鄧希誠

摘要：隨著現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制系統(tǒng)審計工作已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。由于市場的不斷變化，很多企業(yè)都因為沒有將內(nèi)部控制系統(tǒng)有效地應用在其中，進而出現(xiàn)了企業(yè)管理失靈甚至走向下坡路的情況。企業(yè)不重視內(nèi)部控制系統(tǒng)就會導致企業(yè)的經(jīng)營管理不善。為此，越來越多的企業(yè)管理者開始明確內(nèi)部控制系統(tǒng)與審計工作是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的組成部分。如何讓內(nèi)部控制系統(tǒng)審計發(fā)揮關(guān)鍵性作用，提高審計工作的水平，也成為很多企業(yè)管理者在日常工作時主要思考的問題之一。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制系統(tǒng)審計;內(nèi)控信息化;財務信息

引言

在企業(yè)內(nèi)開展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計工作，能防止企業(yè)出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，同時對完善我國市場發(fā)展、維護市場秩序有著積極的影響。現(xiàn)階段部分企業(yè)在進行企業(yè)經(jīng)營管理時，其管理效果較差，缺乏有效的風險防控機制，不重視內(nèi)部控制工作開展，導致內(nèi)部控制系統(tǒng)難以真正地應用在企業(yè)中、為企業(yè)發(fā)展作出貢獻。當前在進行企業(yè)管理時，需要明確企業(yè)的管理流程，企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略目標是什么、如何提高企業(yè)的核心競爭力，努力改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計質(zhì)量，提高審計的準確性，確保企業(yè)的發(fā)展效果能滿足新時期的發(fā)展實際需求，防止企業(yè)在全球經(jīng)濟一體化的當前經(jīng)濟效益不斷下滑。

一、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境比較薄弱

即便是當前我國市場中的部分企業(yè)，其經(jīng)營管理模式仍舊較為落后，并沒有按照現(xiàn)代企業(yè)的治理方式以及治理制度構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)。甚至部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的環(huán)境，沒有建立內(nèi)部控制系統(tǒng)及風險管理，其企業(yè)文化建設效果差。很多企業(yè)都存在內(nèi)部控制環(huán)境不完善，甚至沒有建立單獨內(nèi)部控制部門，僅僅將內(nèi)部控制流于形式，管理權(quán)和控制權(quán)仍舊集中在少數(shù)的管理層手中。內(nèi)部控制系統(tǒng)無法在當前的社會發(fā)展中發(fā)揮出其全部的效益。企業(yè)的風險管理意識十分淡薄，對風險的理解仍舊停留在傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展中，認為企業(yè)的風險管理應由企業(yè)財務部門負責，而沒有考慮到財務部門與內(nèi)部控制之間存在的區(qū)別，一味地將全部的工作交給財務部門的工作人員，導致工作人員的工作壓力較大，其專業(yè)不對口，工作效率無法提升。

（二）企業(yè)內(nèi)缺乏專業(yè)素養(yǎng)較高的工作人員

我國企業(yè)部分負責審計工作的工作人員，其本身是財務部門的工作人員，被調(diào)到內(nèi)部控制部門或者是開展審計工作，其存在著一定的專業(yè)不對口問題，或者是工作人員在日常工作中以權(quán)謀私、徇私舞弊，犧牲集體的利益來獲取個人利益，這種情況屢見不鮮，原因是內(nèi)部控制系統(tǒng)審計人員其自身的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德都相對較差，無法滿足我國現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的實際需求，更沒有辦法提高企業(yè)的經(jīng)濟管理質(zhì)量，這對于企業(yè)而言會帶來非常嚴重的影響，甚至會導致企業(yè)在開展決策時，其決策效果較差，加大企業(yè)經(jīng)營管理的風險。

（三）企業(yè)缺乏有效的風險控制和應對應急能力

現(xiàn)階段我國市場中有非常多發(fā)展中的企業(yè)，其企業(yè)自身的規(guī)模不大，并且資金實力相對較為薄弱、抵抗風險的能力同樣較弱。在這種情況下，如何有效地控制風險成為很多企業(yè)應該思考的問題，但是如果一味地將企業(yè)的風險管理與企業(yè)的財務管理相融合，就會導致企業(yè)的風險管理質(zhì)量逐步降低，難以明確風險管理的意義以及如何進行風險管理。很多內(nèi)部控制系統(tǒng)審計人員在日常工作時，沒有關(guān)注風險管理，對如何開展風險管理不重視，導致企業(yè)的經(jīng)濟效益無法在短時間之內(nèi)提升。

