謝國(guó)鴻

摘要：近些年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展發(fā)生了很大的變化，行政事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越激烈。行政事業(yè)單位具有行政管理職能，社會(huì)的正常發(fā)展與行政事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)有著密切的關(guān)系。但是，伴隨著新經(jīng)濟(jì)、新觀念的到來(lái)，行政事業(yè)單位的發(fā)展受到了很大的沖擊和限制，在行政事業(yè)單位運(yùn)行的過(guò)程中，越來(lái)越多的問(wèn)題顯露出來(lái)，以及無(wú)法滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需求。通過(guò)研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)在管理運(yùn)行的過(guò)程中，內(nèi)控體系的構(gòu)建發(fā)揮著最重要的作用。將內(nèi)控體系應(yīng)用于行政事業(yè)單位的運(yùn)行過(guò)程中能夠有效地避免運(yùn)作時(shí)問(wèn)題的出現(xiàn)，降低經(jīng)營(yíng)失誤和運(yùn)行舞弊的情況。本次研究主要針對(duì)行政事業(yè)單位運(yùn)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和討論，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)控體系來(lái)解決這些問(wèn)題，完善行政事業(yè)單位的管理體系，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控體系;構(gòu)建策略

在行政事業(yè)單位的運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)政管理工作占據(jù)著重要的地位，隨著財(cái)政管理的改革，行政事業(yè)單位中內(nèi)控體系的構(gòu)建越來(lái)越成熟，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境逐漸向著好的方向發(fā)展。內(nèi)控體系的構(gòu)建與行政事業(yè)單位生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)收益有著直接的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)濟(jì)收集和行政管理掛鉤，導(dǎo)致了社會(huì)發(fā)展格局越來(lái)越復(fù)雜，為行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)了很多困難。近十幾年來(lái)，企業(yè)發(fā)展速度與行政事業(yè)單位發(fā)展速度相比遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)，尤其在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)改革的情況下，行政事業(yè)單位的問(wèn)題越來(lái)越顯著，陳舊的內(nèi)部管理措施，思想落后的工作人員都十分不利于行政事業(yè)單位的未來(lái)發(fā)展，不健全的財(cái)務(wù)政策會(huì)給行政事業(yè)單位帶來(lái)較大的損失。所以說(shuō)，我們需要不斷構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確保行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不足

近幾年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步發(fā)生改革，不僅僅加強(qiáng)了現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，也強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)控制，與此同時(shí)，對(duì)行政事業(yè)單位也提出了更加嚴(yán)格的要求，需要對(duì)財(cái)政管理采取規(guī)范化的管理措施，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范以及管控工作，但是當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)控體系的構(gòu)建上存在著許多問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致行政事業(yè)單位發(fā)展滯后。

1.1忽視了經(jīng)費(fèi)的控制與管理

當(dāng)前，行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理中存在著以下兩個(gè)問(wèn)題：（1）有章不循：許多行政事業(yè)單位對(duì)于部分費(fèi)用支出僅僅在意報(bào)銷(xiāo)流程與規(guī)定是否相符，辦理手續(xù)是否合理，采用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的制度，但是忽略了對(duì)金額的限制和數(shù)量控制，讓內(nèi)控體系淪為形式化管理。比如說(shuō)：會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及差旅費(fèi)等費(fèi)用。（2）無(wú)章可循：行政事業(yè)單位控制資金流出的主要途徑為制定具體的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，但是許多行政事業(yè)單位并沒(méi)有在經(jīng)費(fèi)的支出上限制開(kāi)支范圍和金額大小，這樣導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出缺乏效益性以及合理性，使資金浪費(fèi)的情況越來(lái)越嚴(yán)重。

1.2財(cái)務(wù)控制薄弱

行政事業(yè)單位財(cái)政控制管理存在以下兩個(gè)問(wèn)題：（1）財(cái)務(wù)資金缺乏規(guī)范性管理：許多行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)比較薄弱，因此在資金控制方面的強(qiáng)度較低。比如說(shuō)：現(xiàn)金結(jié)算不符合制定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額大且支出隨意。普通用途資金和專(zhuān)用資金混淆，隨意挪動(dòng)情況嚴(yán)重，具有較大的安全隱患。（2）財(cái)務(wù)管理制度不健全：當(dāng)前，行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)往來(lái)比較單一，形式簡(jiǎn)單，進(jìn)而導(dǎo)致行政事業(yè)單位沒(méi)有制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理制度，僅僅按照經(jīng)驗(yàn)來(lái)執(zhí)行，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。還有少部分行政事業(yè)單位雖然制定了財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，但是由于常年沒(méi)有更新、優(yōu)化，進(jìn)而導(dǎo)致制度陳舊、落后，財(cái)務(wù)控制效果十分不理想。

1.3固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)較大

許多行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理并不規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。主要在以下兩個(gè)方面體現(xiàn)：（1）固定資產(chǎn)使用與保管不嚴(yán)格：部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)沒(méi)有安排專(zhuān)人進(jìn)行管理，進(jìn)而導(dǎo)致制固定資產(chǎn)安全性不足。還有部分單位將固定資金長(zhǎng)期借給其他單位，進(jìn)而導(dǎo)致無(wú)法有序的管理固定資產(chǎn)，難以保障資產(chǎn)的完整性。（2）出現(xiàn)財(cái)外資產(chǎn)：目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位都存在一種錯(cuò)誤的思想觀念“輕資產(chǎn)、重現(xiàn)金、輕管理、重購(gòu)買(mǎi)”，這種錯(cuò)誤的思想觀念導(dǎo)致許多單位購(gòu)買(mǎi)了固定資產(chǎn)后，沒(méi)有及時(shí)入賬，及時(shí)資金入賬后，也沒(méi)有定期進(jìn)行盤(pán)查，進(jìn)而導(dǎo)致已完成的建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有入固定資產(chǎn)的賬戶，使賬實(shí)不符合實(shí)際情況。

