徐晶晶

摘要：鐵路工程施工規(guī)模大，施工周期長(zhǎng)。若想保質(zhì)保量，如期完成，必須要保障預(yù)算執(zhí)行力，加強(qiáng)預(yù)算管理與控制。然而，諸多鐵路施工企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行管理中存在問(wèn)題，經(jīng)常性地出現(xiàn)超預(yù)算和無(wú)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制存在偏差，預(yù)算執(zhí)行與工程項(xiàng)目進(jìn)度不匹配。這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響了鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力，非常不利于鐵路工程建設(shè)，如何有效提升鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力值得探討。因此，本文將對(duì)鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題展開探討和分析，并針對(duì)鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題提出合理建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;鐵路施工;施工企業(yè);鐵路工程

引言

鐵路施工企業(yè)預(yù)算管理關(guān)系到工程質(zhì)量，影響整體的工程進(jìn)度，甚至關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以及相關(guān)利益方切身利益。尤其是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度不斷深入，預(yù)算管理與執(zhí)行直接關(guān)乎鐵路施工企業(yè)未來(lái)發(fā)展。只有加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力，對(duì)施工進(jìn)度與施工質(zhì)量進(jìn)行有效控制，在合理范圍內(nèi)降低施工成本，才能促進(jìn)鐵路施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。目前來(lái)看，諸多鐵路施工企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中存在一定問(wèn)題，預(yù)算執(zhí)行力有待提升。因此，鐵路施工企業(yè)應(yīng)積極針對(duì)目前預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的不足，采取相應(yīng)改善措施，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、預(yù)算執(zhí)行力的內(nèi)涵

預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)資金的取得和投放及分配所作出的具體安排[1]。執(zhí)行力則是指貫徹戰(zhàn)略意圖、完成預(yù)定目標(biāo)的操作能力，包括：完成能力和完成程度[2]。預(yù)算執(zhí)行是對(duì)所擁有的資源進(jìn)行有效計(jì)劃、預(yù)算，以最準(zhǔn)確的方式控制，以便于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，重心在于執(zhí)行。對(duì)于鐵路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，施工預(yù)算是成本計(jì)劃制定以及成本控制的主要依據(jù)，通常在施工圖預(yù)算控制下，根據(jù)已會(huì)審的施工圖紙、施工定額、驗(yàn)收規(guī)范、施工方案、標(biāo)準(zhǔn)圖集、工程預(yù)算，對(duì)工程費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)與計(jì)算。其主要內(nèi)容涉及：人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用、工程量指標(biāo)以及單位工程直接費(fèi)用等多個(gè)方面[3]。因此，某種意義上來(lái)講，鐵路施工企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行直接關(guān)系工期、施工質(zhì)量、施工成本。確保預(yù)算按計(jì)劃有序執(zhí)行才能保證工程保質(zhì)保量、如期完成，合理節(jié)約成本，避免不必要的資源浪費(fèi)。若預(yù)算執(zhí)行力存在問(wèn)題或預(yù)算執(zhí)行不到位，預(yù)算與工程建設(shè)銜接不暢，將直接影響工程的正常施工。采取相應(yīng)措施，提高預(yù)算執(zhí)行力具有重要意義。

二、提高鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的必要性

（一）有助于實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量目標(biāo)

鐵路是重要公共交通設(shè)施，客流量龐大，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大動(dòng)脈，確保工程質(zhì)量至關(guān)重要。而施工預(yù)算與工程質(zhì)量有直接關(guān)系，影響工程能否順利開展。若預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題，前期準(zhǔn)備工作不足，造成工程與預(yù)算不匹配，導(dǎo)致工程中可行性方案不完善，便會(huì)影響鐵路工程施工質(zhì)量。另外，預(yù)算執(zhí)行也會(huì)對(duì)施工人員、施工設(shè)備、施工材料的使用產(chǎn)生影響。而這些是工程生產(chǎn)要素，預(yù)算執(zhí)行力不足，將直接影響這些生產(chǎn)要素的配置，自然會(huì)對(duì)工程質(zhì)量造成負(fù)面影響。而提升預(yù)算執(zhí)行力，確保專款專用，各項(xiàng)費(fèi)用的使用符合計(jì)劃，便可提升工程質(zhì)量，避免一些質(zhì)量隱患問(wèn)題，為工程質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

