夏海燕

摘 要：社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心作為承擔(dān)各地方街道社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的重要事業(yè)單位類型，逐步健全和完善我國(guó)基層醫(yī)療衛(wèi)生體系。隨著社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心發(fā)展規(guī)模不斷壯大，其現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無(wú)法滿足實(shí)際的管理需要，在各方面所表現(xiàn)的問(wèn)題矛盾也越來(lái)越突出，對(duì)其實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)行與健康發(fā)展極為不利。在分級(jí)診療、藥品及醫(yī)用耗材加成等新醫(yī)改政策不斷深化的背景下，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更為復(fù)雜，內(nèi)控難度也更大。為此，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心管理人員必要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制逐步構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度體系框架，更好地支撐社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心穩(wěn)定、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。本文首先分析社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心加強(qiáng)內(nèi)部控制的積極作用，然后以問(wèn)題導(dǎo)向研究當(dāng)前社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出優(yōu)化策略，希望能為相關(guān)人員提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心? 內(nèi)部控制

一、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心加強(qiáng)內(nèi)部控制的積極作用

基層衛(wèi)生服務(wù)中心加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠幫助其進(jìn)一步完善各項(xiàng)制度體系框架，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理行為，確保財(cái)務(wù)管理工作有據(jù)可循、有規(guī)可導(dǎo);能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，確保其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行;能夠保障其財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和實(shí)效性，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用效率，并為中心領(lǐng)導(dǎo)做出管理決策提供必要的指導(dǎo)和參考，確保決策的科學(xué)性與合理性;能夠通過(guò)優(yōu)化配置內(nèi)部資源健全各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施，調(diào)控中心各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不斷提升中心的醫(yī)療服務(wù)水平，推動(dòng)中心可持續(xù)健康平穩(wěn)發(fā)展。

二、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

一些社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心管理人員對(duì)內(nèi)控重視程度不夠，針對(duì)內(nèi)控體系的不足缺乏系統(tǒng)的思考。在內(nèi)控組織管理方面權(quán)責(zé)不清，多頭管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重，不利于內(nèi)控活動(dòng)的高效開展。由于崗位編制有限，單位未嚴(yán)格實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位兼職串崗現(xiàn)象較為嚴(yán)重，不利于內(nèi)部權(quán)利制衡機(jī)制的形成。如出納崗與審核崗、藥品采購(gòu)崗與保管驗(yàn)收崗等都存在一人身兼多職的情況。單位財(cái)務(wù)人員綜合能力水平參差不齊，大多財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位人員缺乏專業(yè)化的內(nèi)控知識(shí)背景，所開展的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作仍停留在基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算層面，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理方面更深一步的分析和研究。單位的內(nèi)控制度不全面、缺乏細(xì)化的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致相關(guān)人員在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)缺乏權(quán)威依據(jù)，一些部門及人員對(duì)內(nèi)控工作配合度不高。單位在構(gòu)建內(nèi)部體系時(shí)沒(méi)有充分結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療體制改革的相關(guān)政策條例，使得內(nèi)控工作的開展脫離單位的發(fā)展實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)控活動(dòng)在開展過(guò)程中阻礙重重。單位的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不足，各科室系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)間缺乏有效的銜接，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，使單位的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作量較為龐大，嚴(yán)重制約了單位財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的提升。

（二）內(nèi)控活動(dòng)開展不規(guī)范

不規(guī)范的業(yè)務(wù)工作行為具體體現(xiàn)在政府集中采購(gòu)計(jì)劃制定不科學(xué)、預(yù)算業(yè)務(wù)控制約束力度不強(qiáng)、資產(chǎn)管理混亂等方面。

在政府集中采購(gòu)時(shí)相關(guān)人員沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定的采購(gòu)流程執(zhí)行，藥品及耗材采購(gòu)批次及時(shí)間不合理，采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等崗位未實(shí)現(xiàn)分離，容易給部分以權(quán)謀私者創(chuàng)造有利條件。在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)也未結(jié)合醫(yī)院實(shí)際的藥品及耗材需求進(jìn)行采購(gòu)，經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量不合理，降低了單位的資金周轉(zhuǎn)效率。

