杜紅麗

摘 要：建筑企業(yè)在發(fā)展階段，普遍會(huì)面臨一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而選用有效的納稅籌劃手段，則能精確探析建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)聯(lián)系現(xiàn)實(shí)狀況有效防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保建筑企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。本文基于當(dāng)下建筑企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，探析建筑企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及納稅籌劃內(nèi)容，同時(shí)采取有效的措施，確保建筑企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性、有效性。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);納稅籌劃

近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，稅收政策也在不斷健全，在該背景下，建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)普遍不降反增，直接威脅了建筑企業(yè)的成本效益，納稅籌劃工作變得十分重要。

一、建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在發(fā)展階段，時(shí)常需要大量資金，在無(wú)法滿足大量資金需求的情況下，就必須選用籌資手段來(lái)適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。但是，建筑企業(yè)在籌資階段即使?jié)M足了自我發(fā)展需要，其中也存有不容忽視的籌資風(fēng)險(xiǎn)，直接關(guān)系到建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。特別是在企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模愈大的狀況下，企業(yè)所需的籌資量也有顯著的增加，且籌資風(fēng)險(xiǎn)愈大，甚至需要企業(yè)墊付一定的資金，這非常不利于企業(yè)對(duì)資金流的控制，這些均是建筑企業(yè)納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中需要顧及的問(wèn)題。

（二）稅收增高

稅收增高主要表現(xiàn)在稅務(wù)成本增高。隨著建筑企業(yè)的迅猛發(fā)展，企業(yè)原繳的納稅額會(huì)顯著增高，企業(yè)的納稅壓力也會(huì)顯著加大。此外，國(guó)家稅收政策持續(xù)創(chuàng)新改革，也給建筑企業(yè)的納稅籌劃帶來(lái)一部分影響，甚至在稅務(wù)籌劃不科學(xué)的形勢(shì)下，將會(huì)直接升高建筑企業(yè)的稅務(wù)成本，威脅建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）合同風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)工程實(shí)施階段，必須簽訂有關(guān)合同，同時(shí)嚴(yán)格遵循合同的相關(guān)細(xì)則開(kāi)展工程。而合同也會(huì)成為建筑企業(yè)納稅籌劃的參考憑證之一。只要合同條款中存在不合理的問(wèn)題，就會(huì)直接加大建筑企業(yè)的合同風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)誘發(fā)一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而威脅建筑企業(yè)納稅籌劃工作的正常進(jìn)行，更甚者還會(huì)造成各類合同糾紛，不利于工程按期竣工。

二、建筑企業(yè)的納稅籌劃

（一）健全稅務(wù)籌劃體系

創(chuàng)設(shè)健全的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，是確保建筑企業(yè)納稅籌劃合理性的關(guān)鍵，更是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可行措施。因此，建筑企業(yè)需要聯(lián)系自身現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，有目的地對(duì)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃體系展開(kāi)優(yōu)化及健全，在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，減少稅務(wù)成本。

一方面，企業(yè)需要提升稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推動(dòng)他們主動(dòng)參與到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，真正做好稅務(wù)籌劃工作，以此合理規(guī)避建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保建筑企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

另一方面，在稅務(wù)籌劃體系健全的過(guò)程中，需要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)政策的掌握程度，特別是對(duì)新頒布的稅務(wù)政策，必須遵循有關(guān)的要求真正做好稅務(wù)籌劃工作，以此確保稅務(wù)籌劃體系構(gòu)建的合法性、規(guī)范性。同時(shí)需要聯(lián)系建筑企業(yè)的發(fā)展方向以及項(xiàng)目的現(xiàn)狀完善稅務(wù)籌劃體系，確保稅務(wù)籌劃體系能夠滿足建筑企業(yè)自我發(fā)展的要求。除此之外，必須認(rèn)真監(jiān)管稅務(wù)籌劃體系的落實(shí)工作，確保稅務(wù)籌劃工作高效展開(kāi)，同時(shí)把它與建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，聯(lián)系建筑企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定出綜合的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，從而進(jìn)一步確保稅務(wù)籌劃的合理性、科學(xué)性。另外，建筑企業(yè)納稅籌劃體系健全的過(guò)程中，需要科學(xué)部署稅務(wù)籌劃崗位，同時(shí)對(duì)納稅籌劃崗位與其他不相容崗位展開(kāi)分析，并且要確定崗位責(zé)任制，把納稅籌劃的責(zé)任細(xì)分、落實(shí)到個(gè)體，確保納稅籌劃的有效性、科學(xué)性。納稅籌劃崗位的部署需要基于崗位之間互相限制、互相束縛的準(zhǔn)則，達(dá)到職工相互監(jiān)督的目的，及時(shí)點(diǎn)明納稅籌劃工作中的漏洞，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，在確保納稅籌劃有效性的前提下，科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素。

