孫杰

摘要：近年，國內(nèi)的事業(yè)單位處于深化改革階段，單位在內(nèi)部應(yīng)用全面預(yù)算來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部預(yù)算工作的改革。應(yīng)用全面預(yù)算可以加強(qiáng)內(nèi)部資金使用過程的控制，以提高財(cái)政資金使用效率，避免在單位出現(xiàn)財(cái)政資金違規(guī)使用的不良問題。應(yīng)用全面預(yù)算可以引導(dǎo)全體職工都參與到預(yù)算方案編制和執(zhí)行過程中，提高員工的預(yù)算管理意識(shí)，以促使預(yù)算的執(zhí)行與整個(gè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展相聯(lián)系。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;全面預(yù)算管理;探討

一、事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義分析

事業(yè)單位通過為社會(huì)公眾提供公益服務(wù)而存在，在國內(nèi)的基礎(chǔ)教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、科技等相關(guān)行業(yè)內(nèi)部，都會(huì)存在事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)公共服務(wù)各項(xiàng)收支的管理。在單位內(nèi)部，建立全面預(yù)算管理制度，應(yīng)用合適的控制方法，使用單位內(nèi)部的預(yù)算資金，保證單位的社會(huì)公益服務(wù)順利地開展。應(yīng)用全面預(yù)算可以增強(qiáng)單位內(nèi)部各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的管理控制，此外，應(yīng)用全面預(yù)算也能夠幫助預(yù)算人員收集各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以便編制預(yù)算方案。全面預(yù)算的應(yīng)用可以調(diào)動(dòng)單位內(nèi)部全體職工都參與到這項(xiàng)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程管控的目的。

二、事業(yè)單位全面預(yù)算應(yīng)用的問題分析

（一）預(yù)算管理意識(shí)比較淡薄

在當(dāng)前國內(nèi)一些單位內(nèi)部經(jīng)常會(huì)存在高層管理人員對(duì)于預(yù)算管理工作不夠重視。內(nèi)部的職工無法認(rèn)識(shí)到新型的預(yù)算管理理念，在單位內(nèi)部，未能將全面預(yù)算用到財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，這樣會(huì)弱化全面預(yù)算的應(yīng)用效果。有些單位內(nèi)部人員認(rèn)為預(yù)算只是為了降低單位的運(yùn)營(yíng)成本，給日常的工作開展會(huì)帶來一定的麻煩，而不能積極地配合預(yù)算人員執(zhí)行預(yù)算方案，而導(dǎo)致預(yù)算工作難以發(fā)揮其應(yīng)有的控制效果，造成預(yù)算執(zhí)行比較隨意[1]。

（二）全面預(yù)算與單位的發(fā)展相脫離

國內(nèi)的一些事業(yè)單位需要在年終統(tǒng)籌安排內(nèi)部的財(cái)政資金。但是有的單位制定的全面預(yù)算方案不能結(jié)合單位的發(fā)展規(guī)劃來編制，這樣就會(huì)容易造成所編制的預(yù)算方案與整個(gè)單位的發(fā)展相脫離，與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況不匹配，而未能按照單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)開展?fàn)顩r分配資金，這樣就不利于單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）方案編制的科學(xué)性不足

部分事業(yè)單位在編制預(yù)算方案期間，預(yù)算人員未能到一線的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)開展實(shí)地的調(diào)研、考察，所編制出來的預(yù)算方案與單位的實(shí)際應(yīng)用有較大的偏差，預(yù)算方案的編制工作程序、運(yùn)用的編制方法不統(tǒng)一，不符合新型事業(yè)單位改革的具體要求。有些預(yù)算人員為了方便得出預(yù)算結(jié)果，而應(yīng)用一些增量的預(yù)算編制方法，這種方法未能結(jié)合實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況測(cè)算預(yù)算目標(biāo)，而造成預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計(jì)與實(shí)際有較大的偏差。有些單位過于注重短期的發(fā)展，而忽略了單位未來長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)，造成現(xiàn)有的預(yù)算方案不能滿足短期的單位運(yùn)營(yíng)管理。但是與單位的長(zhǎng)期發(fā)展卻有較大的沖突，造成單位內(nèi)部的財(cái)政資金不能夠被合理地安排到各公益服務(wù)活動(dòng)中，也造成預(yù)算方案難以執(zhí)行。