（二）有利于工程施工成本的控制

在具體施工中，預(yù)算就是施工成本控制的依據(jù)，確保每個(gè)階段預(yù)算的執(zhí)行，保障預(yù)算與項(xiàng)目實(shí)際匹配，將實(shí)際發(fā)生費(fèi)用控制在原定計(jì)劃范圍內(nèi)，才能更好地控制工程項(xiàng)目的施工成本。當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，把施工成本控制在合理范圍內(nèi)，才能確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。鐵路工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程較為復(fù)雜，涉及多部門協(xié)調(diào)，人力物力投入大，成本高，施工周期長(zhǎng)，施工面大[4]。施工過(guò)程中若不能保障預(yù)算執(zhí)行力，非常容易出現(xiàn)超預(yù)算問(wèn)題。提高鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力，為成本管控提供支點(diǎn)，提高資源用率與合理性，才能最大限度地降低施工成本，獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。因此，提高預(yù)算執(zhí)行力有利于施工成本的控制。

（三）有助于鐵路施工企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展

鐵路是公共基礎(chǔ)設(shè)施，社會(huì)關(guān)注度高，其建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、成本都對(duì)施工企業(yè)信譽(yù)、名譽(yù)產(chǎn)生著較大影響。若預(yù)算執(zhí)行方面存在問(wèn)題，造成工程不能如期完成，產(chǎn)生糾紛，甚至出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，被新聞媒體曝光，企業(yè)名譽(yù)將會(huì)一落千丈，失去市場(chǎng)，難以保持穩(wěn)定的發(fā)展。從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)看，提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力，確保工程質(zhì)量，保障工程如期完成，有利于企業(yè)品牌形象塑造，能為企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題

（一）預(yù)算執(zhí)行意識(shí)薄弱

鐵路工程施工面大、施工周期長(zhǎng)、涉及的內(nèi)容復(fù)雜，使得預(yù)算執(zhí)行情況復(fù)雜，預(yù)算編制與執(zhí)行都要做好前期工作。然而，很多鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)境的考慮，認(rèn)為預(yù)算編制與執(zhí)行不是一回事。具體來(lái)講，一些鐵路施工企業(yè)由于缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考慮，預(yù)算編制階段就缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不能按照原計(jì)劃來(lái)進(jìn)行，出現(xiàn)了一系列不按批準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算、超預(yù)算執(zhí)行、無(wú)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題。而這些問(wèn)題的發(fā)生直接影響了工程進(jìn)度、施工成本。尤其是超預(yù)算執(zhí)行和無(wú)預(yù)算執(zhí)行的發(fā)生，會(huì)增加成本。

（二）預(yù)算執(zhí)行與工程進(jìn)度不匹配

鐵路工程每個(gè)階段的施工都需要資金支持，預(yù)算要按計(jì)劃、有序執(zhí)行，保障與項(xiàng)目進(jìn)度相互匹配，保證資源的合理配置。但通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)，很大一部分鐵路施工企業(yè)存在預(yù)算執(zhí)行之后，預(yù)算執(zhí)行與項(xiàng)目進(jìn)度不匹配的問(wèn)題。具體來(lái)講，由于預(yù)算執(zhí)行與項(xiàng)目進(jìn)度不匹配，預(yù)算執(zhí)行慢，不能滿足工程建設(shè)需要，嚴(yán)重影響工程進(jìn)度和質(zhì)量。尤其是一些對(duì)工程連續(xù)性有要求的工序，缺乏資金支持，將降低工程質(zhì)量。另外，預(yù)算執(zhí)行與項(xiàng)目進(jìn)度不匹配，非常容易出現(xiàn)先借用前期專項(xiàng)資金及突擊報(bào)賬和調(diào)賬情況，影響資金的使用效率。