在開展預(yù)算業(yè)務(wù)時(shí)預(yù)算編制計(jì)劃與實(shí)際存在較大偏差，無(wú)法有效的對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出加強(qiáng)管控，尤其是醫(yī)院的一些辦公以及水電費(fèi)用等，存在嚴(yán)重的預(yù)算外支出行為。單位一些科室在提交初步預(yù)算時(shí)只是為了應(yīng)付上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)計(jì)劃，與單位實(shí)際的業(yè)務(wù)開展情況及發(fā)展目標(biāo)不相符，在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃隨意進(jìn)行調(diào)整和更改，相關(guān)部門及崗位人員對(duì)此也缺乏強(qiáng)有力的審核監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)算管控作用效果不佳。

在開展資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于重大醫(yī)療設(shè)備儀器等資產(chǎn)的采購(gòu)缺乏嚴(yán)格的集體性的審議評(píng)定程序，未進(jìn)行全面深入的可行性分析和投資回報(bào)效益分析，一些儀器設(shè)備在采購(gòu)后處于閑置狀態(tài)，造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。單位固定資產(chǎn)從形成、使用、流轉(zhuǎn)到處置的全過(guò)程系統(tǒng)的資產(chǎn)管理程序標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)管理的流程不清晰、管控不嚴(yán)格、各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不順暢且沒(méi)有制定相應(yīng)的管理辦法。資產(chǎn)管理的歸口管理部門不明確，管理成效不佳。資產(chǎn)范圍以及分類界定不清晰、折舊處理不科學(xué)、后續(xù)計(jì)量不準(zhǔn)確、資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理相對(duì)混亂，使賬實(shí)嚴(yán)重不符。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心管理人員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏系統(tǒng)、完善、量化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)體系，容易給單位造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心目前的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、腐敗風(fēng)險(xiǎn)以及信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)工作活動(dòng)時(shí)存在違規(guī)操作行為，過(guò)程中有關(guān)部門人員對(duì)此缺乏嚴(yán)格的控制監(jiān)管所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)情況。腐敗風(fēng)險(xiǎn)指的是單位一些人員利用自身職務(wù)之便以權(quán)謀私侵犯單位利益，致使單位利益受損。信息化管理風(fēng)險(xiǎn)是指單位在借助各種信息化技術(shù)手段開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，存在系統(tǒng)故障、病毒、黑客侵入或者相關(guān)人員操作不當(dāng)?shù)仍斐尚畔⑿孤痘蛘邤?shù)據(jù)紊亂等情況，進(jìn)而給單位造成一定的風(fēng)險(xiǎn)損失。

（四）內(nèi)控監(jiān)管不到位

完善的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制包括過(guò)程監(jiān)督和反饋評(píng)價(jià)兩個(gè)方面的內(nèi)容。但目前一些社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的監(jiān)管主要集中在事后，對(duì)事前和事中缺乏關(guān)注，在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在較多監(jiān)管真空，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制可能存在的風(fēng)險(xiǎn)狀況。而且由于大部分審計(jì)工作也是由單位的財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，但由于財(cái)務(wù)人員自身工作量較大，加上審計(jì)工作獨(dú)立性不強(qiáng)，使審計(jì)監(jiān)管作用嚴(yán)重受限。部分單位雖然制定了內(nèi)控制度、建立了內(nèi)控體系，但并未針對(duì)內(nèi)控的實(shí)施效果制定統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)和反饋標(biāo)準(zhǔn)，許多評(píng)價(jià)的指標(biāo)過(guò)于寬泛、籠統(tǒng)，無(wú)法為單位持續(xù)的改進(jìn)和完善內(nèi)控體系提供實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)。

