張劍

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)中小科技企業(yè)展現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢，為提升中小科技企業(yè)的競爭實力，應(yīng)全面建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理能力。發(fā)展至今，中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中仍有許多問題，文章以中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的部分問題為研究對象，針對存在的問題提出相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：科技企業(yè);內(nèi)部控制;建設(shè);對策

一、中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

近年來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各類企業(yè)隨之涌現(xiàn)，中小科技企業(yè)尤是，從而進(jìn)一步推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部管理制度需不斷地健全完善，這直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，能為企業(yè)提供更好的管理，為此企業(yè)需要健全職能部門，了解每個部門的工作對象，有關(guān)聯(lián)地確立目標(biāo)、制度，并落實到每個員工，要求其嚴(yán)格履行職責(zé);同時，需要建立完善的制度來嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)員工的行為，從而推動企業(yè)更快更好地發(fā)展。

二、中小科技企業(yè)發(fā)展中存在的問題

中小科技企業(yè)作為以高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)轉(zhuǎn)換、銷售經(jīng)營為特點(diǎn)的中小企業(yè)，它擁有靈活的市場適應(yīng)性，同時具備較強(qiáng)的創(chuàng)新能力。但也存在問題：高新技術(shù)研發(fā)過程中，需要投入大量經(jīng)費(fèi)，要求科研人員占比較高，同時高新技術(shù)研發(fā)的產(chǎn)品在經(jīng)營業(yè)務(wù)中占有較高的份額;研發(fā)期間投入高昂費(fèi)用的同時，還需要承擔(dān)較高的風(fēng)險，其項目開發(fā)成功與否存有很大的變數(shù)。

科技中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期需要投入大量的資金，到了其成長期仍需要注入巨大的后續(xù)資金，科技密集型的同時帶來了資金密集型。

三、中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識不強(qiáng)

目前階段中小科技類型企業(yè)對內(nèi)部控制建設(shè)中的管理意識不足，而這給企業(yè)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)造成了一定程度上的影響。不少中小企業(yè)內(nèi)部管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識還存在一些誤區(qū)。有的認(rèn)為憑個人經(jīng)驗來評價經(jīng)營成果，不必依靠現(xiàn)代管理方法來監(jiān)督經(jīng)營全過程;有的對內(nèi)部控制不夠重視，只注重短期利益，應(yīng)不設(shè)或盡量少設(shè)內(nèi)控機(jī)構(gòu);更有人認(rèn)為內(nèi)部控制就是指有關(guān)企業(yè)成本、資產(chǎn)安全和資金控制等方面的會計控制，內(nèi)部控制局限于會計控制。不僅如此，作為企業(yè)的員工，對內(nèi)部控制知之甚淺，大多數(shù)企業(yè)仍然把內(nèi)部控制當(dāng)作財務(wù)監(jiān)督來看待。

（二）中小科技企業(yè)存在不完善的組織治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是否完善對其企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的效果造成直接影響。企業(yè)需對組織結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行完善，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。中小科技企業(yè)治理結(jié)構(gòu)仍然存在組織結(jié)構(gòu)不夠完善、權(quán)力制衡功能待優(yōu)化等問題，有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會和經(jīng)營層基本上是同一人員把控，內(nèi)控建設(shè)流于形式。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個機(jī)構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。組織機(jī)構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無法建立起來。

（三）中小科技企業(yè)管理人員韌專業(yè)素質(zhì)待提升

當(dāng)前，相當(dāng)一部分的中小科技企業(yè)尚未建立科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，就經(jīng)營者自身而言，其承擔(dān)的責(zé)任與其自身權(quán)力不相符，中小科技企業(yè)缺少完善的激勵機(jī)制，從而造成管理人員的素養(yǎng)水平不一。隨著中小科技企業(yè)規(guī)模的日漸增大，對員工也提出了相應(yīng)的要求，中小科技企業(yè)員工素質(zhì)水平較低不利于其內(nèi)部控制建設(shè)，這成為了中小科技企業(yè)發(fā)展的障礙。

四、中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議

（一）注重內(nèi)部控制建設(shè)

為加快中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，要先提升內(nèi)部控制的意識，同時這是內(nèi)部控制建設(shè)中關(guān)鍵的一步，有助于內(nèi)部控制建設(shè)的完善。就當(dāng)前看來，中小科技企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制建設(shè)缺少深刻認(rèn)知，忽略了內(nèi)部控制的作用。為幫助中小科技企業(yè)發(fā)展得更好，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制建設(shè)，讓全體成員意識到建設(shè)內(nèi)部控制的重要性、必然性，提倡全體成員參與中小科技企業(yè)管理，確保中小科技企業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展。