1.4崗位職能設(shè)置不合理

一般情況下，按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，行政事業(yè)單位不能夠隨意設(shè)置兼崗，這樣容易使管控風(fēng)險(xiǎn)加大。通常要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和授權(quán)人需分離、財(cái)務(wù)保管與確認(rèn)人分離、會(huì)計(jì)與經(jīng)辦人分離、稽核審查人員和財(cái)產(chǎn)確認(rèn)人員分離。但是許多行政事業(yè)單位由于編制人員數(shù)量有限，進(jìn)而導(dǎo)致一人兼任多個(gè)崗位的情況十分常見(jiàn)，其中也包括兼任不相容崗位的情況。這樣的崗位職能設(shè)置無(wú)法對(duì)在崗人員進(jìn)行合理、有效地監(jiān)督，無(wú)法確保資產(chǎn)安全性，增加了貪污的風(fēng)險(xiǎn)。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建思路

通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前內(nèi)部控制體系的構(gòu)建缺乏合理、科學(xué)、規(guī)范性?xún)?nèi)容，進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)流失嚴(yán)重，因此，我們進(jìn)行深入的研究，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的構(gòu)建提出了以下建議：

2.1合理分配崗位職責(zé)，區(qū)分不兼容崗位

想要完善內(nèi)控體系，首先需要合理分配崗位職責(zé)，落實(shí)美俄崗位的責(zé)任，嚴(yán)禁出現(xiàn)不相容崗位兼任的情況。為了降低單位運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，需要科學(xué)制定相互牽制的權(quán)責(zé)授權(quán)管理方案。在分配崗位職能時(shí)，需要將內(nèi)控需求作為第一考慮要素，將不兼容職權(quán)充分分離，形成相互牽制的內(nèi)控體系，真正落實(shí)各負(fù)其責(zé)、各司其職，定期對(duì)各個(gè)崗位人員實(shí)施考核。除此之外，每個(gè)崗位的職責(zé)、職權(quán)，需要進(jìn)行詳細(xì)的描述和規(guī)定，嚴(yán)格限制有關(guān)審批流程、審批權(quán)限以及審批范圍，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.2強(qiáng)化財(cái)政管理控制

2.2.1強(qiáng)化資金管理

行政事業(yè)單位需要強(qiáng)化資金業(yè)務(wù)管理，規(guī)范有關(guān)操作，減少資金管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：（1）管理庫(kù)存現(xiàn)金：行政事業(yè)單位的出納人員需要落實(shí)“日清月結(jié)”，定期檢查現(xiàn)金庫(kù)的庫(kù)存，將庫(kù)存現(xiàn)金控制在規(guī)定范圍內(nèi)。多出的資金需要及時(shí)存入賬戶中。（2）管理銀行存款：出納需要負(fù)責(zé)銀行轉(zhuǎn)賬、銀行現(xiàn)金支取、銀行單據(jù)管理，除夕之外，會(huì)計(jì)需要和出納定期審核銀行的存款月，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的賬目時(shí)，需要立即告知負(fù)責(zé)人。（3）管理原始憑證：管理原始憑證，首先需要審核手續(xù)的規(guī)范性、內(nèi)容以及格式、確保審批程序符合規(guī)定、簽字人是否掌握審批權(quán)。除此之外，還需要對(duì)票據(jù)的完整性進(jìn)行檢查，其中包括證明資料、內(nèi)容完整性。

2.2.2強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位需要細(xì)化固定資產(chǎn)管理。購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，需要嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)批準(zhǔn)制度，其中主要限制固定資產(chǎn)購(gòu)入審批人員權(quán)限、資金金額的大小。審批人、經(jīng)手人的職責(zé)需要明確。固定資產(chǎn)需要派遣專(zhuān)門(mén)的管理人員負(fù)責(zé)，確保固定資產(chǎn)的完整性和安全性。除此之外，會(huì)計(jì)需要對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行核對(duì)并且記錄，便于后續(xù)處置資產(chǎn)。

2.2.3強(qiáng)化預(yù)算控制

行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算控制管理時(shí)，需要落實(shí)事前、事中、事后控制體系，構(gòu)建完善的預(yù)算管理方案。事前控制需要秉承著科學(xué)性、合理性原則，結(jié)合以往數(shù)據(jù)和未來(lái)發(fā)展規(guī)劃來(lái)合理設(shè)置預(yù)算的資金金額。事中控制主要對(duì)比實(shí)際情況和預(yù)算的偏差，及時(shí)采取糾偏措施。事后控制主要對(duì)收支項(xiàng)目進(jìn)行核算。

3.結(jié)束語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位想要構(gòu)建完善、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，最重要的就是重視財(cái)政管理工作，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、提高財(cái)政資金使用率、合理設(shè)置崗位職能、精細(xì)化資產(chǎn)管理等措施來(lái)提高行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范、控制能力，確保行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

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