張婧

摘 要：隨著政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，高校財(cái)務(wù)面臨核算模式和工作內(nèi)容的巨大挑戰(zhàn)和轉(zhuǎn)變。以S高校為例，分析新制度實(shí)施的一年時(shí)間中S高校如何從舊的管理思維模式無(wú)縫銜接到新制度、新方法，如何在新舊銜接方面、規(guī)章制度方面、人力資源方面以及財(cái)務(wù)信息化方面適應(yīng)新制度、實(shí)施一系列應(yīng)對(duì)策略，從而了解新制度實(shí)施之后取得的初步成效，以期為其他高校以及行政事業(yè)單位實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度提供借鑒。

關(guān)鍵詞：政府會(huì)計(jì)制度;新舊銜接;高校財(cái)務(wù)

中圖分類號(hào)：F230 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2020）22-0076-02

2019年1月1日開(kāi)始，行政事業(yè)單位開(kāi)始全面執(zhí)行新的政府會(huì)計(jì)制度。這一年的時(shí)間雖然不長(zhǎng)，但卻意義非凡，它標(biāo)志著舊會(huì)計(jì)體系的終結(jié)，新形勢(shì)下的政府會(huì)計(jì)改革由此奏響樂(lè)章。改革在2019年開(kāi)始并不是一蹴而就的，它由覆蓋2018年的各項(xiàng)政府會(huì)計(jì)制度專題培訓(xùn)做鋪墊，由制度正式開(kāi)始實(shí)行之后，廣大會(huì)計(jì)人員在實(shí)踐中不斷地與之相適應(yīng)和調(diào)整為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過(guò)渡。在這過(guò)去的關(guān)鍵的一年里，S高校在政府會(huì)計(jì)制度改革中取得了一些初步成果。

首先，是新舊制度的銜接，它包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接以及財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接。S高校嚴(yán)格按照五個(gè)步驟進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)換，第一，根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表及部分科目余額明細(xì)表;第二，設(shè)立2019年1月1日的新賬;第三，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，這其中包括結(jié)轉(zhuǎn)原制度科目余額、補(bǔ)記未入賬余額并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整;第四，按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各個(gè)科目的期初余額;最后一步，在新制度下根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額，編制2019年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表，填列預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)。為了這五大步驟的順利執(zhí)行，S高校主要做了三個(gè)方面的準(zhǔn)備工作：其一，升級(jí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的正確轉(zhuǎn)換;其二，清理以及核實(shí)本校的資產(chǎn)負(fù)債，如按照不同學(xué)院和部門分類開(kāi)展了往來(lái)款項(xiàng)的專項(xiàng)清理工作，對(duì)一些呆賬死賬的賬齡進(jìn)行逐一分析，明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，按規(guī)定程序清理了一部分往來(lái)賬款;其三，分析整理相關(guān)科目的明細(xì)信息，例如整理出引起收支或資金變動(dòng)的科目，根據(jù)資金來(lái)源不同、往來(lái)賬款的情況以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目來(lái)對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目進(jìn)行期初余額的調(diào)整等等。在程序方法上，采用先財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)后預(yù)算會(huì)計(jì)的方法，依次攻破了原賬科目分析轉(zhuǎn)入、新賬科目余額調(diào)整、原賬凈資產(chǎn)科目與新賬凈資產(chǎn)科目以及預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系這三座大山，從而完成了四項(xiàng)主要工作。一是按照新制度規(guī)定設(shè)置新賬，編制新舊制度科目對(duì)照表;二是原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目，其中包括直接轉(zhuǎn)入和分析轉(zhuǎn)入;三是將原未入賬事項(xiàng)登記進(jìn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目;四是對(duì)新賬有關(guān)科目余額按照新制度要求進(jìn)行調(diào)整。在2019年1月，S高校年終決算按照政府會(huì)計(jì)制度做了相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，順利完成了第一年的決算及年報(bào)工作。

