許博文

摘要：財務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)今公司運營中的重要工作，尤其是對貿(mào)易公司，只有對財務(wù)進行有效控制，才能夠使貿(mào)易公司內(nèi)部資金穩(wěn)定地流動。一家貿(mào)易公司的內(nèi)控體系的構(gòu)建，需要以當前公司的實際業(yè)務(wù)運營作為基礎(chǔ)，并對其進行研判。財務(wù)內(nèi)控體系對當前的會計數(shù)據(jù)信息的真實度能夠得到充足的保障，另外財務(wù)內(nèi)控體系的搭建也對生產(chǎn)經(jīng)營活動起著至關(guān)重要的調(diào)控作用，也使公司內(nèi)部各部門之間相互聯(lián)系，提高了公司經(jīng)營質(zhì)量。有些貿(mào)易公司內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控體系不健全，出現(xiàn)較大的漏洞，而使公司存在許多的經(jīng)營風(fēng)險。因此，就要針對公司當前的財務(wù)管控狀況，來制定財務(wù)內(nèi)控制度。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司;財務(wù)內(nèi)控;改進措施

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）23-0085-03

當前國內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展比較穩(wěn)定，市場競爭日益激烈，公司要想能夠在激烈市場中獲得較大的優(yōu)勢，就要增強公司的財務(wù)內(nèi)控力度。財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建在當前已經(jīng)成為了公司的一項主要經(jīng)營工作，內(nèi)控體系不規(guī)范、不科學(xué)，就會使單位的財務(wù)數(shù)據(jù)失真，使高層領(lǐng)導(dǎo)無法正確地掌握。為了各個貿(mào)易業(yè)務(wù)的順利運作，因此就要公司高層領(lǐng)導(dǎo)組織內(nèi)部的員工，結(jié)合實際的公司運營狀況，來制定財務(wù)內(nèi)控制度和財務(wù)內(nèi)控流程，為后續(xù)貿(mào)易公司的內(nèi)控體系構(gòu)建提供切實可行的支持。

一、財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的原則和重要性

1.財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性

貿(mào)易公司內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，有助于公司經(jīng)營管理制度的優(yōu)化和調(diào)整，可使公司能夠順利開展各類型的財務(wù)工作活動，也可使公司內(nèi)部各類資源資金能夠科學(xué)的分配，而且也有助于提升企業(yè)內(nèi)部總體的管理水平，增強財務(wù)人員的責(zé)任感，提高財務(wù)人員對于財務(wù)工作的重視度，也有助于基層的業(yè)務(wù)部門員工提高對財務(wù)內(nèi)控重視度。通過優(yōu)化完善財務(wù)內(nèi)控體系，能夠使貿(mào)易公司的內(nèi)控制度得以健全，而且會使貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控管理制度得到貫徹的落實。使公司的各項業(yè)務(wù)工作和財務(wù)內(nèi)控相銜接，形成各部門之間的制衡、制約的合作關(guān)系，建立完善財務(wù)內(nèi)控體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部綜合財務(wù)管控水平，而且也會使財務(wù)管理工作朝著科學(xué)化、規(guī)范化的方向發(fā)展，進而就可有效避免公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，以不斷提高當前財務(wù)信息的真實度和可靠性。

2.財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的基本原則

當前貿(mào)易公司健康穩(wěn)定發(fā)展需要強化管理作為支撐，而且還要公司的經(jīng)營人員制定一個更科學(xué)合理的決策，編制一個全面完善的系統(tǒng)，作為公司的重要支撐。財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建會為貿(mào)易公司人員提供更多的決策數(shù)據(jù)支持，而且會提高現(xiàn)有公司的經(jīng)濟效益，讓公司能夠在激烈的市場中獲得更充足的發(fā)展。通過內(nèi)控體系的構(gòu)建，可使得公司正常穩(wěn)定的生存發(fā)展。

