摘 要：對于企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展而言，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩項工作均具備十分重要的價值與作用。在實踐之中，企業(yè)應重視形成對于兩者間關系的深刻掌握，著力在發(fā)展之中推動內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的作用得到充分發(fā)揮，進而促進生產(chǎn)經(jīng)營效率改善，提升整體經(jīng)濟效益。為此，文章主要對企業(yè)探討內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關系的重要意義進行分析，在此基礎上，對企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關系做出具體闡述，旨在提供具備一定參考意義的借鑒，促進企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作實現(xiàn)進一步發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計;內(nèi)部控制;關系

一、 引言

對于企業(yè)而言，無論是開展內(nèi)部審計，還是進行內(nèi)部控制，根本目標均在于落實自身長遠可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，對內(nèi)部管理措施和業(yè)務工作加以規(guī)范，從而推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動朝著有序化方向發(fā)展，切實增強企業(yè)資產(chǎn)的安全性，提高企業(yè)財務、會計等各項信息的真實性與可靠性。事實上，內(nèi)部審計本身即是企業(yè)開展內(nèi)部控制的一項重要工作，通過加強內(nèi)部審計，企業(yè)能夠切實提高內(nèi)部控制的效力，確保各項內(nèi)部控制制度要求得到全面落實，推動企業(yè)內(nèi)部控制進一步完善。為此，企業(yè)應加強思想認識，積極主動地探討內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者之間的關系，形成科學認知，增強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制實效性。

二、 企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關系探討的重要意義

對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計，是指對監(jiān)督過程開展客觀評價，以此審查企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制工作的實效性，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并采取針對性措施對其加以解決，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標得到實現(xiàn)。內(nèi)部控制，則是以相關法律法規(guī)和政策為準繩，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沿著合法、規(guī)范方向開展，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標實現(xiàn)，達到盈利目標，增強企業(yè)資產(chǎn)安全性的具備完善性和實踐應用價值的控制活動的總稱。在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和發(fā)展的進程之中，內(nèi)部審計活動與內(nèi)部控制活動之間具備著十分密切的關系，兩者相輔相成，共同助推企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。首先，企業(yè)在內(nèi)部控制實踐之中，需要從自身實際情況出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)實法律和政策的要求，制訂符合實際情況和發(fā)展需要的發(fā)展措施，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)驗活動之中做到有章可循。為此，企業(yè)必須通過內(nèi)部審計，認真評估企業(yè)發(fā)展措施與相關法規(guī)政策以及實際狀況的相符程度，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，從而推動企業(yè)內(nèi)部控制得到加強，反映出內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制工作所具備的重要價值。其次，內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制這項工作的重要構成部分，企業(yè)在開展內(nèi)部控制實踐時，必須重視開展內(nèi)部審計工作，又是對內(nèi)部控制的其他實踐項目進行監(jiān)督和評估的重要手段，用過提高內(nèi)部審計工作水平，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建進程將得到進一步加快，內(nèi)部控制工作效率也將進一步提高，有利于降低企業(yè)中存在的各類潛在風險，增強企業(yè)的風險防范控制能力。最后，通過加強內(nèi)部控制，企業(yè)能夠?qū)?nèi)部審計進行有效統(tǒng)籌，確保內(nèi)部審計定期開展。企業(yè)在發(fā)展過程之中，必須積極主動地對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制兩者間的關系加以探討，通過把握兩者之間存在的密切關聯(lián)，提高對于內(nèi)部審計工作和內(nèi)部控制工作的重視力度，在企業(yè)內(nèi)部營造有利于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制開展的環(huán)境，從而切實提高內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作的開展效率與開展實效性，促進內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的重要作用得到全方位發(fā)揮。

三、 企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關系分析

（一）內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制制度建立

現(xiàn)代企業(yè)之中，內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)涵得到了進一步延伸與拓展，不再局限于傳統(tǒng)的會計控制，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理和風險防范控制等各個方面實現(xiàn)了有機結(jié)合，要求企業(yè)進一步加強思想認識，充分理解內(nèi)部控制在規(guī)范和協(xié)調(diào)各項工作、促進各項工作正常有序開展方面所具備的重要價值，建立完備的內(nèi)部控制制度與內(nèi)部控制體系，從整體上對于各項工作加以統(tǒng)籌規(guī)劃，進而促進自身發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標得到充分實現(xiàn)。根據(jù)財政部頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范條例，內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督是構成企業(yè)內(nèi)部控制體系的五項基本要素，基于這一認識，可以得到，通過開展內(nèi)部審計工作，企業(yè)內(nèi)部控制制度的構建進程將進一步加快，促進企業(yè)內(nèi)部控制水平與內(nèi)部控制質(zhì)量提高。這是因為在企業(yè)實踐之中，內(nèi)部審計，是指從企業(yè)發(fā)展的實際需求和實際狀況出發(fā)，由相關負責人統(tǒng)籌組織開展，結(jié)合內(nèi)部控制體系的五項基本構成要素，對企業(yè)各項工作加以評估的過程。在內(nèi)部審計之中，審計工作人員需要考察企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是否健全、風險評估工作是否科學高效開展、控制活動是否符合生產(chǎn)經(jīng)營等工作的實踐要求、信息溝通是否順暢以及內(nèi)部監(jiān)督是否落實到位，根據(jù)考察結(jié)果，判斷企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體建設進度和總體建設質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足，提出針對性解決措施和解決方案，進而促進企業(yè)內(nèi)部控制制度得到完善，推動企業(yè)加快內(nèi)部控制體系構建進程，對其中存在的管理偏差加以認真糾正，促進內(nèi)部控制工作質(zhì)量得到全方位改善，推動企業(yè)對于發(fā)展過程之中出現(xiàn)的各類潛在風險性因素加以預防和控制，追溯風險的根源，從而進一步提高風險防范控制的實效性，推動企業(yè)形成科學高效的內(nèi)部控制制度體系。