（四）預(yù)算的考核力度較弱

有些單位的職工在執(zhí)行方案時(shí)比較隨意，未能按照預(yù)算方案的要求執(zhí)行，并且一些職工自身的考核意識(shí)比較薄弱，設(shè)置的預(yù)算考核指標(biāo)不明晰。在完成預(yù)算執(zhí)行之后，并沒有開展一些執(zhí)行效果的分析檢查和考核，而弱化了執(zhí)行的監(jiān)督，這容易造成高層人員無法及時(shí)地了解預(yù)算的執(zhí)行狀況。事業(yè)單位也未能將預(yù)算執(zhí)行有關(guān)的結(jié)果與單位內(nèi)部職工的薪酬發(fā)放、工資相聯(lián)系，這就弱化了預(yù)算執(zhí)行的考核。有些職工在執(zhí)行預(yù)算中，隨意地變更資金的使用用途，而造成資金運(yùn)作效率偏低，員工參與預(yù)算執(zhí)行的積極性不高[2]。

三、事業(yè)單位全面預(yù)算管理水平提升的對(duì)策研究

（一）提高職工的預(yù)算管理意識(shí)

在事業(yè)單位內(nèi)部給職工開展預(yù)算管理培訓(xùn)，首先，高層領(lǐng)導(dǎo)人就要提高其自身對(duì)于預(yù)算控制的認(rèn)識(shí)水平。高層人員與內(nèi)部職工要積極地學(xué)習(xí)全面預(yù)算相關(guān)的概念、理念、方法等。然后，在單位內(nèi)部大力地宣傳全面預(yù)算，進(jìn)而提高職工對(duì)于預(yù)算控制工作的關(guān)注。在單位內(nèi)部統(tǒng)一員工的思想，充分地調(diào)動(dòng)單位內(nèi)部每個(gè)職工的工作積極性，引導(dǎo)員工參與到預(yù)算方案的編制和預(yù)算執(zhí)行工作中。在全面預(yù)算執(zhí)行中，要求全員都參與預(yù)算執(zhí)行的全過程，并對(duì)全體職工參與預(yù)算的情況進(jìn)行考核，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算控制的應(yīng)用效果。單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門可以給內(nèi)部的職工開展預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，將現(xiàn)行的全部預(yù)算理念引入單位內(nèi)部，將全面預(yù)算的系統(tǒng)知識(shí)講解給內(nèi)部的職工，以便提高單位內(nèi)部職工的預(yù)算管理水平。

（二）將預(yù)算與單位的發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系

編制預(yù)算方案期間，預(yù)算方案必須與整個(gè)單位未來發(fā)展和年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相聯(lián)系。預(yù)算人員通過分析單位的戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的更好執(zhí)行。此外，全面預(yù)算必須以公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向，編制預(yù)算計(jì)劃，以及給各部門編制預(yù)算目標(biāo)。如果全面預(yù)算未能實(shí)現(xiàn)與戰(zhàn)略的相銜接，這樣就失去了編制預(yù)算方案的作用，而造成預(yù)算設(shè)計(jì)比較盲目，偏離實(shí)際，也未能支撐單位未來的發(fā)展。此外，預(yù)算人員要根據(jù)單位未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，將這些目標(biāo)分解到各部門，然后針對(duì)于當(dāng)前部門的經(jīng)營(yíng)工作和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等內(nèi)容，與各部門的負(fù)責(zé)人探討預(yù)算目標(biāo)是否合理;并收集單位內(nèi)部職工對(duì)于預(yù)算方案設(shè)計(jì)的有關(guān)建議，這樣才會(huì)增加預(yù)算方案編制的合理性[3]。