服務(wù)國家的有關(guān)法律。在公司內(nèi)控體系的構(gòu)建時，編制出來財務(wù)內(nèi)控制度還要符合國家的各類政策法規(guī)，必須依靠當前公司內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控手段來實現(xiàn)這一目標。公司要緊緊依靠國家的政策法規(guī)作為基礎(chǔ)來編制制度，還要結(jié)合當前公司的實際經(jīng)營狀況來制定切合公司發(fā)展運營的財務(wù)內(nèi)控制度。全面性的控制，在公司的財務(wù)內(nèi)控體系搭建中，公司的經(jīng)營人員要統(tǒng)籌布局，財務(wù)內(nèi)控建設(shè)要與公司的長期發(fā)展規(guī)劃相融合，盡量地不要出現(xiàn)矛盾與沖突，要實現(xiàn)貿(mào)易公司財務(wù)管理，全方位控制，還要實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊化控制。根據(jù)公司內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控的具體狀況，深度去把握財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要著眼于眾多矛盾中的關(guān)鍵點。根據(jù)這些薄弱環(huán)節(jié)，制定有針對性的內(nèi)控策略，實現(xiàn)內(nèi)控的專業(yè)化。盡量去避免出現(xiàn)信息失真的問題產(chǎn)生，同時財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，還要使公司的經(jīng)營效率最大化。以單位實際的經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際信息作為支撐，這會使財務(wù)管理人員就可以得到更精準的信息，以便為高層領(lǐng)導(dǎo)作出科學(xué)的投資決策，而且也能夠有助于公司內(nèi)部的財務(wù)活動經(jīng)濟性更高。因此，在公司運營中，財務(wù)內(nèi)控體系的搭建需要全面綜合地考慮當前的成本效益，進而提高公司的綜合經(jīng)濟效益，否則財務(wù)內(nèi)控體系就會失去原有的意義和價值。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的分類

1.預(yù)算管理體系

預(yù)算體系主要是為了實現(xiàn)貿(mào)易公司能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資源價值最大化利用，并實現(xiàn)資源效率的提升，預(yù)算就會統(tǒng)籌安排單位的所有資源。它對當前公司的資本籌措、資本支出、產(chǎn)品銷售、運營成本、現(xiàn)金流、采購費用、資金等作出科學(xué)的預(yù)算安排，同時，貿(mào)易公司還要建立起與之相應(yīng)的預(yù)算制度編制方法。在收集單位財務(wù)數(shù)據(jù)的前提下，圍繞著經(jīng)濟效益來對公司的目標效益進行測算，之后再編制公司的經(jīng)營計劃[1]。

2.資產(chǎn)控制體系

資產(chǎn)控制體系主要是反映出了貿(mào)易公司內(nèi)部資產(chǎn)的消耗、資產(chǎn)運行狀況，通過建立資產(chǎn)控制體系，能夠?qū)崿F(xiàn)對現(xiàn)有資產(chǎn)管理的科學(xué)管控。例如，制定單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，項目投資和在建工程管理機制，要保證資產(chǎn)流動性較高。此時，還要使各項資產(chǎn)的運行狀況能夠真實的反映出來，降低資產(chǎn)運營成本，加強對成本的控制，實現(xiàn)資金流的控制，來減少資產(chǎn)的損耗，降低公司內(nèi)的存貨周轉(zhuǎn)率，深度挖掘公司的支付能力。優(yōu)化貿(mào)易公司的庫存結(jié)構(gòu)，緊抓單位的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，在公司資金的源頭形成嚴格把控。

三、貿(mào)易公司內(nèi)控體系構(gòu)建的問題研究

1.內(nèi)控體系不健全

貿(mào)易公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)運作與其他生產(chǎn)制造企業(yè)有較大的區(qū)別，貿(mào)易公司主要是銷售產(chǎn)品，開展商貿(mào)工作，包含了商品的采購、商品的檢驗、備貨、租賃等各類業(yè)務(wù)，針對于當前國內(nèi)的經(jīng)濟形勢來講，很多的貿(mào)易公司并沒有制定一套完整財務(wù)內(nèi)控制度。有些內(nèi)控體系出現(xiàn)較大漏洞，這就會使公司不能夠很好應(yīng)對各類風(fēng)險，有些公司內(nèi)部的財務(wù)制度不夠健全科學(xué)不過規(guī)范，制度不能夠?qū)镜母黝愘Q(mào)易活動起到指導(dǎo)作用，而且有可能會使貿(mào)易活動產(chǎn)生巨大的危機風(fēng)險，這就使公司達不到既定的運營目標。在激烈的貿(mào)易行業(yè)競爭中，容易給競爭對手預(yù)留下競爭機會，此時貿(mào)易公司會受到一定的損失。有些財務(wù)內(nèi)控的缺失，就會導(dǎo)致公司在銷售產(chǎn)品時，容易出現(xiàn)資金回收不到位，現(xiàn)貨款拖欠的問題產(chǎn)生[2]。