（二）改良中小科技企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

為確保中小科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的成效，企業(yè)要有較為完善的治理結(jié)構(gòu)。為確保企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的順利開展，需要優(yōu)化中小科技企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，把內(nèi)部控制工作落實到位。中小科技企業(yè)需要依照企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)來設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，了解層級匯報制度及其權(quán)屬關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范機(jī)構(gòu)功能，明確責(zé)任主體，防止問題出現(xiàn)后互相推諉。建設(shè)一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)的凝聚力。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制

根據(jù)當(dāng)前中小科技企業(yè)的發(fā)展程度來看，中小科技企業(yè)的內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)二者緊密相關(guān)，中小科技企業(yè)的發(fā)展需要兩者有效展開互動，有效提升企業(yè)的運(yùn)營效率，確保企業(yè)的內(nèi)部治理和控制工作能夠落實。一是根據(jù)當(dāng)前的中小科技企業(yè)特點(diǎn)優(yōu)化、調(diào)整內(nèi)部的股權(quán)結(jié)構(gòu)，并且結(jié)合科技企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定詳細(xì)的戰(zhàn)略措施，推動中小科技企業(yè)能夠取得全方位發(fā)展;二是改良中小科技企業(yè)的董事會制度，持續(xù)增強(qiáng)董事會各個成員間的制約力，使各董事互相制約的同時保證其相對獨(dú)立;三是進(jìn)一步增強(qiáng)中小科技企業(yè)的監(jiān)管能力，這要求針對科技企業(yè)的不同職務(wù)需求做出準(zhǔn)確區(qū)分，同時要建立起完善的管理制度，讓監(jiān)督工作有參照依據(jù)，確保監(jiān)督工作能夠充分確實地落實到工作實踐當(dāng)中;四是不斷建設(shè)、完善科技企業(yè)的激勵機(jī)制，這不僅能夠借助激勵機(jī)制提升經(jīng)營者的積極性，還能夠增強(qiáng)經(jīng)營者的管理能力，促使中小科技企業(yè)的內(nèi)部管理工作能夠高效地落實到工作實踐之中，從而確保各項工作能夠順利展開。

（四）健全監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部管理中必不可缺少的成分，為了保障企業(yè)能夠有效運(yùn)營，內(nèi)部控制能夠促使其形成一系列完整的管理策略。在企業(yè)的整個運(yùn)營過程之中，內(nèi)部控制貫穿其中，但凡企業(yè)存在經(jīng)營活動和管理活動，就要有對應(yīng)的控制機(jī)制。因此，完善中小科技企業(yè)內(nèi)部控制，是高層管理者工作的關(guān)鍵內(nèi)容。完善的管理機(jī)制能夠推動內(nèi)部控制更好地開展，要健全集團(tuán)的各類型考核機(jī)制，激勵成員積極地參與內(nèi)部控制工作，憑借優(yōu)質(zhì)、科學(xué)的考核機(jī)制促進(jìn)員工積極主動投入工作之中。

（五）結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，實施預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制

在中小科技企業(yè)預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中，應(yīng)盡早引進(jìn)預(yù)算執(zhí)行績效考核和評價管理制度，規(guī)范化、科學(xué)化地考核預(yù)算管理執(zhí)行情況和執(zhí)行效率，預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題要立即進(jìn)行反饋、追責(zé)，把預(yù)算責(zé)任制切實實行到部門、崗位、個人，從而增強(qiáng)中小科技企業(yè)對資金的掌控力度。

（六）提升管理人員的管理水平

為推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的切實落實，還應(yīng)增強(qiáng)對管理人員的培訓(xùn)力度，推動管理人員素質(zhì)全方面的提升。要了解科技企業(yè)各個部門成員相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，完成業(yè)務(wù)內(nèi)容有效地分離，維持責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則。中小科技企業(yè)的運(yùn)行系統(tǒng)需要為不同部門、不同職員安排合理的職責(zé)權(quán)限，實行利益分享、風(fēng)險分擔(dān)。例如，單位高管在經(jīng)營當(dāng)中要發(fā)揮較好的決策作用，在確保中小科技企業(yè)內(nèi)部決策獨(dú)立權(quán)威的同時，要保證內(nèi)部控制及各項業(yè)務(wù)管理的廉潔有效，并且各部門成員需要形成上下互相監(jiān)督的制約局面，唯有對不同內(nèi)部控制執(zhí)行成員賦予其不同的職責(zé)，才可以完全發(fā)揮內(nèi)部控制制度的效力。各項規(guī)章制度需要嚴(yán)格落實，沒有獲得授權(quán)不得執(zhí)行，權(quán)、責(zé)、利要匹配。

五、結(jié)語

中小科技企業(yè)要持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)及治理效力，推動公司持續(xù)提升治理工作的透明程度，幫助公司管理者、投資者減少投資風(fēng)險，有效促進(jìn)公司內(nèi)部利益主體可以和諧相處，確保公司能夠合理合法運(yùn)營，增加資產(chǎn)的安全性，完成財務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和公司的發(fā)展目標(biāo)。

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（作者單位：天津藥物研究院有限公司）