仇潔

摘要：財(cái)務(wù)管理是人民銀行業(yè)務(wù)工作的重要組成部分，規(guī)范、嚴(yán)格、安全的財(cái)務(wù)管理是人民銀行依法高效履職的重要保障。本文闡述財(cái)務(wù)管理工作面臨的新形勢(shì)，發(fā)現(xiàn)人民銀行財(cái)務(wù)管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出提升人民銀行財(cái)務(wù)管理效能的建議。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì) 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、財(cái)務(wù)管理工作面臨的新形勢(shì)

（一）財(cái)務(wù)法規(guī)和規(guī)范性文件新標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了新的準(zhǔn)繩

黨的十八大以來(lái)，中央就嚴(yán)明黨的紀(jì)律規(guī)矩做出了一系列重要部署，將嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律上升到了遵守黨紀(jì)黨規(guī)的政治高度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律在黨的作風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)中的重要性越來(lái)越凸顯。特別是近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院陸續(xù)出臺(tái)一系列規(guī)范權(quán)力運(yùn)行和公務(wù)活動(dòng)的制度體系，進(jìn)一步給財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作劃出了“紅線”、亮出了“底線”。國(guó)務(wù)院廉政工作會(huì)議特別強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，加大審計(jì)力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)使用、騙取、套取預(yù)算資金等問(wèn)題。

（二）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作的迫切性使財(cái)務(wù)管理面臨新挑戰(zhàn)

人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)體制機(jī)制問(wèn)題解決后，我們的工作已進(jìn)入全新階段。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)要擺脫單純的出納保障定位，充分體現(xiàn)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，拓展管理職能，將主動(dòng)轉(zhuǎn)型的方向和重心放在優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開(kāi)展上，以發(fā)揮對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的引領(lǐng)和幫助作用，促進(jìn)和保障中央銀行有效履職。因此，要選取部分業(yè)務(wù)項(xiàng)目開(kāi)展“矩陣式”管理試點(diǎn)，按照條塊結(jié)合、權(quán)責(zé)對(duì)等原則，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)的條線指導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)為業(yè)務(wù)服務(wù)，業(yè)務(wù)也要考慮財(cái)務(wù)約束，兩者很難分開(kāi)。

（三）加強(qiáng)“兩張表”結(jié)構(gòu)和質(zhì)量的完善使財(cái)務(wù)工作面臨艱巨任務(wù)

在推進(jìn)金融改革和發(fā)展中，人民銀行承擔(dān)了相應(yīng)的金融改革成本。近年來(lái)，我們對(duì)照健康資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的標(biāo)準(zhǔn)，下大力氣改善“兩張表”的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)得到了一定程度的釋放。但從國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)看，加強(qiáng)“兩張表”管理的任務(wù)仍然艱巨。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化特別是財(cái)政收入增速放緩，消化改革成本進(jìn)程受到影響，去年同比消化力度已有所減弱。在當(dāng)前形勢(shì)下，如何有效化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定，怎樣確保人民銀行“兩張表”持續(xù)健康，的確是央行尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)面臨的重大挑戰(zhàn)。

二、人民銀行財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)計(jì)核算管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

其一，制度滯后問(wèn)題。人民銀行執(zhí)行的《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》是2000年頒布的，期間人民銀行經(jīng)歷了全賬戶管理廢止、部門(mén)預(yù)算實(shí)施、財(cái)務(wù)綜合系統(tǒng)上線等一系列重大變革，從法律基礎(chǔ)、組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等方面都存在滯后性，部分內(nèi)容已不能適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)工作需要。其二，制度執(zhí)行問(wèn)題。部分基層行由于人員緊缺，制度執(zhí)行過(guò)程依然呈現(xiàn)不相容崗位未相互分離現(xiàn)象，內(nèi)控制度并沒(méi)有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。其三，同級(jí)監(jiān)督問(wèn)題?；鶎尤嗣胥y行的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門(mén)屬于同級(jí)部門(mén)，監(jiān)督工作往往不被重視，使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員有時(shí)很難意識(shí)到自己的問(wèn)題，容易造成財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)隱憂加大。

（二）預(yù)算績(jī)效管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

一是預(yù)算績(jī)效管理的合力尚未形成。從目前情況看，預(yù)算績(jī)效管理工作主要由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)完成，其他業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等方面參與程度不高，配合不夠積極主動(dòng)，由于受人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等方面因素的影響，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法全面、客觀地掌握預(yù)算資金使用效果，使得預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性受到一定的影響。二是預(yù)算績(jī)效管理專業(yè)人才缺乏?；鶎有蓄A(yù)算績(jī)效管理是一項(xiàng)全新的工作，涉及內(nèi)容多、專業(yè)性強(qiáng)，要求會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員要具有多方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，才能勝任工作要求。基層行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際參與預(yù)算績(jī)效管理工作的人員較少，但由于存在人員結(jié)構(gòu)單一、知識(shí)面狹窄等方面原因，使得預(yù)算績(jī)效管理工作難以有效、高質(zhì)量地開(kāi)展。