（二）內(nèi)部審計推動法人治理結(jié)構完善

在企業(yè)內(nèi)部審計實踐之中，負責開展內(nèi)部審計工作的機構，需要根據(jù)上級領導的具體指示，以及企業(yè)發(fā)展的實踐需求，遵循相關法律法規(guī)、政策以及規(guī)范的內(nèi)部審計程序，對于企業(yè)的法人治理結(jié)構進行審查，考察企業(yè)機構設置的合理性、權責分配的具體性、內(nèi)部監(jiān)督工作的到位程度、人力資源管理政策的落實情況以及企業(yè)文化的建設狀況等各個方面的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)這些項目之中與法規(guī)政策和企業(yè)發(fā)展實際存在偏差的部分，通過采取針對性措施，促進問題得到解決，切實提高企業(yè)工作實效。其中，對企業(yè)法人治理結(jié)構加以全方位審查，判斷企業(yè)法人治理結(jié)構建設的合理性與規(guī)范性，是內(nèi)部審計工作之中的一項核心與重點工作，內(nèi)部審計人員需要嚴格開展這項工作，以此切實深入到企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境之中，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體效力進行科學評估，為企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提供具體明確的參考，進一步推動企業(yè)內(nèi)部控制水平提高。為此，企業(yè)應重視通過高效的內(nèi)部審計工作，對各項經(jīng)營發(fā)展決策、執(zhí)行情況以及監(jiān)督責任進行明確，打造權責統(tǒng)一的內(nèi)部工作環(huán)境和內(nèi)部控制環(huán)境，促使三項職責分離這一重要原則得到充分貫徹落實，從權責統(tǒng)一的角度出發(fā)，考察各個部門中不同工作崗位的設置合理性，對崗位設置加以完善。與此同時，企業(yè)應重視在內(nèi)部審計之中對人力資源管理工作的效力加以認真評估，對人才選聘、人才培訓、薪酬體系、績效考核、人員獎懲等人力資源管理工作的各個項目加以認真考察，判斷其科學性與規(guī)范性，推動人力資源管理工作進一步朝著成熟化方向發(fā)展。此外，在開展內(nèi)部審計工作的過程之中，審計人員還應從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，判斷企業(yè)是否已經(jīng)形成了符合自身實際的宏大發(fā)展藍圖、經(jīng)營實踐理念和企業(yè)文化精神，從而通過內(nèi)部審計推動企業(yè)在實踐之中履行好自身所承擔的社會責任，進一步對企業(yè)法人治理結(jié)構加以規(guī)范和完善。

（三）內(nèi)部審計加強企業(yè)內(nèi)部風險控制

通過開展內(nèi)部審計工作，企業(yè)還能切實提高防范和控制生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各項活動之中所存在的各類風險的能力，樹立良好的風險防范控制意識，在風險發(fā)生時采取科學策略將風險造成的危害控制在最小范圍之內(nèi)，進而確保企業(yè)各項工作順利開展，避免因發(fā)生風險而導致且以生產(chǎn)經(jīng)營活動滯后。從內(nèi)部審計有利于加強企業(yè)內(nèi)部風險控制能力的作用出發(fā)，企業(yè)應重視提高內(nèi)部審計工作人員的風險防范控制意識，重視推動內(nèi)部審計人員在開展各項審計實踐時，不僅重視對內(nèi)部控制的效果進行全方位評估，而且也應重視內(nèi)部控制工作之中對于各項生產(chǎn)經(jīng)營風險的防范力度，盡可能地將內(nèi)部各項潛在風險降低至最小。比如，內(nèi)部審計工作人員在考察企業(yè)控制活動開展狀況時，需要從風險防范控制的角度出發(fā)，判斷內(nèi)部控制活動的風險防范控制效果，做出科學評估，從而推動企業(yè)通過開展內(nèi)部控制活動提高風險防范恐難估值能力。又如，內(nèi)部審計工作人員需要認真考察企業(yè)資金的使用狀況，判斷企業(yè)資金實際使用效率，及時發(fā)現(xiàn)資金浪費現(xiàn)象和資金無故流失現(xiàn)象，做出有效反饋，從而增強企業(yè)資產(chǎn)的安全性，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動之中擁有充足的發(fā)展資金。此外，內(nèi)部審計人員還需要對各項信息的真實性和可靠性進行全方位審查，尤其重視對各類財務報表和會計信息加以審查，避免出現(xiàn)賬實不符、弄虛造假或是貪污腐敗等不良現(xiàn)象，為企業(yè)發(fā)展營造良好的環(huán)境。在展開風險防范控制的過程之中，內(nèi)部審計工作人員可以引入信息網(wǎng)絡技術，在計算機與互聯(lián)網(wǎng)的支持下，提高風險防范控制效率。

四、 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想實現(xiàn)長遠可持續(xù)發(fā)展這一戰(zhàn)略發(fā)展目標，就必須明確探討內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者間關系的重要價值，深刻認識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制體系中所占據(jù)的重要地位，明確內(nèi)部審計在促進內(nèi)部控制制度監(jiān)理、推動法人治理結(jié)構完善以及加強企業(yè)風險防范控制能力等各個方面所具備的積極作用，為內(nèi)部審計工作和內(nèi)部控制工作的實踐開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，切實確保企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動朝著規(guī)范化、合法化與有序化方向發(fā)展，增強企業(yè)資產(chǎn)的安全性，提高企業(yè)各項信息的真實性與可靠性，推動企業(yè)的財務、會計等各項工作獲得水平提升，增強企業(yè)的綜合市場競爭力。

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作者簡介：姜英，山西大學商務學院。