摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)不斷加多，其對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部控制是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與防治的重要途徑，良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效地提高企業(yè)資源傳輸效率，并能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行了研究，提出了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效措施，以供行業(yè)參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;體系建設(shè);問(wèn)題思考

內(nèi)部控制制度本質(zhì)上是現(xiàn)代化企業(yè)的一種管理制度，它的產(chǎn)生與企業(yè)管理的實(shí)際需求密切相關(guān)，這也意味著內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、舉措均需與企業(yè)的目標(biāo)保持一致。目前，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，買方市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)逐步凸顯，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。在這樣的社會(huì)環(huán)境之下，建立高效化內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理，是現(xiàn)代化企業(yè)節(jié)省成本、提高經(jīng)營(yíng)效率、謀求生存與發(fā)展的有效方法。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化背景下雖然得到了有效的發(fā)展，但其企業(yè)管理制度仍然有待完善，甚至一些企業(yè)管理層尚未構(gòu)建符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的企業(yè)管理制度與理念，并且企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知還處于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的初期階段，導(dǎo)致其企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視，直接地影響了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際效用，并在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法取得實(shí)質(zhì)性的效用，失去了其在企業(yè)內(nèi)的作用。

（二）缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)以及評(píng)估力度

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)建設(shè)步伐加速，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，直接的導(dǎo)致企業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)所需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷提升，同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出了多樣化的特征，并且隨著現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，其所需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量也在不斷增加，比如現(xiàn)代企業(yè)常見的會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大影響的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。然而由于我國(guó)部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)之前無(wú)法采取有效的防范措施，在風(fēng)險(xiǎn)面臨時(shí)無(wú)法采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后無(wú)法采取行之有效的修復(fù)手段。因此，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)仍然需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，以此來(lái)構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與預(yù)測(cè)系統(tǒng)，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)甚至規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，降低企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的損失。

（三）部分企業(yè)忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠有序進(jìn)行具有一定的重要作用，良好的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)能夠有利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。而我國(guó)多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，甚至部分企業(yè)未開展內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，這些問(wèn)題都直接的導(dǎo)致其企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)法有序進(jìn)行，并在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中無(wú)法起到預(yù)期效果，進(jìn)而失去了企業(yè)內(nèi)部控制的意義。

（四）缺乏完善的監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制

多數(shù)企業(yè)在監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建上往往較為只注重對(duì)于內(nèi)部控制制度以及體系的構(gòu)建，而缺乏必要的人員監(jiān)督、激勵(lì)與檢查機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)管理人員無(wú)法精準(zhǔn)的在內(nèi)部控制制度的運(yùn)作過(guò)程中對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行了解，進(jìn)而無(wú)法準(zhǔn)確地知曉在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所出現(xiàn)的問(wèn)題所在因素，也無(wú)法及時(shí)根據(jù)其問(wèn)題進(jìn)行修正搓泥，難以有效地展開與完善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，從而使企業(yè)內(nèi)部控制缺乏一定的時(shí)效性與精準(zhǔn)性。

二、企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系的有效措施

（一）構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是直接影響企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行與落實(shí)的重要內(nèi)容，因此其對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系懂得構(gòu)建具有重要作用。首先，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立好正確的現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，并著力于構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度與控制環(huán)境的建設(shè)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境重要性的認(rèn)知;其次在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中要采取適當(dāng)?shù)氖侄螛?gòu)建符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的管理方式，并根據(jù)其內(nèi)容構(gòu)建一套符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，具有一定科學(xué)依據(jù)以及可行性的員工業(yè)績(jī)考核機(jī)制，如此便能夠有效地調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性從而提升企業(yè)員工的工作積極性;最后要不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制，并不斷地強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的約束性與服務(wù)型特征，以此將企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容滲透到企業(yè)管理的方方面面，以此體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制制度的時(shí)效性與作用性。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視

對(duì)于企業(yè)而言，只有管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建足夠重視才能夠使內(nèi)控體系構(gòu)建工作順利展開。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過(guò)程中要身體力行、身先士卒以起到帶頭作用，才能夠加大企業(yè)員工在內(nèi)部控制體系構(gòu)建上的執(zhí)行力度，企業(yè)單位擬才能夠在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中起到良好的效果;反之，若企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作不重視，甚至對(duì)即將制定或已制定的內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作以及內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行隨意修改，這樣便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在制度無(wú)法發(fā)揮出其在企業(yè)管理過(guò)程中的實(shí)際效用。因此，企業(yè)管理人員必須要身先士卒，樹立良好的榜樣，才能夠使企業(yè)整體員工與部門在內(nèi)部控制體系構(gòu)建以及具體工作展開過(guò)程中進(jìn)行良好配合，體現(xiàn)出內(nèi)部控制的實(shí)際作用。