（三）預(yù)算編制與執(zhí)行差距大

施工預(yù)算是鐵路施工企業(yè)進(jìn)行勞動(dòng)調(diào)配、物資計(jì)劃供應(yīng)、控制成本開支的主要依據(jù)，更是預(yù)算執(zhí)行的主要導(dǎo)向，直接關(guān)系到后續(xù)預(yù)算執(zhí)行。但實(shí)際上，部分鐵路施工企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行差距較大，經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象。尤其是材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用以及勞務(wù)費(fèi)方面。例如，一些施工設(shè)備的租用和購(gòu)置中會(huì)出現(xiàn)沒(méi)有及時(shí)采購(gòu)的情況，為保障項(xiàng)目順利進(jìn)行，便會(huì)出現(xiàn)無(wú)預(yù)算編制采購(gòu)的情況。另如，工程建設(shè)個(gè)別階段，用人需求增大，會(huì)臨時(shí)聘用人員來(lái)滿足工程開展中的人力資源需求。而預(yù)算編制沒(méi)有這部分內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行中就會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算。預(yù)算編制與執(zhí)行差距大，無(wú)疑會(huì)增大施工成本，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不足

預(yù)算執(zhí)行力強(qiáng)弱與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督有直接關(guān)系。預(yù)算編制與執(zhí)行涉及的內(nèi)容較多，以施工圖紙、施工定額、施工方案為基礎(chǔ)，要做好事前預(yù)測(cè)工作，必須要做好監(jiān)督，才能確保預(yù)算編制合理性，保障預(yù)算執(zhí)行力度，避免舞弊問(wèn)題的發(fā)生。然而，諸多鐵路施工企業(yè)在預(yù)算的編制與執(zhí)行過(guò)程中監(jiān)督不足，造成事前準(zhǔn)備不足，缺乏前期調(diào)研，論證不夠深入，預(yù)算編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和合理性，對(duì)后續(xù)預(yù)算執(zhí)行直接造成負(fù)面影響。而預(yù)算執(zhí)行方面，缺少對(duì)預(yù)算變更情況的監(jiān)督和管理，沒(méi)有及時(shí)掌握資金流向，很多時(shí)候是進(jìn)行事后管理。由于缺乏有效監(jiān)督時(shí)常出現(xiàn)超預(yù)算問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不理想。

四、有效提高鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，鐵路施工企業(yè)要想保障經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)自身市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，必須強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，提高預(yù)算執(zhí)行力。具體來(lái)講，為強(qiáng)化鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力，應(yīng)構(gòu)建信息化溝通平臺(tái)，預(yù)算審批后財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)通過(guò)信息平臺(tái)對(duì)各部門進(jìn)行傳達(dá)預(yù)算情況，明確預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，并要求相關(guān)部門通過(guò)信息化平臺(tái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)匯總、上報(bào)，財(cái)務(wù)部門則根據(jù)信息的反饋情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢，從而提高鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的主動(dòng)性和實(shí)效性，強(qiáng)化執(zhí)行率。另一方面，要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行要求相關(guān)責(zé)任人制定詳細(xì)預(yù)算使用分解計(jì)劃，對(duì)預(yù)算使用進(jìn)行通報(bào)，確保預(yù)算按計(jì)劃執(zhí)行。此外，要根據(jù)預(yù)算制定計(jì)劃，設(shè)立預(yù)算變更處理工作組，建立明確的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和方案，通過(guò)專人處理預(yù)算變更引起的預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題，從而提升執(zhí)行力。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行體系建設(shè)

