許明麗

摘 要? ?從現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，人們的收入水平不斷提升，其自身納稅意識(shí)也在不斷提高，這對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起到了很大的促進(jìn)作用。從維護(hù)公民切身利益以及減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，對(duì)個(gè)人理財(cái)中的稅收情況進(jìn)行分析是非常關(guān)鍵的?；诖?，本文也嘗試對(duì)個(gè)人理財(cái)中的所得稅納稅籌劃進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：個(gè)人理財(cái);所得稅;納稅籌劃

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民以及居住在本國(guó)境內(nèi)人員所應(yīng)用的一種所得稅計(jì)算方式。2018年8月31日，個(gè)人所得稅法修改通過(guò)，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)為5 000元，于2018年10月1日開始正式實(shí)施。對(duì)納稅統(tǒng)籌來(lái)說(shuō)，其主要是在不違背稅法以及稅收立法精神的情況下，單位或個(gè)人根據(jù)現(xiàn)階段自身發(fā)展條件來(lái)對(duì)稅收事務(wù)進(jìn)行安排，通過(guò)這種方式來(lái)有效減輕自身的實(shí)際稅負(fù)，這樣一來(lái)也可使得公民自身在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中利益最大化。

一、個(gè)人理財(cái)中所得稅納稅籌劃的意義以及必要性

現(xiàn)階段，人們已經(jīng)開始積極應(yīng)用各種積極手段來(lái)減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，并且所應(yīng)用的方式也越來(lái)越科學(xué)。但是，仍然有一部分公民在納稅籌劃上投機(jī)取巧，也正是因?yàn)檫@些錯(cuò)誤的納稅觀念依然存在，對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作進(jìn)行深入落實(shí)意義重大。首先，其有利于單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在我國(guó)稅法條文中明確規(guī)定，單位有義務(wù)對(duì)員工應(yīng)繳的個(gè)人所得稅進(jìn)行代扣以及代繳。實(shí)際可支配的收入往往直接決定了員工對(duì)單位的滿意程度，同時(shí)也對(duì)員工自身的工作起到了一定的推動(dòng)作用。如果單位加強(qiáng)對(duì)員工個(gè)人所得稅的納稅籌劃而增加員工的實(shí)際可支配收入，勢(shì)必會(huì)在很大程度上提升員工自身的工作積極性，也更加有利于企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。其次，其有利于減少單位的納稅支出[1]。對(duì)單位來(lái)說(shuō)，其人力資本支出會(huì)占資金支出的很大一部分，在為員工進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納時(shí)，也應(yīng)由單位承擔(dān)，全面落實(shí)納稅籌劃已勢(shì)在必行。對(duì)稅收方案進(jìn)行比較選擇之后可以發(fā)現(xiàn)，不同的納稅方案勢(shì)必會(huì)對(duì)單位自身的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)也會(huì)直接影響到單位的可支配現(xiàn)金數(shù)額。

二、個(gè)人理財(cái)中所得稅納稅籌劃應(yīng)用研究

從現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅制度的分類情況來(lái)看，納稅所得按照來(lái)源劃分為11個(gè)項(xiàng)目，其所包含的內(nèi)容非常豐富。同時(shí)還可以按照不同的稅率進(jìn)行計(jì)征，并且有較多的稅收優(yōu)惠政策以及制度。在對(duì)這些制度進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，應(yīng)充分考慮到現(xiàn)階段單位發(fā)展的實(shí)際情況，同時(shí)這些規(guī)定的落實(shí)應(yīng)用也為納稅人的納稅籌劃提供了更加充足的空間[2]。

（一）薪資中的個(gè)人所得稅籌劃

從現(xiàn)階段我國(guó)工資薪金的進(jìn)稅率情況來(lái)看，其所應(yīng)用的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率，這就意味著人們的收入越多，所使用的稅率也就越高，納稅額也勢(shì)必會(huì)有較大幅度的提升，從而增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。這時(shí)候，想要實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人負(fù)擔(dān)的合理減輕，就要通過(guò)合法、合理的方式進(jìn)行納稅籌劃，這樣可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用較低的稅率進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納。具體應(yīng)用方法如下。

首先，分解所得申報(bào)法。當(dāng)工資薪金所得使用超額累進(jìn)稅率時(shí)，員工自身的可支配收入便會(huì)有適當(dāng)提升。因此，在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)盡量避開高稅率的區(qū)域，這是納稅籌劃的關(guān)鍵。在分解所得的過(guò)程中，還應(yīng)注意將其與分項(xiàng)申報(bào)進(jìn)行結(jié)合，這是一種現(xiàn)階段較為常見的降低整體稅負(fù)的籌劃方式。這種方法的應(yīng)用使得原本成為一個(gè)整體的個(gè)人所得稅被分為多個(gè)組成部分，當(dāng)將其分解為一個(gè)低稅率小塊之后，其整體稅負(fù)勢(shì)必也會(huì)明顯降低。以下是實(shí)際案例分析。

某企業(yè)的職員小王每個(gè)月的工資是3 800元，不到最低納稅標(biāo)準(zhǔn)。年底從企業(yè)取得下半年的獎(jiǎng)金共計(jì)9 000元，設(shè)定企業(yè)稅率為10%，由于小王在7月～