最后，企業(yè)所健全的稅務(wù)籌劃體系必須與企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間有密切的聯(lián)系，完成財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，確保納稅籌劃可以切實(shí)從建筑企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中做出合理的研究，確保納稅籌劃設(shè)計(jì)的科學(xué)性、適用性。除此之外，建筑企業(yè)納稅籌劃工作需要強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合信息一體化系統(tǒng)的構(gòu)建與落實(shí)，讓業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)可以獲得共享，利用信息化系統(tǒng)全方位、精確、及時(shí)地掌握建筑企業(yè)財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。

（二）強(qiáng)化發(fā)票管理

建筑企業(yè)的納稅籌劃工作及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)票存在直接的聯(lián)系，倘若發(fā)票管制不合理，會(huì)導(dǎo)致發(fā)票出現(xiàn)偽造或丟失等可能，從而對(duì)建筑企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑企業(yè)必須通過(guò)強(qiáng)化發(fā)票管理，真正規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素，確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一方面，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理的重視，特別是有關(guān)管理工作者需要增強(qiáng)發(fā)票管制意識(shí)，同時(shí)聯(lián)系建筑企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r遵循發(fā)票的開(kāi)具與保管原則，從而及時(shí)覺(jué)察到發(fā)票中的問(wèn)題，同時(shí)有計(jì)劃地對(duì)其展開(kāi)整改，以此確保發(fā)票管制的有效性。

另一方面，企業(yè)需要制定發(fā)票的分類管制規(guī)章，根據(jù)建筑企業(yè)所有業(yè)務(wù)的開(kāi)展現(xiàn)況，對(duì)發(fā)票實(shí)施分類管理，有助于對(duì)各種類型的發(fā)票進(jìn)行檢查及使用。除此之外，需要采取科學(xué)的發(fā)票管制模式，為建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提供牢固的支撐，同時(shí)聯(lián)系如今的稅務(wù)政策，科學(xué)展開(kāi)納稅籌劃工作，確保納稅籌劃方案的有效性、合理性，從而大大減輕企業(yè)的稅負(fù)，確保建筑企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。此外，在發(fā)票管理中，需要側(cè)重強(qiáng)化稅額抵扣工作，將其當(dāng)成發(fā)票管制的首要任務(wù)，最大程度得到更多的增值稅專用發(fā)票，增加稅額抵扣額度，竭盡所能降低納稅成本，在確保合規(guī)合法的前提下，科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素。

（三）科學(xué)簽訂拆分合同

建筑企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及納稅籌劃的過(guò)程中，需要聯(lián)系企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，強(qiáng)化對(duì)合同的管制，結(jié)合我國(guó)的稅收政策，通過(guò)科學(xué)簽訂拆分合同的手段減輕稅負(fù)。一般情況下，建筑企業(yè)在招投標(biāo)以前必須對(duì)項(xiàng)目的所有工作狀況展開(kāi)細(xì)致研究，同時(shí)在篩選建筑項(xiàng)目時(shí)，要對(duì)項(xiàng)目的收益狀況展開(kāi)合理精確的預(yù)測(cè)評(píng)估。譬如，評(píng)估項(xiàng)目所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益能否取得項(xiàng)目實(shí)施的預(yù)期收益，倘若在預(yù)測(cè)中沒(méi)有取得預(yù)期項(xiàng)目收益的話，就必須謹(jǐn)慎考慮。此外，在簽訂項(xiàng)目工程的合同條款時(shí)，必須聯(lián)系現(xiàn)行的稅收政策，簽訂拆分合同，充分發(fā)揮保護(hù)性條款的作用，促使建筑企業(yè)取得更多的效益，降低建筑企業(yè)的稅務(wù)成本。合同拆分可運(yùn)用EPC合同拆分模式，這樣既能方便合同管理，更有助于納稅籌劃工作的展開(kāi)。譬如，通過(guò)EPC合同拆分方式，在建筑企業(yè)進(jìn)行招投標(biāo)前預(yù)先對(duì)項(xiàng)目工程的各項(xiàng)情況展開(kāi)綜合分析，同時(shí)精確預(yù)測(cè)工程的收益狀況。倘若建筑企業(yè)合同管理階段牽涉外地項(xiàng)目工程，就必須聯(lián)系市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)況與招標(biāo)方的信用及資質(zhì)等情況展開(kāi)綜合剖析，同時(shí)做好合同拆分規(guī)劃，為納稅籌劃工作奠定牢固的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

在建筑企業(yè)發(fā)展階段，由于受諸多因素的影響，建筑企業(yè)時(shí)常會(huì)面臨各種復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，特別是納稅籌劃工作不合理，會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)費(fèi)用，威脅建筑企業(yè)的穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展，因此，建筑企業(yè)必須聯(lián)系現(xiàn)實(shí)情況實(shí)施科學(xué)而有效的納稅籌劃措施，從而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)的迅猛發(fā)展提供有力保障。

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