（三）固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

一是固定資產(chǎn)日常管理不規(guī)范。在資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，未嚴(yán)格審批固定資產(chǎn)調(diào)撥事項(xiàng)，未認(rèn)真審核調(diào)撥憑證，未及時(shí)辦理調(diào)入資產(chǎn)手續(xù)并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，未規(guī)范辦理調(diào)撥資產(chǎn)出庫(kù)、交接、入庫(kù)手續(xù)。在固定資產(chǎn)信息發(fā)生變化時(shí)，未及時(shí)維護(hù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)，造成卡片信息與賬務(wù)、實(shí)物不符。在固定資產(chǎn)保管與分配中，未嚴(yán)格執(zhí)行登記、審批制度，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。二是固定資產(chǎn)配置不合理。上級(jí)行雖規(guī)定辦公設(shè)備購(gòu)置需按《中央行政單位通用辦公設(shè)備家具配置標(biāo)準(zhǔn)》（財(cái)資〔2016〕27號(hào)）執(zhí)行。但部分單位仍一味追求高配置或相互攀比，忽略自身實(shí)際需求，未考慮好設(shè)備的最佳配置參數(shù)就盲目購(gòu)置，使資產(chǎn)未能發(fā)揮出自身的最大價(jià)值，在實(shí)際使用中并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果，使用效率也不高，閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）基本建設(shè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

一是缺少基建管理專業(yè)人員。基本建設(shè)是一門(mén)綜合性、專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)的學(xué)科，大多數(shù)單位的基建辦公室都是從各職能部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)人員組成，基建管理人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中由于缺乏相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，很多問(wèn)題在項(xiàng)目建設(shè)完成后才能發(fā)現(xiàn)。因此，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位主要通過(guò)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和決算審計(jì)等單位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施管理，缺乏主動(dòng)性，監(jiān)督管理能力很難適應(yīng)新形勢(shì)下基本建設(shè)的要求。二是基建項(xiàng)目投資控制不嚴(yán)格。在實(shí)際工作中，一方面在投資決策階段，由于投資估算不詳細(xì)，方案論證不周密，沒(méi)有定期跟蹤、監(jiān)控工程投資變化情況，造成設(shè)計(jì)不完善就進(jìn)行開(kāi)工建設(shè)的局面。另一方面，在施工過(guò)程中，由于前期方案估算內(nèi)容不全，造成后期調(diào)整施工方案，造成追加投資成本的被動(dòng)局面。

（五）集中采購(gòu)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

一是采購(gòu)周期較長(zhǎng)、程序繁瑣，難以滿足基層行多樣性需求。按照現(xiàn)行集中采購(gòu)制度，基層行進(jìn)行集中采購(gòu)時(shí)要經(jīng)過(guò)編制計(jì)劃、組織實(shí)施等四個(gè)步驟，在組織實(shí)施中又要進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)、編制采購(gòu)需求等八個(gè)步驟，采購(gòu)程序較為繁瑣。同時(shí)許多項(xiàng)目由總行批量采購(gòu)，從需求編制到交付使用的周期漫長(zhǎng)，環(huán)節(jié)重復(fù)、程序繁瑣，很難適應(yīng)基層人民銀行臨時(shí)性、突發(fā)性和多樣性的需求。二是集中采購(gòu)的監(jiān)督職能與管理職能重疊。從目前基層人民銀行情況看，集中采購(gòu)管理委員管理主要集中在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)，其一方面要組織采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)施，負(fù)責(zé)采購(gòu)項(xiàng)目審核、采購(gòu)方式的確定等工作;另一方面又負(fù)責(zé)對(duì)集中采購(gòu)的范圍、采購(gòu)程序等進(jìn)行日常檢查，以及供應(yīng)商的投訴處理等工作。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)了監(jiān)督和被監(jiān)督的雙重職能，存在“既是運(yùn)動(dòng)員，又是裁判員”的現(xiàn)象，無(wú)形之中造成內(nèi)部監(jiān)督職能的弱化。

三、提升人民銀行財(cái)務(wù)管理效能的建議

（一）進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算

一是盡快完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度。首先，人民銀行總行應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，全面考慮基層工作實(shí)際，建立適合人民銀行履職的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度體系。其次，各級(jí)行應(yīng)在總行規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，制定轄區(qū)實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)制度的可操作性和統(tǒng)一性，確保各項(xiàng)制度的全面落實(shí)。二是健全完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。根據(jù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理要求，并結(jié)合上級(jí)行相關(guān)制度，及時(shí)制定、修訂內(nèi)控管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作和管理行為。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患和薄弱環(huán)節(jié)，做好制度補(bǔ)充完善工作，確保內(nèi)控制度的全面、有效，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。其三，按照“分工協(xié)作、相互制約、提高效率”的原則，系統(tǒng)梳理各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)權(quán)限、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)防控措施及工作流程，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，健全完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任制度，形成標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理工作