（五）內(nèi)控交流與溝通渠道不暢通

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部各科室部門各自為政，信息孤島現(xiàn)象較為嚴(yán)重。由于內(nèi)部較少就內(nèi)控工作展開集體性的交流和溝通，難以發(fā)揮聯(lián)動(dòng)協(xié)同作用。而且單位內(nèi)部各個(gè)科室部門尚未形成統(tǒng)一的信息交流口徑，財(cái)務(wù)人員在對(duì)各種信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析時(shí)，需要做大量重復(fù)繁瑣的工作內(nèi)容，在一定程度上加大了單位財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，也阻礙了單位內(nèi)控信息共享和傳遞效率的提升。導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因一方面是由于單位財(cái)務(wù)信息化程度滯后，各科室部門系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)間未能實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)對(duì)接，系統(tǒng)間不同的數(shù)據(jù)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)差異較大。另一方面是由于單位沒(méi)有形成常態(tài)化、制度化的內(nèi)控溝通機(jī)制，單位人員缺乏內(nèi)控溝通的渠道和平臺(tái)，互相不了解彼此的內(nèi)控工作需求，也就無(wú)法進(jìn)一步協(xié)調(diào)和配合相關(guān)內(nèi)控工作的開展。

三、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度體系構(gòu)建策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

單位領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療改革實(shí)際，改變傳統(tǒng)的“重核算、輕管理”思想，重視內(nèi)部控制對(duì)單位衛(wèi)生服務(wù)發(fā)展的意義和作用，在單位內(nèi)部加大財(cái)務(wù)內(nèi)控宣傳教育，組織單位財(cái)務(wù)內(nèi)控人員積極學(xué)習(xí)和了解內(nèi)控相關(guān)的制度法規(guī)，掌握管理會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)控工具方法，如全面預(yù)算、作業(yè)成本等。以更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的開展，有力推進(jìn)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善。

要明確各科室部門及崗位人員的內(nèi)控權(quán)責(zé)，建立內(nèi)控目標(biāo)崗位責(zé)任制度，通過(guò)績(jī)效考核等方式確保責(zé)任落實(shí)到位。要嚴(yán)格分離不相容崗位，如支出結(jié)算與審批監(jiān)管、采購(gòu)執(zhí)行與入庫(kù)驗(yàn)收等崗位的分離，通過(guò)崗位間的制衡約束強(qiáng)化內(nèi)控作用，規(guī)范單位員工業(yè)務(wù)工作行為。同時(shí)進(jìn)一步促進(jìn)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算與財(cái)務(wù)管理職能的分離，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)單位經(jīng)營(yíng)的支持和指導(dǎo)作用，助力單位財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才培養(yǎng)，一方面適當(dāng)引進(jìn)優(yōu)秀的管理會(huì)計(jì)人才，優(yōu)化單位的人才結(jié)構(gòu)，更好支撐單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展。同時(shí)可通過(guò)勞務(wù)派遣等方式適當(dāng)增加財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位人員，避免過(guò)度兼職串崗影響內(nèi)控的權(quán)威性和公正性，也能讓單位的財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算等的工作中解脫出來(lái)，有更多時(shí)間和精力深入開展財(cái)務(wù)管理方面的工作。另一方面單位要組織在職的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的職業(yè)技能培訓(xùn)，為其提供學(xué)習(xí)和進(jìn)修的平臺(tái)和機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)其參加管理會(huì)計(jì)職業(yè)技能培訓(xùn)考試等，不斷提升單位整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

要完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，制度的內(nèi)容具體包括會(huì)計(jì)控制制度、流程授權(quán)審批控制制度、崗位權(quán)責(zé)分工制度、全面預(yù)算管理制度、成本控制制度、資金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等內(nèi)容，要全面覆蓋單位所有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有據(jù)可依、有規(guī)可守。

