楊丹

關(guān)鍵詞：公共服務(wù)? 內(nèi)部審計(jì)? 整改

對于公共服務(wù)型國有企業(yè)來說，內(nèi)審整改不僅是取得審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的保障，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審“免疫系統(tǒng)”作用的重要抓手。

一、公共服務(wù)型國有企業(yè)內(nèi)審整改的重要性

內(nèi)審整改是審計(jì)工作流程的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公共服務(wù)型國有企業(yè)應(yīng)意識到內(nèi)審整改工作的重要性，認(rèn)真梳理問題，研究制定有效的整改措施，建立健全整改長效機(jī)制，提升企業(yè)管理水平。

二、內(nèi)審整改過程中存在的問題及原因分析

（一）內(nèi)審整改過程中存在的問題

（1）整改推進(jìn)力度不夠。公共服務(wù)型國有企業(yè)大多存在工程歷史遺留問題，比如用地手續(xù)項(xiàng)目、征地拆遷資金監(jiān)控不到位、竣工項(xiàng)目未辦理竣工財(cái)務(wù)決算等問題。這部分歷史遺留的問題整改一直是老大難，整改責(zé)任單位存在畏難情緒，沒有具體思路或者思路不清晰，工作被動，在整改推進(jìn)過程中未能做到鍥而不舍。

（2）整改措施可行性尚需研究。公共服務(wù)型國有企業(yè)部分歷史遺留問題的整改措施未能得到相關(guān)政府部門的認(rèn)同，無法有效執(zhí)行，但又未能提出新的有效的解決方法，創(chuàng)造性的開展工作。

（3）責(zé)任單位對部分歷史問題情況不明、資料不齊。由于被審計(jì)單位歷史項(xiàng)目經(jīng)辦人更換頻繁，以及部分委托上級單位開展的項(xiàng)目經(jīng)辦人更換，更換后資料交接不清，導(dǎo)致被審計(jì)單位人員對部分項(xiàng)目來龍去脈了解不透。征拆結(jié)算資料整理不到位，難以整理出缺失資料清單，無法推進(jìn)問題有效整改。

（4）對審計(jì)整改結(jié)果缺乏再復(fù)核過程。有些公共服務(wù)型國有企業(yè)審計(jì)部門對落實(shí)整改的結(jié)果審核把關(guān)不嚴(yán)，缺乏再次復(fù)核的過程，無法把握審計(jì)整改措施是否有效、整改是否到位。

（5）審計(jì)整改避重就輕。有些公共服務(wù)型國有企業(yè)存在避重就輕的錯(cuò)誤認(rèn)識，過分強(qiáng)調(diào)客觀原因，存在“選擇性整改”的問題。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，雖修訂了制度，但修訂的條款不到位，未能真正起到規(guī)范經(jīng)營的作用。

（二）原因分析

（1）對問題整改重要性認(rèn)識不足。整改責(zé)任單位對審計(jì)整改工作重要性、必要性缺乏足夠認(rèn)識，沒有把審計(jì)整改作為堵塞漏洞、提高管理水平的重要途徑。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題也沒有組織深入剖析，沒有對企業(yè)經(jīng)營、管理過程中存在的問題、薄弱環(huán)節(jié)、管理漏洞、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面梳理、分析，并采取措施加以改進(jìn)，導(dǎo)致“發(fā)現(xiàn)的問題整改了，未發(fā)現(xiàn)的問題又層出不窮”。

（2）問題整改標(biāo)準(zhǔn)還不健全。責(zé)任單位審計(jì)整改缺乏有效評判的標(biāo)準(zhǔn)，問題整改把關(guān)不嚴(yán)，致使審計(jì)整改不徹底。審計(jì)部門沒有關(guān)于整改工作的具體操作規(guī)范，對審計(jì)整改到何種程度，沒有評判標(biāo)準(zhǔn)和剛性要求，審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)不明確、不統(tǒng)一，致使一些問題并沒徹底整改。

（3）問題整改責(zé)任意識不強(qiáng)。責(zé)任單位內(nèi)部審計(jì)主體責(zé)任落實(shí)不到位，壓力傳導(dǎo)層層遞減，整改工作落實(shí)不力，執(zhí)行力不足，沒有踏石留印的勇氣和決心徹底落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改。

（4）審計(jì)人員配備不能適應(yīng)新要求。有些公共服務(wù)型國有企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍配備存在人力不足，能力欠缺，知識結(jié)構(gòu)搭配不合理等問題，未能適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作的要求和繁重的工程建設(shè)管理需要。導(dǎo)致出現(xiàn)存在問題難以發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)了的問題整改也難徹底等問題。

