摘 要：審計改革一直是內(nèi)部審計的一大痛點，也是把審計發(fā)現(xiàn)的問題轉(zhuǎn)化成審計價值的關(guān)鍵所在，因此審計整改制度需要創(chuàng)新破解。

關(guān)鍵詞：審計整改制度;創(chuàng)新;內(nèi)部審計

內(nèi)部審計同志們都有一個廣泛的認識：只審計、不整改，等于沒審計。審計整改是審計項目的最后收尾，也是把審計發(fā)現(xiàn)的問題轉(zhuǎn)化為審計的價值關(guān)鍵所在。

A集團針對企業(yè)內(nèi)部審計問題進行整改時發(fā)現(xiàn)，很多問題屢查屢犯，很難徹底整改;很多問題審計發(fā)現(xiàn)后，卻無法整改。于是，運用“四單遞進，單單相扣”的審計整改流程，按“統(tǒng)籌管理、業(yè)財協(xié)同、舉一反三、標(biāo)本兼治”與“五定”的“雙核”原則驅(qū)動破解“整改難”的問題，讓問題從根本解決，有力促進企業(yè)健康發(fā)展。

一、構(gòu)建“四單”整改流動機制

A集團風(fēng)險防控部將“四單”流程應(yīng)用于審計管理工作中，構(gòu)建了審計整改流動機制，分別為下單、接單、跟單、結(jié)單四個階段。

（一）下單

在下單階段，研究制定整改計劃，提出審計整改目標(biāo)、思路及要求。

（二）接單

被調(diào)查單位法人代表親自簽發(fā)整改問題接收單，鄭重承諾整改，認真交底，定期匯報整改進度，并派財務(wù)審計主管人員持接收單到風(fēng)險防控部領(lǐng)取下發(fā)的整改通知書及整改清單。

（三）跟單

風(fēng)險防控部聯(lián)合集團相關(guān)協(xié)同部門進行全程跟蹤整改，對整改工作進行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。對于重大問題、反復(fù)出現(xiàn)的同類問題，要被審計單位分析產(chǎn)生原因。自檢自查、舉一反三，從源頭上解決查出的問題，做好整改落實，確保在規(guī)定時間整改完成。對于確因客觀原因無法完成整改項目，預(yù)計完成日期，持繼跟蹤整改效果。

（四）結(jié)單

對于整改的問題風(fēng)險防控部及集團相關(guān)部門根據(jù)對被整改責(zé)任單位提供整改報告及資料進行復(fù)核。整改結(jié)果驗收通過后，風(fēng)險防控部進行整改事項問題銷號、歸檔并結(jié)項;未滿足整改方案要求或整改計劃期內(nèi)未通過驗收的，根據(jù)原因視及情節(jié)，追究相關(guān)人員責(zé)任，并重新確定整改時間節(jié)點繼續(xù)跟進。

二、“統(tǒng)籌管理、業(yè)審協(xié)同、舉一反三、標(biāo)本兼治”整改效果

A集團審計整改的一個核心驅(qū)動力是由風(fēng)險防控部門統(tǒng)一管理，聯(lián)合全集團管理部門進行跟蹤保障，提高審計整改的質(zhì)量和效率，以舉一反三為載體，驅(qū)動被審計單位的內(nèi)部動力，完善自身機構(gòu)的制度、流程、系統(tǒng)。確保審計成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)價值。

（一）統(tǒng)籌管理、業(yè)審協(xié)同

審計整改工作不是審計部門一個部門的工作或被審計單位的獨立工作，必須依靠每個集團權(quán)屬部門的協(xié)同工作，才能形成整改合力。A集團審計部門負責(zé)統(tǒng)籌管理，建立審計整改小組，充分利用大監(jiān)督體系及審計整改聯(lián)席會議，既講審計部署、又講整改落實，既講任務(wù)分工、又講各方配合，審計部門作為協(xié)調(diào)部門，上傳下達、督查督辦、聯(lián)席會議、后續(xù)審計等方式，與各個管理部門、權(quán)屬企業(yè)在工作聯(lián)動中形成合力，推動審計工作開展。

（二）舉一反三、標(biāo)本兼治

A集團管理部門從多個角度規(guī)范被整改單位的流程，以確保被整改單位的內(nèi)部控制。一是優(yōu)化流程。依托審計整改會議的平臺，針對審計過程中風(fēng)險的問題，由分管領(lǐng)導(dǎo)召集被審計單位相關(guān)負責(zé)人參加整改會議，按照整改會議要求明確整改措施，明確牽頭部門、各專業(yè)部門督導(dǎo)，被審計單位與集團管理部門共同治理問題企業(yè)，將審計問題內(nèi)化，將整改作為未來企業(yè)發(fā)展的奠基石。

（三）升級審計平臺，保障整改落實

為了推進審計整改工作，A集團完善和統(tǒng)一了整改問題臺賬、整改專項報告、整改接收單、整改通知書的格式及內(nèi)容，創(chuàng)辦了十步整改法的整改模式。把審計整改進行了科學(xué)分類，并將重要整改信息納入審計整改管理平臺，將審計問題按各個不同類別進行統(tǒng)一分類，以風(fēng)險警示圖模式展示分布情況，加強了被審計單位的問題整改進度、狀態(tài)等情況一目了然，便于及時提醒并跟進調(diào)查。

三、總結(jié)

審計整改問題是一場“拉鋸戰(zhàn)”，需要審計整改工作權(quán)威性，需要使得上級足夠重視，對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改作出明確部署，并做好監(jiān)督檢查工作。二是探索審計整改問責(zé)機制。將問責(zé)機制的定義、應(yīng)用情況、問責(zé)深度等問題進行深入探討，努力實現(xiàn)審計整改的新形勢，進一步建立機制，從制度上守住“錢袋子”。在推動整改、促進問責(zé)的同時，更加注重利用審計成果，發(fā)揮審計最大效益。

參考文獻

[1] 楊金花.經(jīng)濟新常態(tài)下基層內(nèi)部審計的重點內(nèi)容和方法探討[OL].審計署網(wǎng)站——審計之窗.2016-07-19.

作者簡介：姓名高海林（1992出生年份-），性別男，漢民族，黑龍江省哈爾濱市籍貫，職稱初級，研究審計方向。