要加快單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，通過(guò)搭建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，將單位所有業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)與該平臺(tái)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的一體化管理。建立統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，要求各科室部門嚴(yán)格執(zhí)行，借助該系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享傳遞和監(jiān)督管控。通過(guò)自動(dòng)提取和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不僅極大減輕財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率和質(zhì)量。而且通過(guò)系統(tǒng)權(quán)限控制、信息化流程管控強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控剛性約束力度，進(jìn)一步增強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。

（二）規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)

1、加強(qiáng)采購(gòu)內(nèi)控，合理控制采購(gòu)權(quán)限

單位在開展政府采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)要合理控制采購(gòu)權(quán)限，在確保實(shí)現(xiàn)采購(gòu)申請(qǐng)、付款以及監(jiān)督等關(guān)鍵崗位分離的基礎(chǔ)上重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的控制管理。在采購(gòu)前申請(qǐng)人要充分了解市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、基于單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需求確定經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量及采購(gòu)時(shí)間等，盡可能選取集中采購(gòu)模式，降低單位采購(gòu)成本。在采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)確保驗(yàn)收的質(zhì)量及數(shù)量準(zhǔn)確無(wú)誤，避免給單位后期經(jīng)營(yíng)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)違法違規(guī)行為的責(zé)任追究力度，制定嚴(yán)厲的懲戒措施，樹立采購(gòu)內(nèi)控權(quán)威，增強(qiáng)相關(guān)人員的內(nèi)控合規(guī)意識(shí)。

2、加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)控，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行落實(shí)

單位要嚴(yán)格按照“兩上兩下”的基本原則開展全面預(yù)算計(jì)劃編制工作，要求單位預(yù)算編制人員要在深入了解單位各科室部門業(yè)務(wù)開展的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，把握各科室部門的主要預(yù)算支出項(xiàng)目，合理確定預(yù)算支出范圍及支出標(biāo)準(zhǔn)。在傳統(tǒng)增量預(yù)算的基礎(chǔ)上結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法，確保預(yù)算計(jì)劃的靈活性。要對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行考核，建立相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)，適當(dāng)增加相關(guān)的彈性預(yù)算指標(biāo)，增強(qiáng)預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行效果。主要考慮到由于單位特殊的業(yè)務(wù)內(nèi)容容易受到外界環(huán)境變化等一些不可控因素的影響，因此建議單位在原有固定指標(biāo)的基礎(chǔ)上保留一定的浮動(dòng)余地，適當(dāng)?shù)脑黾右恍椥灶A(yù)算指標(biāo)。既有利于單位更好的進(jìn)行預(yù)算調(diào)控，同時(shí)也能有效避免過(guò)于僵化的預(yù)算管理模式打擊員工預(yù)算執(zhí)行的積極性。

3、加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)控，明確資產(chǎn)管理責(zé)任

單位在采購(gòu)大型醫(yī)療設(shè)備前，要聯(lián)合資產(chǎn)使用科室醫(yī)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)管理部門以及外部聘請(qǐng)專家對(duì)該資產(chǎn)的投資收益、社會(huì)效益等進(jìn)行綜合評(píng)估，預(yù)測(cè)該設(shè)備的投資回收期以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，結(jié)合單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行選擇，確保醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)購(gòu)置的科學(xué)性、合理性。要針對(duì)單位資產(chǎn)管理的各個(gè)流程環(huán)節(jié)制定細(xì)化的管理標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控規(guī)范，明確資產(chǎn)管理責(zé)任歸屬，確定資產(chǎn)管理責(zé)任目標(biāo)，確保單位資產(chǎn)的高效使用和良好維護(hù)。單位要將資產(chǎn)管理同預(yù)算管理工作進(jìn)行較好的融合，通過(guò)編制資產(chǎn)預(yù)算充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)資產(chǎn)管控工作的指導(dǎo)和資產(chǎn)決策支持作用，如嚴(yán)禁采購(gòu)不在預(yù)算編制計(jì)劃內(nèi)的資產(chǎn)項(xiàng)目等。同時(shí)要加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，定期清理和核對(duì)資產(chǎn)信息，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符、賬賬相符。為了提高設(shè)備資產(chǎn)的使用效率和綜合效益，要促進(jìn)資產(chǎn)在單位內(nèi)部的有序流轉(zhuǎn)，通過(guò)進(jìn)一步完善資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，促進(jìn)資產(chǎn)信息在單位內(nèi)部的共享和傳遞。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心管理人員要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過(guò)對(duì)單位所有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及流程的全面梳理，找出其中容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及崗位，并分析風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)因素，以此為依據(jù)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)指標(biāo)評(píng)價(jià)實(shí)時(shí)預(yù)警和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)要強(qiáng)化流程審批與操作合規(guī)性審查，謹(jǐn)防不法分子利用體系漏洞謀取私利，損害單位利益。單位要設(shè)立專門的技術(shù)性安全內(nèi)控崗位，實(shí)時(shí)監(jiān)控單位財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常數(shù)據(jù)信息，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在各個(gè)系統(tǒng)中通過(guò)防火墻以及查毒軟件確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管