11月這五個(gè)月期間的工資低于5 000元，所以其無(wú)需納稅，而六月份小王的實(shí)際總收入為3 800+9 000=12 800元，因此其需要繳納的稅款為（12 800-5 000）×

10%=780元。

對(duì)其進(jìn)行個(gè)人所得稅統(tǒng)籌分析之后，可以得到：如果該公司在為小王發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，選擇將半年的年終獎(jiǎng)平均發(fā)放到每個(gè)月中，則小王每個(gè)月的工資為3 800+（9 000÷6）=5 300元，而小王每個(gè)月的納稅金額為（5 300-5 000）×10%=30元，則小王下半年的納稅總額為30×6=180元。

從中我們可以看出，經(jīng)過(guò)納稅籌劃之后，小王的納稅總額與之前相比，減少的稅額為780-180=600元。

其次，福利轉(zhuǎn)化法?，F(xiàn)階段，福利轉(zhuǎn)化的方法在我國(guó)很多企業(yè)中都有廣泛應(yīng)用，其主要是將顯性的工資轉(zhuǎn)化為隱性的工資，通過(guò)這種方式來(lái)降低納稅數(shù)額，從而使得個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益得到保證。很多企業(yè)已經(jīng)開始為員工提供多種必要的福利待遇方式，這也使得員工的納稅數(shù)額得到了控制，從而增加了企業(yè)員工自身的實(shí)際可支配收入[3]。此種方式也受到了很多企業(yè)員工的廣泛歡迎。以下是實(shí)際案例分析。

在客車廠上班的單身青年小楊的平均月工資為6 500元，因?yàn)楣ぷ餍枰?，小楊在客車廠附近租了一套住房，每個(gè)月要支付房租1 500元。小楊的月需繳稅數(shù)額為（6 500-5 000）×10%=150元。

對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)籌分析之后，單位考慮對(duì)小楊的工資進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將其工資調(diào)整為每月5 500元，但為小楊提供免費(fèi)住房，此時(shí)小楊每月納稅的數(shù)額為

（5 500-5 000）×10%=50元。

通過(guò)上述案例分析我們可以看出，此種方式的應(yīng)用只是使納稅人的收入發(fā)生了變化，但實(shí)際上并沒(méi)有使納稅人的可支配收入減少，甚至還增加了一部分，同時(shí)此種方式的應(yīng)用也在一定程度上減輕了納稅人自身的納稅負(fù)擔(dān)[4]。

（二）選擇不同的納稅身份進(jìn)行納稅籌劃

對(duì)個(gè)人所得稅納稅人來(lái)說(shuō)，其主要分為居民納稅人以及非居民納稅人，在我國(guó)現(xiàn)行的法律中，對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行了規(guī)定，確定了二者承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。在對(duì)籌劃方法進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，應(yīng)保證其與納稅人現(xiàn)階段的實(shí)際情況相符合，并且要保證以非雇傭的方式按照?qǐng)?bào)酬進(jìn)行納稅方式確定，這樣可以使其行為性質(zhì)更加明確。在對(duì)勞務(wù)關(guān)系進(jìn)行確定時(shí)，應(yīng)保證其與我國(guó)現(xiàn)行的稅法各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)相符合，通過(guò)這種方式來(lái)對(duì)勞務(wù)關(guān)系進(jìn)行界定，這也使得個(gè)人理財(cái)中的納稅統(tǒng)籌可以取得更加理想的效果，同時(shí)也使得納稅人自身的效益得到了保證[5]。也就是說(shuō)，我國(guó)境內(nèi)公民與外來(lái)人員的納稅標(biāo)準(zhǔn)是存在一定區(qū)別的，應(yīng)依據(jù)我國(guó)頒布的《所得來(lái)源地和所得支付地的差異》進(jìn)行納稅統(tǒng)籌，這樣可以使統(tǒng)籌工作的展開更加順利。通常情況下，因?yàn)榇嬖谥Ц兜氐牟町?，所以我?guó)境內(nèi)的外籍人員在納稅籌劃過(guò)程中往往容易遇到一些困境，這主要是由于沒(méi)有較為統(tǒng)一的納稅籌劃制度或者案例作為參考，使得很多外籍人員的納稅籌劃往往沒(méi)有取得理想效果，籌劃收益數(shù)額偏低。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，個(gè)人所得稅情況勢(shì)必會(huì)對(duì)人們現(xiàn)階段的生活產(chǎn)生一定的影響，并且隨著社會(huì)發(fā)展，這樣的影響會(huì)越來(lái)越大。目前來(lái)看，納稅籌劃已經(jīng)逐漸成為納稅人生活中不可或缺的一部分，在納稅統(tǒng)籌的過(guò)程中，應(yīng)保證其中各個(gè)環(huán)節(jié)都在法律允許的范圍內(nèi)，這也是納稅籌劃展開的基本前提。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，想要保證其自身利益最大化，應(yīng)對(duì)其個(gè)人所得稅籌劃進(jìn)行深入研究，要對(duì)稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)以及公司法規(guī)有深入的了解，這樣才能夠從整體上掌握稅收籌劃的方法。

參考文獻(xiàn)

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[3]楊梅.個(gè)人所得稅中工資薪金的稅收籌劃[J].魅力中國(guó)，2017，11（1）：65-66.

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[5]卞凡.稅務(wù)籌劃在高校教師應(yīng)納個(gè)人所得稅中的運(yùn)用[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2018，14（5）：53-55.