（5）解決問題整改的點(diǎn)子不多。涉及難點(diǎn)問題單位主要通過電話、走訪、發(fā)函等方式與上級主管部門對接，工作思路單一，整改舉措創(chuàng)新不夠，點(diǎn)子不多，整改實(shí)效不大。

（6）解決歷史遺留問題難度較大。公共服務(wù)型國有企業(yè)在工程建設(shè)方面的歷史遺留問題較多，這些問題涉及到歷史資料和多個(gè)政府部門審批，辦理流程環(huán)環(huán)相扣，有些還受制于政策法規(guī)而難以推進(jìn)。負(fù)責(zé)整改的單位往往以客觀原因?yàn)橛桑e極推進(jìn)意愿不高，攻堅(jiān)克難精神不強(qiáng)，導(dǎo)致問題長期無法解決，整改工作無法落地，歷史遺留問題一屆傳一屆，時(shí)間越長，越難以解決。

三、審計(jì)整改優(yōu)化措施

（一）加大督辦與協(xié)調(diào)力度

公共服務(wù)型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)研究解決審計(jì)查出的共性問題的整改工作，加大對工程項(xiàng)目歷史遺留問題整改的督辦與協(xié)調(diào)力度，強(qiáng)化分類指導(dǎo)、綜合施策、精準(zhǔn)發(fā)力，建立健全完善各領(lǐng)域長效整改機(jī)制，從根本上解決屢審屢犯的問題。

（二）提升審計(jì)整改精度深度

建立完善審計(jì)問題整改“一把手”負(fù)責(zé)制，壓實(shí)主體責(zé)任。創(chuàng)新抓審計(jì)整改落實(shí)的工作方法、流程、機(jī)制，一方面，進(jìn)一步掌握歷史項(xiàng)目來龍去脈，加大跟進(jìn)力度，切實(shí)增強(qiáng)抓落實(shí)本領(lǐng)，以釘釘子精神，久久為功把各項(xiàng)工作落到實(shí)處;另一方面，全面排查在建工程的類似問題，做到舉一反三、引以為鑒、長效管理。公共服務(wù)型國有企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)整改結(jié)果判斷標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化整改結(jié)果分類，按照同一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷和評估，保障內(nèi)審整改取得預(yù)期效果。

（三）建立審計(jì)整改“回頭看”機(jī)制和分析機(jī)制

公共服務(wù)型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)整改“回頭看”機(jī)制，完善內(nèi)審整改臺賬，動態(tài)跟蹤各項(xiàng)內(nèi)審整改工作的落實(shí)。對于屢審屢犯的問題，要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，深入分析問題背后的體制、機(jī)制問題，從源頭提出解決問題的意見建議，清理不合理制度規(guī)則，建立健全長效機(jī)制。

（四）完善審計(jì)整改信息公開機(jī)制和實(shí)地核查機(jī)制

逐步推近內(nèi)審整改信息公開制度，健全查出問題整改情況報(bào)告機(jī)制，提高審計(jì)監(jiān)督實(shí)效。推進(jìn)審計(jì)整改結(jié)果公開，曝光拒不整改或?qū)腋膶曳?、屢禁不止的典型，不斷完善審?jì)問題整改“回頭看”機(jī)制，對整改責(zé)任單位的整改工作進(jìn)行必要的實(shí)地核查，重點(diǎn)核查問題整改報(bào)送的資料是否真實(shí)，問題整改是否真正落實(shí)，舉一反三的長效機(jī)制是否建立并有效執(zhí)行。

（五）制定并運(yùn)用好審計(jì)整改考核辦法和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用辦法

以考核促整改，將審計(jì)整改完成情況列入年度績效考核和薪酬考核體系，促進(jìn)被審計(jì)單位標(biāo)本兼治。。對沒有正當(dāng)理由不按期整改、報(bào)告已整改實(shí)際未整改、報(bào)告時(shí)已整改事后又恢復(fù)原狀的，要及時(shí)約談責(zé)任單位主要負(fù)責(zé)人，并視情況對相關(guān)責(zé)任人追究責(zé)任。

（六）利用信息化手段提升整改實(shí)效

利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)手段抓好事中監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正。采用信息化技術(shù)，對審計(jì)整改進(jìn)行動態(tài)跟蹤，實(shí)施整改“銷號”臺賬管理，徹底整改，提升管理能力，確保企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

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