二、做好內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的主要方法

（一）要對企業(yè)的實際情況進行充分了解，對內(nèi)部控制環(huán)境實施改善

完善內(nèi)部控制系統(tǒng)審計過程需要對企業(yè)的整體環(huán)境進行充分的了解和分析。在企業(yè)內(nèi)建立內(nèi)部控制環(huán)境以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)架，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)能始終滿足當前企業(yè)的實際需求，并且根據(jù)企業(yè)的實際情況、行業(yè)發(fā)展以及我國相關(guān)政策，制定科學的審計方案、設計有關(guān)審計的相關(guān)問題答卷。在內(nèi)部控制系統(tǒng)審計中，需要明確審計過程中的關(guān)注重點以及關(guān)注內(nèi)容，除了需要對內(nèi)部控制環(huán)境進行分析，并且了解企業(yè)的基本情況外，還需要對該企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務以及金額流程進行分析，才能更好地了解到內(nèi)部控制審計在開展的過程中其開展效果，提高內(nèi)部控制審計的整體質(zhì)量。當前設計問卷調(diào)查時，主要由兩個工作環(huán)節(jié)分別是：

第一，了解企業(yè)內(nèi)部是否建立健全的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系的應用效果是否滿足企業(yè)實際需求。

第二，調(diào)查企業(yè)內(nèi)所有員工對內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解情況以及掌握情況。以往有部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計，是由于對內(nèi)部控制系統(tǒng)不重視，并不了解什么是內(nèi)部控制系統(tǒng)，導致內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的應用效果同樣較差。內(nèi)部控制審計在執(zhí)行時需要始終以企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及發(fā)展方向作為最基本的出發(fā)點，并且考慮到內(nèi)部審計過程中的業(yè)務流程。將傳統(tǒng)的審計觀念與現(xiàn)代的審計觀念進行融合，改變傳統(tǒng)審計以及運行管理觀念中存在的錯誤想法。隨著現(xiàn)代化社會的發(fā)展，內(nèi)部審計中應始終了解到現(xiàn)代化的審計內(nèi)容是什么、思想理念是什么。新時期的經(jīng)濟環(huán)境也要求企業(yè)做出一系列的改變，需要將審計觀點與企業(yè)的財務信息、內(nèi)部控制系統(tǒng)相融合，對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行測試，了解新階段企業(yè)所使用的審計方法存在哪些不足，做好全面性和深入性的溝通、分析，才能提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的應用效果。內(nèi)部控制系統(tǒng)是基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標以及行業(yè)發(fā)展狀況、行業(yè)的未來發(fā)展情況進行預測，進而逐步建立的。內(nèi)部控制系統(tǒng)是重要的運行手段、更是企業(yè)不可或缺的組成部分。在進行內(nèi)部控制審計系統(tǒng)時，應考慮到企業(yè)現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標以及企業(yè)的業(yè)務流程，以此為起點對企業(yè)的經(jīng)營狀況、企業(yè)在日常運營時所面對的風險進行評價，始終以戰(zhàn)略高度去挖掘內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的一系列薄弱環(huán)節(jié)，并且逐步將審計工作的重點向前移，極大地降低審計工作中的成本。分析目前使用的審計模式中存在的全面性不足這一問題，逐步降低審計的風險，并且提高在審計過程中的工作效率以及工作效果。

（二）增強企業(yè)審計工作人員的自身素質(zhì)