一是加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。通過(guò)集中培訓(xùn)、制度解讀等方式，從預(yù)算績(jī)效管理工作的目的和意義、主要內(nèi)容、職責(zé)分工、工作流程、責(zé)任與監(jiān)督等多方面入手，大力宣傳和推廣預(yù)算績(jī)效管理工作，在全體干部職工中形成統(tǒng)一的預(yù)算績(jī)效管理理念，調(diào)動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)積極參與預(yù)算績(jī)效管理，努力形成協(xié)調(diào)有力、相互配合的工作環(huán)境。二是建立預(yù)算績(jī)效管理的組織結(jié)構(gòu)。以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型為抓手，設(shè)立由行長(zhǎng)任主任，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、人事、貨幣發(fā)行、安全保衛(wèi)、科技、后勤等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定和績(jī)效評(píng)價(jià)等工作。預(yù)算管理委員會(huì)辦公室設(shè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算需求的審核、匯總、調(diào)整、上報(bào)、下達(dá)及預(yù)算編制等日常具體工作。各業(yè)務(wù)部門(mén)是預(yù)算責(zé)任中心，負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)的測(cè)算、預(yù)算需求編報(bào)和預(yù)算執(zhí)行等。

（三）進(jìn)一步提升固定資產(chǎn)管理水平

一是加強(qiáng)固定資產(chǎn)配置、調(diào)撥、使用和報(bào)廢管理，引導(dǎo)資產(chǎn)使用部門(mén)加強(qiáng)日常管理。依托固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，結(jié)合矩陣式管理要求，不斷健全固定資產(chǎn)配置、購(gòu)建、調(diào)撥、處置等工作流程，在完善固定資產(chǎn)系統(tǒng)基礎(chǔ)信息的基礎(chǔ)上，在各部門(mén)建立資產(chǎn)管理員制度，發(fā)揮其在固定資產(chǎn)配置、日常使用管理中的職責(zé)作用。二是建立固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，完成通用固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，引導(dǎo)相關(guān)專業(yè)部門(mén)參與制定業(yè)務(wù)專用固定資產(chǎn)配備標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)上級(jí)行制定的通用辦公設(shè)備和辦公家具配置標(biāo)準(zhǔn)、專用資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，制定轄內(nèi)固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合資產(chǎn)配備標(biāo)準(zhǔn)，利用信息優(yōu)勢(shì)、適時(shí)建立共享機(jī)制，同步推進(jìn)采購(gòu)項(xiàng)目需求標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，對(duì)已確立配置標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，配套建立采購(gòu)需求標(biāo)準(zhǔn)，推行按標(biāo)準(zhǔn)配置固定資產(chǎn)和編制采購(gòu)需求，提高采購(gòu)需求編制的科學(xué)性、合理性。

（四）進(jìn)一步做好基建管理工作

一是強(qiáng)化基本建設(shè)管理人才隊(duì)伍培養(yǎng)教育。本著“缺什么，學(xué)什么”的原則，按照“重理論、多實(shí)操”的理念，開(kāi)展多批次、全覆蓋的技能培訓(xùn)，建立關(guān)鍵任務(wù)行動(dòng)學(xué)習(xí)、參觀標(biāo)桿、外請(qǐng)教授授課，快速提高基建人員素質(zhì)和能力。另外，針對(duì)優(yōu)秀青年員工，應(yīng)通過(guò)后備班子考核，按排名擇優(yōu)納入“項(xiàng)目后備班子人才庫(kù)”。二是將“節(jié)約投資成本、控制投資規(guī)?！必灤┯诨?xiàng)目管理的全過(guò)程。在建設(shè)前期的設(shè)計(jì)階段就積極主動(dòng)設(shè)立投資控制目標(biāo)，注意在方案設(shè)計(jì)階段把資金合理分配，初步設(shè)計(jì)階段把概算做全，施工圖設(shè)計(jì)階段把預(yù)算做準(zhǔn)。防止設(shè)計(jì)不完善就開(kāi)工建設(shè)，造成后期調(diào)整施工方案、造成追加投資成本的被動(dòng)局面。

（五）進(jìn)一步促進(jìn)集中采購(gòu)規(guī)范化

一是原則性與多樣性結(jié)合，滿足采購(gòu)多樣性和急需性需求。允許基層行在現(xiàn)行集中采購(gòu)有關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，制定科學(xué)靈活的操作流程。按照分工協(xié)作、相互制約和提高效率的原則，區(qū)別不同采購(gòu)方式，取消不必要或者重復(fù)的控制環(huán)節(jié)，對(duì)采購(gòu)操作規(guī)程進(jìn)行合并優(yōu)化，對(duì)金額小、時(shí)間緊的項(xiàng)目，建議增加授權(quán)，減少審批環(huán)節(jié)。二是橫向加強(qiáng)與貨幣金銀、科技、保衛(wèi)等業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)、合作;縱向按照“分級(jí)管理”的原則，形成與業(yè)務(wù)部門(mén)分工明確、相互配合協(xié)作。根據(jù)制度要求和上級(jí)行指導(dǎo)性意見(jiàn)，健全本單位集中采購(gòu)管理委員會(huì)工作機(jī)制，采取業(yè)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)推動(dòng)、定期報(bào)告，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)指導(dǎo)監(jiān)督、跟蹤協(xié)調(diào)的模式，完善從計(jì)劃安排到合同簽訂的完整采購(gòu)流程。

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作者單位：中國(guó)人民銀行張掖市中心支行