2.內(nèi)控體系不夠平衡

貿(mào)易公司要先優(yōu)化自身的組織架構(gòu)，開展內(nèi)控的執(zhí)行和內(nèi)控制度的建設(shè)，貿(mào)易公司也要對當前的財務(wù)內(nèi)控工作進行系統(tǒng)的梳理。有些單位的內(nèi)控制度，設(shè)計不合理，造成部門之間的工作職責(zé)出現(xiàn)交叉、工作權(quán)限設(shè)置不恰當現(xiàn)象。個別部門的工作職責(zé)較少，但是權(quán)限過大。有些部門雖然設(shè)置了審計部，但是審計的職能被弱化，就不能夠發(fā)揮起獨立監(jiān)控的作用，再加上貿(mào)易公司內(nèi)的審計部門和審計人員的專業(yè)能力不足，就會使內(nèi)審工作被容易忽略，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。在一些部門內(nèi)部，經(jīng)常出現(xiàn)了不相容職務(wù)被同一個人來兼任，會使財務(wù)內(nèi)控產(chǎn)生較大的漏洞[3]。

3.風(fēng)險防控能力不足

近些年，國內(nèi)的經(jīng)濟迅速發(fā)展，使公司間的競爭日益激烈，這給公司現(xiàn)有的運行帶來較大的風(fēng)險。公司間激烈的競爭會容易使公司丟掉一些市場，同時在業(yè)務(wù)經(jīng)營中也會帶來許多的財務(wù)風(fēng)險。有些貿(mào)易公司為了擴張，而制定了大量的賒銷政策，造成公司資金鏈的短缺，財務(wù)風(fēng)險激增。在財務(wù)內(nèi)控期間，其中最有效、最重要的因素就是順暢的溝通信息，但是有些貿(mào)易公司經(jīng)常存在著信息不能夠?qū)崿F(xiàn)實時的共享、信息溝通不到位，使公司內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險十分分散。財務(wù)信息傳遞也相對比較滯后，不能夠?qū)Ξ斍暗娘L(fēng)險作出及時的應(yīng)對和處理。貿(mào)易公司在風(fēng)險防控期間，問題得不到有效的處理，這就會使各個業(yè)務(wù)造成運營困難，風(fēng)險處于防控的真空地帶，降低公司的財務(wù)管控效率。

四、財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的策略研究

1.優(yōu)化完善財務(wù)內(nèi)控制度

公司內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控制度需要建立在所有運營活動的基礎(chǔ)之上，應(yīng)該優(yōu)化完善現(xiàn)有財務(wù)資金管理制度、財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)的分析制度，使財務(wù)部門工作崗位相互分離，相對獨立，還要實現(xiàn)財務(wù)分工明確，各個崗位的工作職責(zé)清晰的劃分，還要給各個崗位制定明晰的工作流程，檢查其是否有一定的工作權(quán)限。此時，公司應(yīng)該加強對現(xiàn)有人員的財務(wù)控制，讓所有的人員都了解到財務(wù)內(nèi)控重要性。在貿(mào)易公司內(nèi)部定期組織財務(wù)內(nèi)控的培訓(xùn)活動，讓所有的財務(wù)人員都學(xué)習(xí)新型的財務(wù)管理手冊和現(xiàn)有的政策，并積極鼓勵財務(wù)人員在業(yè)余時間學(xué)習(xí)，閱讀最新型的政策和制度及相關(guān)的文件。貿(mào)易公司要對內(nèi)部財務(wù)組織進行優(yōu)化設(shè)計，多個專業(yè)化的財務(wù)管理崗位，明確不同財務(wù)人員的工作權(quán)限和職責(zé)，在公司內(nèi)部創(chuàng)建一個良好的財務(wù)內(nèi)控氛圍[4]。

2.增強對業(yè)務(wù)流程的控制

貿(mào)易公司內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控制度要落實到業(yè)務(wù)工作中，在財務(wù)管控中，要落實相關(guān)人員的財務(wù)管理權(quán)責(zé)，還要嚴格控制企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞的過程，降低財務(wù)數(shù)據(jù)在傳遞中出現(xiàn)的損失、失真問題。在貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)運作時，需要對各個流程進行優(yōu)化梳理，同時還要對現(xiàn)有流程進行研究，掌握業(yè)務(wù)運作中的風(fēng)險點。讓各部門的職工都能夠在業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)處加強把控，并使每個業(yè)務(wù)員都在流程上，形成制約制衡的管理關(guān)系。此外，還有應(yīng)該增強公司的財務(wù)內(nèi)控，在日常的運營工作中，要開展財務(wù)監(jiān)督，保障公司內(nèi)部的各類應(yīng)用活動，可以全面有效地推進。

