苗海霞

摘 要：目前，在現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中，管理人員逐漸認(rèn)識(shí)到了現(xiàn)金流量表所發(fā)揮的重要作用。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析工作，不但可以對(duì)各項(xiàng)投資活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等情況進(jìn)行全面了解，同時(shí)還能將企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況以及發(fā)展水平充分體現(xiàn)出來，通過對(duì)不同指標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確測(cè)算，可以幫助企業(yè)對(duì)自身的償債能力以及盈利能力等進(jìn)行明確，這對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著非常重要的作用。本文首先針對(duì)現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性進(jìn)行了深入分析，并結(jié)合實(shí)際情況提出了一些有效的應(yīng)用措施，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量? 企業(yè)? 財(cái)務(wù)管理? 重要性? 作用

目前，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)常會(huì)面臨資金不足等問題的產(chǎn)生，上級(jí)部門逐漸認(rèn)識(shí)到了現(xiàn)金流量的重要性，一般在內(nèi)容上主要涉及到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、債權(quán)人以及投資人等。對(duì)于相關(guān)的企業(yè)管理部門而言，要想在最大程度上發(fā)揮出資金使用效率，就必須對(duì)現(xiàn)金流量信息進(jìn)行深入分析，從而結(jié)合實(shí)際情況作出正確的融資決策。在此基礎(chǔ)上也能幫助債權(quán)人以及投資人對(duì)資金流動(dòng)性以及現(xiàn)金產(chǎn)生潛力進(jìn)行充分了解，從而將企業(yè)發(fā)展過程中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況充分體現(xiàn)出來，在這一過程中，現(xiàn)金流量表起到了非常重要的參考作用。

一、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，在現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，其現(xiàn)金流量管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，現(xiàn)金流量是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)條件。在企業(yè)開展相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理工作時(shí)，現(xiàn)金流量預(yù)算屬于一種非常重要的管理方式，同時(shí)在整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算中占據(jù)著非常重要的地位，對(duì)于企業(yè)相關(guān)預(yù)算有著非常重要的作用。當(dāng)企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要想保證資金平衡性，對(duì)資金收支狀況進(jìn)行合理控制，現(xiàn)金流量屬于一項(xiàng)非常重要的參考依據(jù);第二，現(xiàn)金流量是對(duì)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行判斷的重要標(biāo)準(zhǔn)。在對(duì)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行判定的過程中，其判定內(nèi)容主要指的是企業(yè)實(shí)際的盈利水平，通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確評(píng)估，可以對(duì)企業(yè)價(jià)值做出相應(yīng)的判斷。在企業(yè)實(shí)際的管理工作當(dāng)中，應(yīng)該站在企業(yè)實(shí)際發(fā)展角度上進(jìn)行深入分析，加強(qiáng)對(duì)負(fù)債表以及損益表的完善工作，也就是與企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行有效融合，在此基礎(chǔ)上開展現(xiàn)金流管理工作;第三，現(xiàn)金流量可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況體現(xiàn)出來。通常情況下，企業(yè)現(xiàn)金流量是在財(cái)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，也就是當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)政策發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng)時(shí)，現(xiàn)金流量也不會(huì)因此受到太大的變化。企業(yè)通過開展相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以將自身的價(jià)值作用充分體現(xiàn)出來，同樣，實(shí)際價(jià)值也可以通過現(xiàn)金流量反映出來。由此可以看出，在對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行判定時(shí)，現(xiàn)金流量屬于一項(xiàng)非常重要的參考信息。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析工作，可以在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題進(jìn)行明確，這對(duì)于提升企業(yè)管理決策科學(xué)性有著非常重要的作用。

二、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）現(xiàn)金流量表中獲利能力分析

在企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作中，首先對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的收現(xiàn)比率指標(biāo)進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)金流量表的獲利能力進(jìn)行深入分析。通常情況下，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與企業(yè)銷售額的比值就是最終的主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率。通過對(duì)企業(yè)獲利能力的準(zhǔn)確判定，可以幫助企業(yè)對(duì)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面了解。當(dāng)對(duì)企業(yè)獲利能力進(jìn)行分析的過程中，如果發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率指標(biāo)數(shù)值比較大時(shí)，那么就說明企業(yè)的獲利能力比較強(qiáng)。通過對(duì)現(xiàn)金流量表中所涉及到的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確分析，可以對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率評(píng)判指標(biāo)進(jìn)行明確，從而也就能獲取到企業(yè)實(shí)際的獲利能力。