在新舊銜接工作中，S高校對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及基建的新舊轉(zhuǎn)換格外重視。針對(duì)新舊固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目的銜接工作，力求數(shù)據(jù)指標(biāo)值的科學(xué)提取和有效銜接，對(duì)于“固定資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”等直接影響到固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的科目，在銜接中嚴(yán)格遵循科學(xué)合理原則，確保會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)的真實(shí)性，精確摸清S高校固定資產(chǎn)的“家底”，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。面對(duì)固定資產(chǎn)的計(jì)提補(bǔ)提折舊、年初凈值確認(rèn)、折舊年限確認(rèn)、無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷等問(wèn)題，在全面盤點(diǎn)、徹底清查本校資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，S高校財(cái)務(wù)處和資產(chǎn)處以及雙方的軟件公司多次開(kāi)會(huì)交流，在2019年新制度施行后立刻補(bǔ)提了固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷。S高校是市屬高校中率先補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的高校，并且做到每月計(jì)提折舊和攤銷，這也得力于資產(chǎn)設(shè)備處的信息化建設(shè)和高效管理，使得工作順利進(jìn)行。針對(duì)基建會(huì)計(jì)賬并入“大財(cái)務(wù)”會(huì)計(jì)賬，核算方法上，按照基建賬務(wù)設(shè)置的科目體系，根據(jù)其余額與政府會(huì)計(jì)賬重新設(shè)置的相關(guān)科目進(jìn)行對(duì)接，將基建賬務(wù)科目分別對(duì)應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的各大類和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的各大類，在重新置換后進(jìn)行賬務(wù)處理，并按項(xiàng)目分別核算。對(duì)于高?；〞?huì)計(jì)，重點(diǎn)對(duì)基建賬和學(xué)?！按筚~”中有關(guān)基建的科目進(jìn)行了梳理和對(duì)賬，根據(jù)實(shí)際情況和需要，設(shè)置好了會(huì)計(jì)科目的明細(xì)，做好了合并的工作底稿，順利完成了基建的新舊銜接工作。

如果說(shuō)新舊制度的銜接工作是技術(shù)支持，那么順應(yīng)改革而對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行修訂和調(diào)整就可以說(shuō)是理論支撐。2019年，S高校財(cái)務(wù)處修訂了《經(jīng)費(fèi)報(bào)銷指南》，編寫了《上海理工大學(xué)財(cái)務(wù)處報(bào)銷審核要點(diǎn)》，從而讓廣大師生的報(bào)銷有規(guī)可依、有章可循。在新制度下為大家提供精確的報(bào)銷指導(dǎo)和信息更新，既能減少科研工作者的報(bào)銷煩惱，又能提高高校財(cái)務(wù)的報(bào)銷效率，提升服務(wù)質(zhì)量，可謂“內(nèi)外兼修”。此外，根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算手冊(cè)》，結(jié)合本校特點(diǎn)，編寫了新政府會(huì)計(jì)制度下的《上海理工大學(xué)財(cái)務(wù)處核算內(nèi)部操作手冊(cè)》?！恫僮魇謨?cè)》主要包括上海理工大學(xué)會(huì)計(jì)核算的基本要求、主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理舉例等。這些例子和賬務(wù)處理是從S高校常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)角度出發(fā)，結(jié)合本校的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，目的是為執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》提供操作方案，為財(cái)務(wù)人員的日常核算工作提供實(shí)際業(yè)務(wù)的參考處理，并進(jìn)一步推動(dòng)高校會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，便于進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