預(yù)算執(zhí)行與工程進(jìn)度不匹配，便會(huì)造成超預(yù)算問(wèn)題及無(wú)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題。而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與工程進(jìn)度不匹配的原因在于預(yù)算執(zhí)行體系不完善，預(yù)算執(zhí)行的有效性難以得到保證，存在突擊報(bào)賬及調(diào)賬情況。因此，鐵路施工企業(yè)為確保預(yù)算執(zhí)行滿足工程需求，有必要進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行體系，提升預(yù)算執(zhí)行率，解決預(yù)算執(zhí)行與項(xiàng)目進(jìn)度不匹配問(wèn)題。具體來(lái)講，鐵路施工企業(yè)應(yīng)完善會(huì)計(jì)核算體系，提高核算準(zhǔn)確性，為后續(xù)預(yù)算編制提供可靠依據(jù)。在預(yù)算編制方面，要明確編制標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一方法，明確流程，做好事前預(yù)測(cè)，考慮預(yù)算執(zhí)行中的影響因素，對(duì)資金分配進(jìn)行詳細(xì)分類，做到根據(jù)工程進(jìn)度制定預(yù)算計(jì)劃。

（三）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行過(guò)程

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是否規(guī)范，直接影響預(yù)算編制與執(zhí)行間的差異。預(yù)算編制與執(zhí)行差距大，是導(dǎo)致超預(yù)算的主要原因之一。因此，必須要規(guī)范預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，解決預(yù)算編制與執(zhí)行差距大問(wèn)題。具體來(lái)講，預(yù)算編制必須結(jié)合鐵路工程特點(diǎn)、周期與目標(biāo)，要有明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、資金分配計(jì)劃、執(zhí)行重點(diǎn)，要求以預(yù)算編制為基礎(chǔ)執(zhí)行。而監(jiān)督管理流程制定則以這些內(nèi)容作為依據(jù)，制定具有預(yù)見性的管理計(jì)劃，從而使預(yù)算編制與執(zhí)行更加規(guī)范、清晰、具體，規(guī)范預(yù)算的編制與執(zhí)行過(guò)程。另一方面，要制定明確的預(yù)算變更申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算執(zhí)行的透明度，逐步推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力度，確保預(yù)算執(zhí)行與工程進(jìn)度相互匹配。

（四）完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制

無(wú)規(guī)矩不成方圓，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督，相關(guān)責(zé)任人缺乏重視，就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行力不足問(wèn)題。因此，鐵路施工企業(yè)要想提高預(yù)算執(zhí)行力，必須要完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。具體來(lái)講，應(yīng)設(shè)置具有獨(dú)立性的監(jiān)督小組，并制定相應(yīng)監(jiān)督制度，通過(guò)相應(yīng)制度來(lái)明確監(jiān)督小組與相關(guān)責(zé)任人間的監(jiān)督關(guān)系，通過(guò)監(jiān)督小組監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)監(jiān)督提高相關(guān)責(zé)任人對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視。另一方面，為保障監(jiān)督有效性和針對(duì)性，要對(duì)監(jiān)督情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，制定明確獎(jiǎng)懲制度，在預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，相關(guān)責(zé)任人與監(jiān)督人都應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任，從而提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性，使相關(guān)人員嚴(yán)格按要求來(lái)執(zhí)行預(yù)算，

結(jié)語(yǔ)

鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，直接關(guān)系到鐵路工程的施工質(zhì)量、施工進(jìn)度、施工成本。通過(guò)正文分析可知道，部分鐵路施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題，預(yù)算編制與執(zhí)行差距大，缺乏相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，在具體的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺少相應(yīng)監(jiān)督，易發(fā)生超預(yù)算和無(wú)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題，非常不利于鐵路工程的建設(shè)。因此，鐵路施工企業(yè)應(yīng)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行完善預(yù)算編制與執(zhí)行體系，進(jìn)一步明確預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的權(quán)責(zé)，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行力度。

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