3.增強風(fēng)險的防控能力

在公司財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建期間，會面臨不同種風(fēng)險，此時公司要對這些風(fēng)險進行研究評析，了解風(fēng)險的影響程度，同時研究財務(wù)風(fēng)險的帶來的損失。公司要著重去把控好數(shù)據(jù)核算的風(fēng)險，使數(shù)據(jù)信息能夠準確及時高效傳遞。當產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險時，要針對每一個運營環(huán)節(jié)加強財務(wù)分析控制，提高財務(wù)人員的專業(yè)能力，增強人員的風(fēng)險防范意識，并且還要給現(xiàn)有人員提供財務(wù)風(fēng)險的防范培訓(xùn)，建立完善的風(fēng)險管控制度，風(fēng)險預(yù)警機制為公司的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、防控提供重要的保障[5]。

五、貿(mào)易公司財務(wù)控制新體系的建立

1.增強對財務(wù)工作人員的控制

貿(mào)易公司通過對現(xiàn)有的財務(wù)人員開展控制，尤其是貿(mào)易總公司要對子公司的各類財務(wù)負責(zé)人加以管理。由貿(mào)易總公司去負責(zé)子公司財務(wù)人員的任命、薪酬調(diào)整、績效考核，子公司內(nèi)部的財務(wù)負責(zé)人都是要由總部來委派。子公司的財務(wù)部門僅作為貿(mào)易總公司的一個財務(wù)分支，此時貿(mào)易公司要派遣專業(yè)的人員去公司任職。同時，母公司要對子公司內(nèi)部重大的財務(wù)決策進行干涉、發(fā)布命令，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對子公司財務(wù)資金的控制。委派的財務(wù)負責(zé)人可以實現(xiàn)對子公司內(nèi)部所有運營活動的監(jiān)察，去反映子公司真實運營狀況，由財務(wù)負責(zé)人去加強對子公司財務(wù)賬目的監(jiān)督[6]。

2.使用財務(wù)制度來規(guī)范經(jīng)營行為

財務(wù)管理制度是當前公司正常運行的基本保障，它有助于規(guī)范公司內(nèi)部各類經(jīng)營活動，它也是當前財務(wù)工作的規(guī)則機制。使用財務(wù)的控制手段來達成經(jīng)營的目的，財務(wù)內(nèi)控制度需要有效地去規(guī)范資金使用，實現(xiàn)會計準則的統(tǒng)一，而且也要實現(xiàn)成本核算制度統(tǒng)一操作、使權(quán)限劃分比較明晰，利潤分配比較合理，財務(wù)分析報告統(tǒng)一。一般來講，子公司內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控可以根據(jù)公司的實際財務(wù)管理制度來實施，對于財務(wù)內(nèi)控，通過制定一些重大決策來影響公司的經(jīng)營發(fā)展，使子公司的財務(wù)制度與貿(mào)易總公司的財務(wù)制度相一致[7]。

3.使用財務(wù)目標來控制經(jīng)營方向

要能夠達成集團未來的財務(wù)目標，應(yīng)該建立貫穿于整個經(jīng)營始終的財務(wù)制度，使用財務(wù)目標來為各個業(yè)務(wù)制定發(fā)展方向。貿(mào)易公司財務(wù)目標會承接公司的戰(zhàn)略目標，將這些目標數(shù)字化來給業(yè)務(wù)制定年度的經(jīng)營發(fā)展目標。貿(mào)易總公司和子公司之間要建立統(tǒng)一的會計政策和核算機制、會計政策，要確保收益核算統(tǒng)一。同時，貿(mào)易總公司還應(yīng)該選擇恰當?shù)呢敃?，子公司在編制財?wù)政策和會計制度時，要選擇同一種編制方法。盈余的政策主要是在法律的范圍內(nèi)，由其他的股東和經(jīng)營人員對財務(wù)分析報告進行深度的掌控，選擇恰當財務(wù)政策。通過制定相應(yīng)的經(jīng)營活動，調(diào)控關(guān)聯(lián)交易來實現(xiàn)集團的利益最大化。

4.使用財務(wù)預(yù)算來對財務(wù)工作進行約束

財務(wù)預(yù)算主要是指貿(mào)易總公司對子公司的經(jīng)營活動進行約束，而制定的預(yù)算方案。預(yù)算會承接貿(mào)易公司未來發(fā)展戰(zhàn)略，確定年度的財務(wù)目標，然后將目標進行分解，落實到每個子公司年度經(jīng)營工作上，以此來實現(xiàn)對子公司預(yù)算和經(jīng)營活動的約束。貿(mào)易總公司通過預(yù)算控制來實現(xiàn)子公司的管理，一般來講，財務(wù)預(yù)算主要分為兩個方面，分別是財務(wù)收入、財務(wù)支出，但是財務(wù)的預(yù)算也會涉及到單位內(nèi)部財務(wù)工作的各個方面，需要將預(yù)算目標真正落實到人員身上，才能夠使每個人員各司其職，為自己的目標而工作[8]。