（三）提升預(yù)算方案編制的可行性、科學(xué)性

在編制預(yù)算方案期間，預(yù)算人員要把握好預(yù)算方案編制的方向，此外還要到單位內(nèi)部的一線部門收集相關(guān)的業(yè)務(wù)運(yùn)行數(shù)據(jù)。只有收集到正確的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，才能夠確保方案編制與實(shí)際的運(yùn)營(yíng)相貼近。由于預(yù)算方案編制會(huì)涉及單位內(nèi)部各方面的工作，因而就要預(yù)算人員開展相應(yīng)的實(shí)地調(diào)研、調(diào)查、分析，這樣才會(huì)提高方案編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。在編制方案前期，單位內(nèi)部預(yù)算工作者要估算出各運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的成本，不能虛增成本或者虛增收入。單位財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目管理部門及其他的運(yùn)營(yíng)部門都需要相互配合，才可以確保預(yù)算方案編制與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)工作有較大的聯(lián)系。

（四）搭建預(yù)算管理體系

在單位內(nèi)部的全面預(yù)算管理當(dāng)中，全面預(yù)算通常會(huì)分為財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，其中單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)預(yù)算包含了整個(gè)單位的運(yùn)營(yíng)收入預(yù)算和支出預(yù)算。它主要是反映在一定時(shí)期內(nèi)單位形成的現(xiàn)金收入預(yù)算，而單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算更多的是指在預(yù)算期內(nèi)單位的現(xiàn)金收支狀況，以及單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各類預(yù)算，如資產(chǎn)負(fù)債、收入支出預(yù)算等。因而，在單位內(nèi)部建立一個(gè)覆蓋各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算控制體系，擴(kuò)展預(yù)算管理的范圍，確保在單位內(nèi)部建立一個(gè)比較系統(tǒng)的預(yù)算控制機(jī)制。在運(yùn)營(yíng)中，要建立資金預(yù)算、資產(chǎn)管理預(yù)算、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算、采購預(yù)算、人力預(yù)算等相關(guān)的管理機(jī)制。

（五）建立預(yù)算考核機(jī)制

在單位的運(yùn)營(yíng)中，首先就要在單位內(nèi)部建立一個(gè)比較明確的預(yù)算考核機(jī)制，給單位內(nèi)部的各部門設(shè)置預(yù)算執(zhí)行的考核指標(biāo)。在完成預(yù)算執(zhí)行之后，檢查單位內(nèi)部人員執(zhí)行效果，對(duì)于執(zhí)行較差的部門和職工，要給予該部門或職工一定的懲罰。將預(yù)算考核結(jié)果與部門的獎(jiǎng)金發(fā)放、員工工資發(fā)放相聯(lián)系，這樣才能夠引起單位職工的充分重視，從而規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行。

四、結(jié)語

全面預(yù)算是單位未來改革的工作，也是未來單位所必須應(yīng)用的預(yù)算管理方法。全面預(yù)算的應(yīng)用必須引導(dǎo)全體職工都參與到預(yù)算方案中，給予單位內(nèi)部預(yù)算工作更多的支持。高層人員在單位內(nèi)部建立預(yù)算部門，提高人員的預(yù)算管理培訓(xùn)力度，給內(nèi)部職工引入新型的管理方法，要求預(yù)算人員在編制方案中使用項(xiàng)目預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的方法，提高方案編制的可行性、科學(xué)性。也要在單位內(nèi)部建立預(yù)算考核的機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督考核，才能夠推動(dòng)全體職工貫徹落實(shí)全面預(yù)算。事業(yè)單位給內(nèi)部的職工開展培訓(xùn)，提高人員的專業(yè)水平和員工思想意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的考核和監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳甘潔.基于全面預(yù)算的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與核算研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（16）.

作者簡(jiǎn)介：孫 杰（1970—），女，山東棲霞人，中級(jí)（會(huì)計(jì)師），本科。