成本）”。其中，銷售價格是市場調(diào)研獲取的已知數(shù)據(jù)，單位變動成本從財務(wù)預(yù)算中產(chǎn)品成本預(yù)算表中獲取，固定成本的數(shù)據(jù)是財務(wù)預(yù)算中的制造費用、銷售費用、管理費用等預(yù)算中的固定費用合計數(shù)。只有計算出的預(yù)計銷售量高于盈虧平衡點時，企業(yè)才可以盈利，換句話說，只有銷售預(yù)算中的銷售量大于盈虧平衡點的銷售量，投資項目才具有可行性。在以上財務(wù)數(shù)據(jù)的計算中，只要企業(yè)規(guī)劃設(shè)計合理，財務(wù)預(yù)算方法合理，數(shù)據(jù)引用正確，即可保證報表內(nèi)部及各報表間數(shù)據(jù)的鉤稽

平衡關(guān)系。

4? ? ?高職學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)部分內(nèi)容的展現(xiàn)形式

財務(wù)數(shù)據(jù)的形成具有較強的嚴謹性和復(fù)雜性，是創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)部分撰寫的基礎(chǔ)工作。創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)部分的撰寫不是簡單地羅列數(shù)據(jù)，而是在列示數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行合理的闡述與分析。①創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)選擇最能直觀反映企業(yè)預(yù)計盈利水平和發(fā)展前景的表格作為數(shù)據(jù)依據(jù)，如反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的預(yù)計財務(wù)報表，與投融資相關(guān)的股權(quán)結(jié)構(gòu)表、固定資產(chǎn)投入情況表，財務(wù)比率分析表及投資指標可行性分析表。②創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)數(shù)據(jù)涉及的表格數(shù)量多，關(guān)鍵性的數(shù)據(jù)可以通過圖片的形式更生動地展示出來。圖片的生成以表格為依據(jù)，通過Excel插入圖表的方法自動生成。通過調(diào)整圖例、標題、類型、標簽、顏色等使圖片變得更加美觀生動，將企業(yè)的財務(wù)情況更直觀地呈現(xiàn)給投資人。③創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)部分的撰寫需要用圖表和文字相結(jié)合的方式才能達到簡明易懂的要求。文字部分要求簡潔準確，重點突出，表述清晰完整，特別是圖表的文字說明部分，一定要結(jié)合圖表數(shù)據(jù)針對性地分析闡述。

5? ? ?結(jié) 語

本文針對高職院校學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)部分撰寫過程中存在的問題進行分析，介紹了創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)部分的一般要求，并說明財務(wù)數(shù)據(jù)的形成過程。撰寫創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)部分時，只有數(shù)據(jù)充分合理、圖表與文字相結(jié)合、表述清晰明了，才能讓投資者有效獲取信息，更快做出投資決策。

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[收稿日期]2020-09-09