（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)并構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、監(jiān)測(cè)以及評(píng)估機(jī)制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)除了要面臨國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)外還需要面對(duì)外來(lái)企業(yè)的挑戰(zhàn)，因此，現(xiàn)代企業(yè)在當(dāng)前時(shí)期所需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的。而對(duì)于企業(yè)來(lái)講，如何高效地防范在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)便成了重要問(wèn)題，對(duì)此，企業(yè)可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：首先，企業(yè)需要樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。只有企業(yè)管理人員以及企業(yè)員工能夠從根本上意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)所帶來(lái)的威脅，才能夠提升管理人員以及企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制體系建立的重視。只有企業(yè)管理加強(qiáng)了對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)威脅性的意識(shí)，才能夠有效地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度與體系的運(yùn)作效率，才能夠有效的構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)狀的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、監(jiān)測(cè)以及評(píng)估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)之間及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)原因，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，并降低風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的影響。此外，企業(yè)也需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)代，企業(yè)只有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)起因進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)范圍進(jìn)行確定，才能夠加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，使企業(yè)內(nèi)部控制體系與制度滿足現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制需求。

（四）加強(qiáng)企業(yè)在各個(gè)方面的內(nèi)部牽制制度構(gòu)建

對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部牽制是指在企業(yè)業(yè)務(wù)分工過(guò)程中由企業(yè)部門或人員參與其中對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督與管理。并對(duì)于在工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取符合企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顟B(tài)的有效措施對(duì)其進(jìn)行修正，避免因?yàn)檫@些問(wèn)題而對(duì)企業(yè)造成較大的影響。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部牽制體系構(gòu)建來(lái)說(shuō)，采用監(jiān)督輪換制的方式是一種對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理以及牽制的有效措施。但在具體的實(shí)施過(guò)程中也需要根據(jù)崗位的不同進(jìn)行修改，對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)重要性越高的便需要采取更加高的頻率，而不重要的崗位以及其業(yè)務(wù)則可以降低監(jiān)督牽制崗位的輪換次數(shù)，這樣便能夠有效地在實(shí)際實(shí)施中發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，也有利于企業(yè)管理人員對(duì)各部門進(jìn)行管理以及創(chuàng)新管理架構(gòu)。

（五）重視對(duì)于內(nèi)部控制管理的能力建設(shè)

對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)而言，為了加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，就需要對(duì)原有的管理體系以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入細(xì)致的診斷、分析，明確風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)，制定控制目標(biāo)，構(gòu)建新的流程，并設(shè)立相應(yīng)的措施。在這個(gè)過(guò)程之中，尤其要關(guān)注內(nèi)部控制管理能力的建設(shè)以及發(fā)揮，培養(yǎng)企業(yè)持續(xù)性內(nèi)控能力，使企業(yè)內(nèi)部控制體系、能力不會(huì)隨著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的變動(dòng)或是企業(yè)環(huán)境的變化而遭受影響或是沖擊。

企業(yè)內(nèi)部控制管理能力的建設(shè)，可以嘗試從以下方面著手：其一，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，建立相適應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況予以考核，總結(jié)所取得的成績(jī)以及不足之處，擬定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。于此基礎(chǔ)之上，對(duì)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行狀況良好的部門抑或是個(gè)人，給予表彰以及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行不佳的部門抑或是個(gè)人，給予相應(yīng)的處分。做到動(dòng)力與壓力的結(jié)合，獎(jiǎng)勵(lì)與處分并存，以求推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制管理能力的提升;其二，構(gòu)筑一個(gè)嚴(yán)密、詳細(xì)的內(nèi)部控制體系，逐步形成一個(gè)與企業(yè)實(shí)際需求相匹配的管理制度、流程以及體系，明確風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)于重點(diǎn)部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)制度，并于實(shí)踐過(guò)程之中逐步完善，力求實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理與企業(yè)運(yùn)營(yíng)需求保持一致的步調(diào)，兩者互相適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（六）全面加強(qiáng)內(nèi)控人員的素質(zhì)培養(yǎng)

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建來(lái)說(shuō)，其內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)會(huì)直接的影響內(nèi)部控制體系在執(zhí)行過(guò)程中的實(shí)際效用，因此，企業(yè)內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)具備較強(qiáng)的企業(yè)管理能力，并熟悉企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)以及當(dāng)前時(shí)期的各項(xiàng)政策。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)提高來(lái)說(shuō)，可從以下幾點(diǎn)實(shí)現(xiàn)：首先，企業(yè)內(nèi)控人員的內(nèi)控觀念應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行更新，并加強(qiáng)自身與技能培養(yǎng);其次，要定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)與技能的培訓(xùn)，以此來(lái)使企業(yè)內(nèi)控人員的管理能力能夠得到有效提升，以此來(lái)能夠在一定程度上全面提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，才能夠有效的為企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供一定的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出全球化的趨勢(shì)發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)之間以及在國(guó)際之間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷擴(kuò)大，其導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展會(huì)具有更多的壓力與挑戰(zhàn)。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠有效地提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，其主要可從對(duì)管理人員的管理提升、員工的認(rèn)知力提升以及各項(xiàng)素質(zhì)的提高上進(jìn)行，其次可加強(qiáng)企業(yè)各業(yè)務(wù)以及各部門之間的內(nèi)部制度牽制等內(nèi)容，以此來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容，如此才能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供有效幫助，為企業(yè)發(fā)展與提升行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

胡曉軍，吉林省上營(yíng)森林經(jīng)營(yíng)局。