王祥

摘要 從最近幾年的情況來看，私營企業(yè)在開展管理工作的過程中，需要面對的最重要的兩個問題就是財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)控，這是容易引發(fā)企業(yè)運營風(fēng)險的兩個重要因素。因此，日后在落實私營企業(yè)管理工作的過程中，若想有效避免因財務(wù)管理不當(dāng)?shù)葐栴}而導(dǎo)致的企業(yè)損失，合理有效地規(guī)避企業(yè)運營過程中潛在的各種財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)自身實現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提升，必須創(chuàng)新管理模式。本文從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的角度探討私營企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建策略，旨在帶給企業(yè)管理者一些有益的幫助和啟發(fā)。

關(guān)鍵詞 財務(wù)風(fēng)險管理;私營企業(yè);內(nèi)控體系

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展腳步的不斷加快，企業(yè)在實際運營過程中面臨的外部環(huán)境發(fā)生著變化，隨之而來的就是國家政策的調(diào)整。而從國家的角度來講，為了有效促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的繁榮，保證市場環(huán)境的活躍度，國家對私營企業(yè)出臺了一系列的支持政策，這也在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)面臨的外部市場競爭越來越激烈。而為了保障自身的經(jīng)濟(jì)效益，有效避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，企業(yè)管理者需要提升對財務(wù)管理問題的重視程度，不斷完善自己的財務(wù)系統(tǒng)，做好企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建工作，進(jìn)而抓住市場發(fā)展的機遇，實現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。

一、私營企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中潛在的財務(wù)管理風(fēng)險

（一）銷售各個環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險

在企業(yè)實際構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，財務(wù)風(fēng)險是一個不可忽視的重要問題。作為企業(yè)在實際運營過程中的重要環(huán)節(jié)，銷售環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險往往會直接影響企業(yè)自身的財務(wù)狀況。通常情況下，銷售環(huán)節(jié)大致可以分為三個方面，一是銷售合同方面，二是發(fā)貨方面，三是結(jié)算方面。

首先，從銷售合同的角度來講。這一環(huán)節(jié)也是財務(wù)管理風(fēng)險最集中的一個環(huán)節(jié)，銷售合同的規(guī)范性與后續(xù)工作的開展具有較強的關(guān)聯(lián)性，不規(guī)范的銷售合同往往會帶來巨大的損失。例如，驗貨標(biāo)準(zhǔn)及時間的制定、質(zhì)保期限、賬期及付款方式、質(zhì)量異議處理方式、對賬結(jié)算時間等問題在合同中如果不夠明確，都有可能造成不必要的損失。尤其對于連續(xù)合作卻仍有欠款的客戶，需要及時對賬，以免造成損失。另外，企業(yè)在訂立銷售合同的過程中，也需要充分考慮自身的實際生產(chǎn)情況。盲目訂立銷售合同而企業(yè)自身并不具備相應(yīng)的生產(chǎn)能力，也會在一定程度上引發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險[1]。

其次，從發(fā)貨的角度來講。發(fā)貨的時效性往往會受到多種因素的影響，包括外部的天氣因素、環(huán)境因素以及企業(yè)自身的生產(chǎn)因素等。另外，發(fā)貨的過程中也存在風(fēng)險，其中的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會導(dǎo)致發(fā)貨的時間延誤以及發(fā)貨確認(rèn)得不到有效保證，會提升企業(yè)的違約賠償或結(jié)算等相關(guān)風(fēng)險。例如，發(fā)貨過程中的回簽確認(rèn)問題、客戶檔案信息登記問題，銷售人員應(yīng)與客戶保持溝通，減少壞賬的出現(xiàn)，確保今后即使出現(xiàn)問題，也可以通過法律途徑解決。