企業(yè)開展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計時，需增強所有審計工作人員自身的工作素養(yǎng)，由于審計工作在開展時與工作人員的專業(yè)素養(yǎng)有著十分密切的聯(lián)系，審計工作的公平性、真實性都與工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)相關(guān)。如果工作人員自身的專業(yè)素養(yǎng)較差，或者是在日常工作時缺乏職業(yè)道德，都會造成內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的應用效果較差這一問題。需要對企業(yè)內(nèi)所有內(nèi)部控制系統(tǒng)審計工作人員自身的發(fā)展狀況，以及職業(yè)道德素養(yǎng)、思想道德觀念進行全方位的評價，定期在企業(yè)內(nèi)開展相關(guān)的培訓系統(tǒng)，確保所有的工作人員都能了解到在進行審計工作時有哪些問題有待學習、如何提高自身的專業(yè)水平，進而適應企業(yè)發(fā)展中的各式各樣不同的變化，為企業(yè)的整體發(fā)展作出貢獻，同時也能夠做好企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計工作，提高審計工作質(zhì)量。在開展時的整體工作效果應嚴格遵循審計工作中的職業(yè)道德標準。培養(yǎng)具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)以及職業(yè)道德準則的審計人員是我國現(xiàn)階段市場發(fā)展的重點。然而部分審計人員在工作時，其工作的質(zhì)量以及工作的效果都難以滿足審計工作的實際需求，在我國企業(yè)中開展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計是為了避免企業(yè)在經(jīng)營管理中所面對的風險，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以讓企業(yè)內(nèi)的審計部門明確企業(yè)對運行管理的重視程度，并且防止由于審計工作人員自身的工作素養(yǎng)較差，而導致企業(yè)遭受到不可控制的經(jīng)營管理風險。不僅如此，開展審計工作還能讓內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行效率得到提升。審計工作一直以來都是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要節(jié)點，在工作時其能夠幫助企業(yè)提供準確的決策數(shù)據(jù)的一種工作方式。企業(yè)的審計人員應幫助企業(yè)的決策者分析企業(yè)在一個項目開展之前，所面對的項目風險以及項目利益，使得審計工作的程序更加規(guī)范，有效提升所有工作人員的工作水平，進一步確保企業(yè)開展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計時的整體運行效率。在審計工作中要求所有工作人員獨立自主地完成工作，不得徇私舞弊，同時也能充分考慮到企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀以及企業(yè)未來的發(fā)展狀況，確保提供給企業(yè)管理者的全部資料都是真實的、完整的、合法的。在評定企業(yè)內(nèi)審計工作人員是否具有專業(yè)素養(yǎng)時，也需要考慮到內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善，在行使職權(quán)時其所使用的程序機構(gòu)是否合規(guī)、合理。

（三）做好企業(yè)的風險評價、評估以及風險預警、應急工作

大數(shù)據(jù)時代的飛速發(fā)展，讓企業(yè)在進行內(nèi)部審計時應開始應用信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)能加大企業(yè)內(nèi)所有部門在溝通時的溝通效果，并且對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展以及戰(zhàn)略決策而言具有重要。不僅如此，信息系統(tǒng)還能幫助企業(yè)實施，了解到現(xiàn)階段市場中消費者對企業(yè)產(chǎn)品的喜愛程度、對企業(yè)的關(guān)注程度，企業(yè)只有足夠了解市場，才能找到創(chuàng)新方向。信息系統(tǒng)還能在企業(yè)開展風險評估，風險預警以及應急工作中，提高工作質(zhì)量，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計工作的重點。要求企業(yè)工作中對每一個項目進行風險評估，了解到項目在開展時存在哪些問題，而這些問題又應該如何逐一地進行解決。企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)部門中的工作人員，需要不斷提升自身對于風險的識別能力，準確且及時地對企業(yè)未來可能發(fā)生的風險進行辨別，幫助企業(yè)的管理層做出正確的決策。此外，需要在企業(yè)內(nèi)建立一個風險評估機制，根據(jù)市場的發(fā)展情況不斷將風險評估機制進行完善，在風險被識別后需要對其進行評估，衡量現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的整體效果、企業(yè)在未來發(fā)展中有可能遇到哪些問題，這些問題如何進行改變，需要對所有的相關(guān)數(shù)據(jù)和模型進行分析，提高企業(yè)的發(fā)展效益，并且讓企業(yè)所處在的風險級別逐步降低，一旦企業(yè)遇到了財務風險，也可以及時地對財務風險進行把控。風險評估是一個動態(tài)的過程，企業(yè)所面臨的風險會根據(jù)市場的發(fā)展變化、行業(yè)的發(fā)展變化，以及消費者對于某一個產(chǎn)品的喜愛程度不同進而出現(xiàn)一定的改變。為此，對企業(yè)的風險變量進行動態(tài)的持續(xù)評估，能夠防止企業(yè)由于對風險評估的不重視而導致經(jīng)營效果逐步變差這一問題的出現(xiàn)。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)開展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計，能夠提高企業(yè)的整體經(jīng)營管理效果，并且對企業(yè)內(nèi)存在的問題進行改變，加強企業(yè)對風險評估的重視程度，防止企業(yè)在市場不斷改變的當前遭遇到了過大風險，甚至出現(xiàn)企業(yè)資金鏈斷裂等一系列的問題。針對審計工作進行深入分析，可以做好風險的評估以及風險預警工作，增強企業(yè)的競爭力。

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