（二）現(xiàn)金流量表中的盈利質(zhì)量分析

當(dāng)企業(yè)實(shí)施現(xiàn)金流量管理過程中，如果是要對(duì)相應(yīng)的盈利質(zhì)量進(jìn)行判斷時(shí)，主要是參考現(xiàn)金流量表中的盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)指標(biāo)，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與企業(yè)凈利潤(rùn)的比值，可以將企業(yè)最終受益與現(xiàn)金流量的比值體現(xiàn)出來，同時(shí)也是將企業(yè)盈利質(zhì)量充分體現(xiàn)的重要參考指標(biāo)。結(jié)合相關(guān)的分析結(jié)果可以了解到，當(dāng)企業(yè)獲取到一元的賬面利潤(rùn)時(shí)，同時(shí)也會(huì)得到一定的現(xiàn)金支持，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)比值與企業(yè)盈利質(zhì)量會(huì)體現(xiàn)出正比例關(guān)系，如果是在盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)比值小于一的情況下，那么企業(yè)就沒有獲取到相應(yīng)的現(xiàn)金收入，同時(shí)也就證明企業(yè)的盈利質(zhì)量是不高的，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)資金短缺現(xiàn)象。企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中，當(dāng)最終的比值一直小于一時(shí)，就說明企業(yè)目前的盈利質(zhì)量非常低，很有可能會(huì)出現(xiàn)資金斷裂現(xiàn)象，從而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展形成非常嚴(yán)重的阻礙。

（三）償債能力分析

通常情況下，在企業(yè)所涉及到的現(xiàn)金流量表中，其償債能力分析工作一般主要可以劃分為長(zhǎng)期與短期兩個(gè)方面。首先，在對(duì)短期償債能力分析時(shí)，主要包括現(xiàn)金到期債務(wù)比指標(biāo)以及現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比指標(biāo)。其次，在對(duì)長(zhǎng)期償債能力進(jìn)行分析時(shí)，一般分析對(duì)象主要為現(xiàn)金債務(wù)總額指標(biāo)。通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表中的償債能力進(jìn)行分析，可以將企業(yè)實(shí)際的債務(wù)償還能力充分體現(xiàn)出來，這對(duì)于企業(yè)管理人員以及債務(wù)人員而言，也是一項(xiàng)非常重要的參考數(shù)據(jù)。另外，在對(duì)企業(yè)償能力進(jìn)行分析的過程中，需要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比進(jìn)行明確，最終結(jié)果可以直接將企業(yè)償還債務(wù)的能力體現(xiàn)出來。

（四）現(xiàn)金與利潤(rùn)的關(guān)系分析

在一定的時(shí)期內(nèi)，企業(yè)最終所獲取到的經(jīng)營(yíng)成果指的就是利潤(rùn)，而現(xiàn)金可以將企業(yè)利潤(rùn)收益質(zhì)量充分展現(xiàn)出來，在利潤(rùn)表現(xiàn)進(jìn)行編制的過程中，權(quán)責(zé)發(fā)生制在其中起到了非常重要的參考作用。但是，在開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員提供了更加廣泛的判斷范圍，這就導(dǎo)致最終的利潤(rùn)報(bào)表經(jīng)常會(huì)受到各種人為因素的影響。但是，在現(xiàn)金流量管理工作中，可以將企業(yè)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出情況充分體現(xiàn)出來，現(xiàn)金流量具有一定的真實(shí)性，這也是現(xiàn)金與利潤(rùn)兩者之間的主要差別。在一定情況下，現(xiàn)金與利潤(rùn)所體現(xiàn)的內(nèi)容具有一定差別。例如，當(dāng)企業(yè)連續(xù)幾年利潤(rùn)一直上升，但是最終的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流卻呈現(xiàn)出負(fù)數(shù)，這就說明企業(yè)所獲取的利潤(rùn)大部分都體現(xiàn)在了應(yīng)收款或者是庫存上，沒有對(duì)企業(yè)提供相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入。

三、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，現(xiàn)金流量管理在其中發(fā)揮著非常重要的作用，對(duì)于相關(guān)企業(yè)而言，在最大程度上提升自身財(cái)務(wù)管理水平，才能有效減少經(jīng)營(yíng)成本的投入，同時(shí)提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，一定要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理體系的優(yōu)化工作，不斷提升現(xiàn)金流量管理的執(zhí)行能力，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)條件，從而才能保證企業(yè)在未來實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

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