眾所周知，在新舊銜接工作中，所有問(wèn)題在優(yōu)質(zhì)財(cái)會(huì)人員手中都將迎刃而解。為了應(yīng)對(duì)復(fù)雜新穎的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)、高效率高質(zhì)量地完成會(huì)計(jì)工作，在過(guò)去的一年里，除了參加市教委和市財(cái)政舉辦的各種專題培訓(xùn)和高校交流會(huì)之外，S高校還通過(guò)各種方式對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了新制度的培訓(xùn)，使其全面掌握新準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定和具體要求，不斷提高判斷能力和職業(yè)素養(yǎng)，確保實(shí)施過(guò)程能“不變樣”“不走樣”地進(jìn)行，為新制度提供人力支持。首先從2019年3月開(kāi)始，定期開(kāi)始了專題學(xué)習(xí)，每次圍繞一個(gè)主題進(jìn)行學(xué)習(xí)討論，如核算中敏感金額的審核控制、資金來(lái)源以及費(fèi)用類別科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系、科研經(jīng)費(fèi)的審核要點(diǎn)、房屋設(shè)施維修項(xiàng)目的歸口審批等等。隨后從5月開(kāi)始，進(jìn)行了每周一次的新政府會(huì)計(jì)制度深入學(xué)習(xí)，每次以一個(gè)重要文件展開(kāi)制度學(xué)習(xí)，大家在學(xué)習(xí)過(guò)程中結(jié)合自己平日工作中的賬務(wù)處理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行“頭腦風(fēng)暴”，充分提出疑問(wèn)、互助交流，在切磋思考中轉(zhuǎn)換思維，加快適應(yīng)新制度的歷程。每個(gè)季度，財(cái)務(wù)人員還會(huì)輪流撰寫核算簡(jiǎn)報(bào)，總結(jié)這一季度的工作情況和新制度的執(zhí)行情況，包括成果和疑問(wèn)，避免機(jī)械化工作，勇于面對(duì)和解決新問(wèn)題，創(chuàng)造新方法。

如果說(shuō)技術(shù)支持、理論支撐、人力資源是點(diǎn)和線，那么財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就是一張網(wǎng)，能夠有效鏈接高校職能部門之間的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息，消除信息孤島，降低運(yùn)行成本，提高財(cái)政資金的利用效率，在大數(shù)據(jù)背景下實(shí)現(xiàn)對(duì)新制度的智能化推進(jìn)。在2018年底，為提前適應(yīng)新制度，學(xué)校讓海天軟件公司制作了一個(gè)測(cè)試系統(tǒng)。在這個(gè)系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)人員每天模擬新制度下財(cái)務(wù)軟件的使用進(jìn)行制單，討論新制度下的操作流程、制單方法以及軟件有哪些地方需要改進(jìn)和升級(jí)。事實(shí)證明，這段時(shí)間的模擬非常有效和必要，在1月1日新軟件正式上線之后，大家不僅能非常熟練地投入運(yùn)作，而且能提出對(duì)軟件功能的有效建議，在多次與軟件公司的開(kāi)會(huì)交流后，海天財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)在諸如運(yùn)行速度、批量接單能力、校外勞務(wù)申報(bào)功能等方面都有了極大的提高。學(xué)校財(cái)務(wù)處和資產(chǎn)處的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)順利對(duì)接也得益于提前準(zhǔn)備和實(shí)踐過(guò)程中迅速地時(shí)效反饋。另外，通過(guò)建立全校范圍的財(cái)務(wù)答疑微信群，面向廣大師生的報(bào)銷等疑問(wèn)隨時(shí)答疑解惑，這其中涉及財(cái)務(wù)軟件的使用問(wèn)題都會(huì)及時(shí)反饋給軟件公司，從各個(gè)角度推進(jìn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)化。

雖然S高校在銜接技術(shù)、規(guī)章理論、人員培訓(xùn)與信息系統(tǒng)方面都取得了一定的成效，但無(wú)論是組織建設(shè)、核算觀念，還是資產(chǎn)清查、新舊銜接、信息技術(shù)，在未來(lái)依然面臨著更多挑戰(zhàn)。從新的戰(zhàn)略全局出發(fā)，高校財(cái)務(wù)不再只是“賬房先生”，只有繼續(xù)努力搭建交互平臺(tái)，提高數(shù)據(jù)共享水平和平行記賬的智能化水平，持續(xù)培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，不斷完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)的精細(xì)化管理功能，政府會(huì)計(jì)制度才能更加健康有序地落地生根，高校才會(huì)散發(fā)更蓬勃的生命力，政府形象和公信力才會(huì)進(jìn)一步提高。

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