最后，從結(jié)算的角度來講。這也是銷售的最后一個環(huán)節(jié)。結(jié)算風(fēng)險是企業(yè)銷售工作開展過程中最普遍的一類風(fēng)險，很多企業(yè)都會遇到這樣的問題。例如，客戶收到貨品之后，由于商品滯銷，不具備支付貨款的能力，進(jìn)而引發(fā)了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）采購各個環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險

在采購環(huán)節(jié)中，通常情況下包含以下三方面的風(fēng)險。一是采購合同控制方面的風(fēng)險，二是入庫方面的風(fēng)險，三是結(jié)算方面的風(fēng)險。首先，從采購合同控制方面的角度來講，采購合同不規(guī)范非常容易導(dǎo)致采購過程中原料生產(chǎn)方做出一些有損企業(yè)利益的事情，可能引發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量方面的風(fēng)險，也可能引發(fā)工期方面的風(fēng)險。這不僅會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)工作，也會給后續(xù)的銷售工作帶來不利影響[2]。其次，從入庫方面風(fēng)險的角度來講。企業(yè)為了確保原材料能夠滿足生產(chǎn)所需，很多情況下都會儲備一部分原材料，但是部分原材料入庫之后保存不合理，造成了原材料的損失，這也會在一定程度上引發(fā)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。例如，由于缺乏規(guī)劃而出現(xiàn)的一些超計劃采購現(xiàn)象。無論是原材料的采購，還是易耗品、機物料、輔料的采購，在這種情況下勢必會造成資源的浪費，使企業(yè)出現(xiàn)減值損失。最后，是結(jié)算方面的風(fēng)險。在實際采購結(jié)算的過程中，需要充分考慮企業(yè)自身的資金狀況，若企業(yè)的資金狀況無法滿足結(jié)算需要，則會在一定程度上引發(fā)財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)的信譽風(fēng)險。包括缺乏計劃性使用資金的情況，進(jìn)而出現(xiàn)收入與支出缺乏匹配度的情況，導(dǎo)致資金鏈斷裂，從而制約企業(yè)的發(fā)展。情況嚴(yán)重時，甚至?xí)l(fā)財務(wù)危機，使企業(yè)面臨倒閉的風(fēng)險。

（三）成本控制各個環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險

在實際進(jìn)行成本控制的過程中，除了常規(guī)的人工成本控制以及生產(chǎn)成本控制之外，制造費用控制以及產(chǎn)量控制也是兩個十分重要的因素，而這兩個因素也是企業(yè)建立內(nèi)控體系過程中容易被忽略的兩個因素。首先，從制造費用控制的角度來講。多數(shù)企業(yè)在實際運營的過程中為了有效控制生產(chǎn)成本，都會最大限度地節(jié)約人力成本以及生產(chǎn)材料成本，而忽視生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的各類制造費用。其次，產(chǎn)量控制也是需要考慮的一個重要因素。部分類型的商品由于市場需求量有限，盲目增加產(chǎn)量只會提升企業(yè)自身的運營風(fēng)險。而從現(xiàn)階段的情況來看，很多私營企業(yè)為了擴大自身的市場占有份額，都會采用增加產(chǎn)品產(chǎn)量的方式，同時增加銷售部門的銷售任務(wù)，進(jìn)而達(dá)到增加企業(yè)利潤的目的。這樣的操作方式非常容易引發(fā)企業(yè)的運營風(fēng)險，從現(xiàn)實的角度來講，由于市場上產(chǎn)品更新迭代的速度相對較快，一旦產(chǎn)品滯銷，就會造成重大損失，進(jìn)而提升企業(yè)運營過程中發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率，致使企業(yè)的內(nèi)控體系無法發(fā)揮作用。