單位要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門，擴(kuò)大單位審計(jì)監(jiān)管的范圍，注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和社會(huì)效益審計(jì)雙重重點(diǎn)。為了確保審計(jì)監(jiān)管的及時(shí)性和有效性，要借助信息系統(tǒng)工具實(shí)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常內(nèi)控行為。單位要構(gòu)建“中心領(lǐng)導(dǎo)-各科室部門負(fù)責(zé)人員-財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行人員”的三級(jí)監(jiān)管體系，加強(qiáng)各級(jí)崗位人員的協(xié)作配合，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)有序、順利開展。要形成常態(tài)化的監(jiān)管機(jī)制，在確保監(jiān)管獨(dú)立性的基礎(chǔ)上開展日常審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，切實(shí)保障各項(xiàng)內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到位。要逐步從事后的核算型監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)算監(jiān)管、事中的控制監(jiān)管以及事后的反饋評(píng)價(jià)監(jiān)管的全過(guò)程監(jiān)管機(jī)制，確保監(jiān)管的全面性和有效性。

要推行財(cái)務(wù)公開制度，強(qiáng)化外部監(jiān)管與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建全方位的監(jiān)督管控體系。要求內(nèi)部審計(jì)人員積極配合紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門的工作，切實(shí)保障單位內(nèi)控的合規(guī)性管理，推動(dòng)單位醫(yī)療服務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展。

（五）暢通內(nèi)控交流與信息反饋渠道

內(nèi)控的交流與溝通主要是為了更好地開展相關(guān)的內(nèi)控管理活動(dòng)，讓單位管理人員完整、準(zhǔn)確的把握單位當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理狀況，精準(zhǔn)的實(shí)施內(nèi)控措施，加強(qiáng)內(nèi)控約束。單位一方面要加強(qiáng)建立扁平化的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控的橫向交流與溝通，在制度層面明確規(guī)定各科室部門開展內(nèi)控交流的時(shí)間及頻率，暢通內(nèi)控溝通渠道，加快內(nèi)部信息共享與傳遞速度，促進(jìn)形成高效的內(nèi)控協(xié)作交流機(jī)制。另一方面，單位要通過(guò)信息化技術(shù)的應(yīng)用改進(jìn)和升級(jí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑和標(biāo)準(zhǔn)，減輕財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)處理的工作量，使其有更多時(shí)間從事財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的工作，能夠更加深入的了解和把握單位的業(yè)務(wù)開展特點(diǎn)，更有針對(duì)性的制定內(nèi)控策略，增強(qiáng)內(nèi)控效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心作為承擔(dān)我國(guó)基層衛(wèi)生服務(wù)事業(yè)的重要主體必須通過(guò)持續(xù)改進(jìn)和完善其內(nèi)部控制體系提升其衛(wèi)生服務(wù)水平，提高其社會(huì)與經(jīng)濟(jì)綜合效益，為其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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