母紀(jì)濤

【摘要】實(shí)施全面預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效的規(guī)劃、使用和跟蹤評(píng)估，從而規(guī)范企業(yè)資金收支管理，提高資金使用效率，保證企業(yè)資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在具體實(shí)施過(guò)程中全面預(yù)算管理工作尚存諸多問(wèn)題和不足，本文就此進(jìn)行了探討，并據(jù)此提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算;企業(yè)管理;預(yù)算管理

全面預(yù)算管理包括了企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、人力資源流和信息流的調(diào)控、監(jiān)管和整合，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要管理手段，是企業(yè)管理“沉默的憲法”。近年來(lái)隨著企業(yè)信息化建設(shè)的發(fā)展，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，逐漸擺脫了人工方式對(duì)數(shù)據(jù)和信息的采集和處理，使全面預(yù)算管理更具科學(xué)性和前瞻性，同時(shí)也對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理提出了更高的要求。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.1全面預(yù)算管理在具體的執(zhí)行、考核等過(guò)程中還存在問(wèn)題

全面預(yù)算管理的具體執(zhí)行考評(píng)工作直接關(guān)系到企業(yè)管理水平的發(fā)展與提升，但是在實(shí)際工作中企業(yè)大多在預(yù)算編制層面下了很多功夫，而忽略了對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行糾正與處理，造成很多經(jīng)營(yíng)問(wèn)題得不到有效解決，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法有效防范。與此同時(shí)沒(méi)有針對(duì)執(zhí)行情況建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法有效帶動(dòng)員工的工作積極性。

1.2傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單

預(yù)算編制方法包括固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等。傳統(tǒng)的預(yù)算編制通常只采用增量預(yù)算的方法，以預(yù)算基期的業(yè)務(wù)量水平和成本費(fèi)用消耗為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，依照預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)和企業(yè)實(shí)際情況，通過(guò)增減調(diào)整基期數(shù)值確定預(yù)算指標(biāo)的方法。這種用前期數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)的預(yù)算方法實(shí)質(zhì)上等同于承認(rèn)過(guò)去所有成本費(fèi)用都是合理且必要的，同時(shí)意味著過(guò)去部分不合理的支出在將來(lái)不會(huì)得到應(yīng)有的控制而繼續(xù)發(fā)生。

1.3預(yù)算制定后，執(zhí)行力度欠佳導(dǎo)致預(yù)算未能充分發(fā)揮作用

預(yù)算編制是預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，但絕不是最終一步。當(dāng)企業(yè)完成預(yù)算編制后，如何執(zhí)行預(yù)算就成了重要的問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)情況下，許多企業(yè)在完成預(yù)算編制后，就將預(yù)算束之高閣，根本沒(méi)有考慮過(guò)需要怎么執(zhí)行;或者是要求各層級(jí)各部門按照預(yù)算安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但在實(shí)際操作中則存在著不能持之以恒、礙于情面、粗心大意等原因，使得預(yù)算在執(zhí)行效果方面打了很大的折扣，降低了預(yù)算對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的約束力，導(dǎo)致預(yù)算難以發(fā)揮規(guī)劃和計(jì)劃的作用，名存實(shí)亡，最終使得實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生巨大的偏差。另外，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，原有的預(yù)算不再適應(yīng)變化的客觀環(huán)境，但企業(yè)往往仍在剛性的執(zhí)行預(yù)算，造成企業(yè)內(nèi)部矛盾重重，不利于日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

2 完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

2.1企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理的理念

（1）積極鼓勵(lì)全員參與預(yù)算管理。預(yù)算管理不能僅是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情，企業(yè)所有部門都應(yīng)該積極參與其中，企業(yè)內(nèi)部所有部門、所有崗位，上到領(lǐng)導(dǎo)人，下到車間職工，都應(yīng)參與企業(yè)全面預(yù)算管理的編制與實(shí)施。企業(yè)高層及員工都應(yīng)認(rèn)識(shí)到應(yīng)該全面貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理體系的發(fā)展內(nèi)容和內(nèi)在需求，動(dòng)員所有人員參與全面預(yù)算管理，讓所有人都真正意識(shí)到預(yù)算管理就在我們身邊，與我們的工資息息相關(guān)，（2）實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理范圍全覆蓋。全面預(yù)算要涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅要關(guān)注日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還要關(guān)注投資活動(dòng)及融資活動(dòng)。包括經(jīng)營(yíng)、投資、融資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，設(shè)計(jì)企業(yè)的人、財(cái)、物等各個(gè)方面，產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)。（3）落實(shí)管理流程全跟蹤。企業(yè)全面預(yù)算涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等各項(xiàng)活動(dòng)，不能僅是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制、匯總、審批環(huán)節(jié)，需要企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行進(jìn)度控制，并通過(guò)績(jī)效考評(píng)手段促進(jìn)預(yù)算指標(biāo)的完成。

2.2科學(xué)編制預(yù)算

首先，需要保證預(yù)算編制的全面性，不能出現(xiàn)遺漏。在預(yù)算編制時(shí)，需要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目逐一羅列出來(lái)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，以及國(guó)家政策法規(guī)，充分分析市場(chǎng)和科技發(fā)展對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響等因素，逐項(xiàng)展開(kāi)編制，防止出現(xiàn)遺漏，并使預(yù)算符合實(shí)際。其次，綜合運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的正確性。如針對(duì)材料消耗預(yù)算的編制，如果生產(chǎn)工藝處于穩(wěn)定狀態(tài)，不會(huì)發(fā)生大的變化，就要固定預(yù)算編制方法，同時(shí)要考慮材料價(jià)格變化帶來(lái)的影響，針對(duì)銷售業(yè)務(wù)，如果市場(chǎng)處于不變的變化之中，最好用彈性預(yù)算編制方法，對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)最好用零基預(yù)算方法。

2.3全面開(kāi)展全面預(yù)算管理的分析評(píng)價(jià)工作

全面預(yù)算管理的實(shí)施情況需要制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，對(duì)工作的開(kāi)展從實(shí)行的進(jìn)度、質(zhì)量等進(jìn)行全面有效的考核。通常要將對(duì)預(yù)算編制的評(píng)估與改善等情況納入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理當(dāng)中去，確保對(duì)預(yù)算試行過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致深入的分析評(píng)估，有效控制預(yù)算偏差。要實(shí)時(shí)監(jiān)管全面預(yù)算工作的開(kāi)展情況與完成進(jìn)度，對(duì)比企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行工作過(guò)程中存在的差異，分析出現(xiàn)差異的原因，制定對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，提升企業(yè)預(yù)算的實(shí)行能力，確保最終的效果。在考核過(guò)程中要明確企業(yè)員工所肩負(fù)的責(zé)任，制定對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓表現(xiàn)突出的員工能夠得到激勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)不如意的員工也要及時(shí)給予懲罰，全面提升企業(yè)上下工作積極性，從制度層面為全面預(yù)算管理的實(shí)行提供支撐。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)管理控制的方法，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，有利于提高企業(yè)資源的合理配置減低企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)各部門之間的溝通及協(xié)調(diào)，全面預(yù)算管理在企業(yè)中占據(jù)著重要地位，企業(yè)要做大做強(qiáng)，必須重視財(cái)務(wù)預(yù)算。

參考文獻(xiàn)：

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