（四）內(nèi)部流程控制潛在的風(fēng)險

企業(yè)在實際運營的過程中，很多企業(yè)管理者都關(guān)注到了內(nèi)部流程控制方面的問題，但是，現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部流程管理工作依然存在諸多問題[3]。最常見的問題就是對人財物的管理缺乏足夠的重視，尤其是對人的管理。一旦出現(xiàn)人才大量流失的情況，不僅會威脅企業(yè)的運營，也會給企業(yè)后續(xù)的發(fā)展帶來不利影響。而從財和物的角度來講，企業(yè)資金的不合理使用以及固定資產(chǎn)的大量閑置也是一個十分普遍的問題，而這些在企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系中很少有體現(xiàn)。在內(nèi)部流程的設(shè)計上，也存在缺乏合理性和完善性的情況，內(nèi)部執(zhí)行方面存在不到位的情況，這對采購、銷售等環(huán)節(jié)都會造成一定的影響。

二、私營企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中控制財務(wù)風(fēng)險的策略

（一）加大對銷售合同建立以及發(fā)貨結(jié)算各個環(huán)節(jié)的管理力度

要想建立完善的企業(yè)內(nèi)控體系，最大限度地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟(jì)效益，建立完善的銷售內(nèi)控管理體系是前提條件。在實際操作過程中，需要從以下三個方面入手。

首先，從銷售合同控制的角度來講。為了有效規(guī)避因銷售合同不規(guī)范而給企業(yè)帶來損失，在實際開展銷售工作的過程中，銷售部門所訂立的銷售合同，一方面應(yīng)符合法律法規(guī)，同時也應(yīng)委托專業(yè)性的法律人士進(jìn)行審核;另一方面也需要綜合考慮企業(yè)財務(wù)部門的意見，只有整合各方意見，才能確保銷售合同的有效性。同時，也需要改變以往銷售部門獨自訂立銷售合同的情況。

其次，要做好發(fā)貨控制的相關(guān)工作，對發(fā)貨的流程進(jìn)行有效規(guī)范。同時，實際發(fā)貨過程中也需要考慮潛在的風(fēng)險[4]?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)已經(jīng)注意到了因各種不可抗力而導(dǎo)致的發(fā)貨風(fēng)險所帶來的損失。例如，在發(fā)貨環(huán)節(jié)應(yīng)建立完善的客戶檔案，并保持與客戶的有效溝通，以防止在回款環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。同時，在銷售合同中，要對這一部分內(nèi)容作出特殊說明，防止人為原因?qū)е碌陌l(fā)貨問題。企業(yè)需要在明確發(fā)貨風(fēng)險因素的基礎(chǔ)之上，采取有效措施進(jìn)行處理，進(jìn)而有效避免發(fā)貨風(fēng)險問題的出現(xiàn)，可以通過保險以及與運輸單位協(xié)商等方式進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移。同時，在簽訂合同的過程中，應(yīng)杜絕締約盲點的出現(xiàn)并轉(zhuǎn)移風(fēng)險，雙方以合同為依據(jù)，進(jìn)行問題的協(xié)商，從而有效改變企業(yè)獨自承擔(dān)風(fēng)險的情況。

最后，在結(jié)算控制方面。企業(yè)在產(chǎn)生銷售行為的初期，就需要考慮后期可能存在的財務(wù)風(fēng)險?？梢栽阡N售初期向客戶收取一部分定金，建立應(yīng)收賬款跟蹤體系，并有效管理逾期客戶，結(jié)合訂立的銷售合同，實施客戶誠信評分制度，以此提高風(fēng)險管控能力，進(jìn)而有效避免客戶后期因無能力支付貨款而造成大量損失的情況出現(xiàn)。上述操作可以在訂立銷售合同的階段一并予以體現(xiàn)。

（二）加大對采購環(huán)節(jié)的管理力度

對采購環(huán)節(jié)中內(nèi)控體系的構(gòu)建來說，在具體操作過程中需要重點關(guān)注以下幾方面的問題。

首先，要做好采購合同控制的相關(guān)工作。在采購合同中，產(chǎn)品的質(zhì)量、數(shù)量、發(fā)貨時間、價格等企業(yè)都需要作出明確說明，避免后期因合同糾紛而推諉扯皮的情況出現(xiàn)。另外，盡量選擇一些具有較高市場信譽的企業(yè)進(jìn)行合作，在一定程度上規(guī)避采購風(fēng)險。

其次，從入庫控制的角度來講。企業(yè)需要根據(jù)原材料保存，建立完善的庫存內(nèi)控管理體系，并且以銷售訂單為依據(jù)采購入庫，以此有效減少庫存資金，并提高庫存管理工作效率。庫存內(nèi)控管理體系一方面需要充分考慮到產(chǎn)品的保存條件;另一方面也需要合理控制庫存數(shù)量，避免因庫存原材料變質(zhì)或是庫存數(shù)量過多而給企業(yè)造成損失，避免因貨品大量占用資金而導(dǎo)致企業(yè)資金流動受到影響的情況出現(xiàn)。

最后，做好結(jié)算控制的相關(guān)工作。嚴(yán)格依照采購合同約定進(jìn)行結(jié)算，建立采購跟蹤系統(tǒng)，并制定支付計劃書，確保到期應(yīng)付賬款不提前支付、不多付和不錯付，增加企業(yè)留存資金。通過賒購模式進(jìn)行采購，嚴(yán)格執(zhí)行先檢驗入庫再結(jié)算的操作方式，統(tǒng)籌采購資金支付，避免財務(wù)結(jié)算支付的風(fēng)險。

（三）加大對企業(yè)成本的管理力度

企業(yè)在實際運營過程中，要切實通過成本控制的方式規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。在進(jìn)行內(nèi)控體系構(gòu)建的過程中，除了需要考慮常規(guī)的生產(chǎn)成本控制以及人工成本控制之外，也需要加強對制造費用的控制以及對產(chǎn)量的控制。

內(nèi)控的目的在于保證業(yè)務(wù)活動可以通過授權(quán)模式進(jìn)行，并確保企業(yè)各種信息處理的實效性和時效性?？梢圆扇嬘涗?、組織結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)保護(hù)、授權(quán)批準(zhǔn)、職工素質(zhì)、內(nèi)部審計等控制方法，進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制管理。從制造費用控制的角度來講，要對企業(yè)現(xiàn)階段整體的生產(chǎn)流程進(jìn)行規(guī)劃，發(fā)現(xiàn)其中存在浪費問題的環(huán)節(jié)并有針對性地進(jìn)行解決。同時，也應(yīng)遵循相關(guān)原則建立內(nèi)控系統(tǒng)，從實際出發(fā)，確保內(nèi)控制度即不失控又不煩瑣。而在產(chǎn)量成本控制方面，產(chǎn)量的確定需要以市場的實際需求為依托，要綜合銷售部門、財務(wù)部門的意見確定產(chǎn)量，進(jìn)而有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（四）加大對內(nèi)部流程控制的風(fēng)險管理力度

在實際對內(nèi)部流程進(jìn)行控制的過程中，除了財和物的控制之外，還要做好人的控制。加大對人的培訓(xùn)力度，多為企業(yè)員工提供一些發(fā)展空間，使他們有機會實現(xiàn)個人能力的提升以及收入水平的提升，有效提升員工對企業(yè)的忠誠度。降低企業(yè)因人才流失而帶來的風(fēng)險，從提高企業(yè)內(nèi)控管理人才素養(yǎng)的層面，提高企業(yè)的內(nèi)控管理能力。同時，也可以通過內(nèi)控的流程設(shè)計，以及內(nèi)控制度的執(zhí)行，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

三、結(jié)語

要想有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，建立完善的內(nèi)控體系是前提條件。完善的內(nèi)控體系涉及企業(yè)運營的不同層面，不僅要對企業(yè)實際運營過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行合理有效的處理，而且要對企業(yè)原有的經(jīng)營流程進(jìn)行有效優(yōu)化。以此為前提，有效提升企業(yè)整體的管理質(zhì)量，提高企業(yè)自身的資金使用效率，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的，從而有效推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為浙江一火科技股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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