王興

摘要：城市化進程的不斷發(fā)展進步，促進了建筑行業(yè)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)成為促進經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。但建筑企業(yè)有著資金需求量大、周轉時間長、資金組成復雜等特點，建筑行業(yè)涉及稅種也較多，面臨的稅務風險較大。本文探討研究建筑企業(yè)進行稅務籌劃所面臨的風險，分析并提出應對稅務籌劃風險的有效防范對策，希望能夠幫助建筑企業(yè)規(guī)避風險，提升經(jīng)濟效益，促進企業(yè)自身的良性發(fā)展。

關鍵詞：建筑企業(yè);稅務籌劃;風險與防范對策

隨著時代和社會發(fā)展，人們對于經(jīng)濟發(fā)展和生活質(zhì)量的要求不斷提高，建筑企業(yè)對促進國家發(fā)展和提升生活質(zhì)量具有重要作用，因此建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，協(xié)助其規(guī)避稅務風險就顯得尤為重要。而要降低建筑企業(yè)的財務風險，合理地納稅并取得最佳的經(jīng)濟效益，就要求建筑企業(yè)必須要實施稅務籌劃。在建筑企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營中，國內(nèi)外的稅負差異、執(zhí)法水平及業(yè)務特性等方面是引發(fā)建筑企業(yè)稅務籌劃風險問題的重要因素，因此必須深入分析，提出風險防范對策，才能夠促進建筑企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)科學、合理應對稅務風險能力。

一、建筑企業(yè)稅務籌劃的重要作用

在建筑企業(yè)經(jīng)營過程中，由于業(yè)務運作的多樣性及復雜性，導致財務核算過程中存在眾多不確定因素，從而引發(fā)稅務風險發(fā)生點，所以稅務籌劃起著非常重要的作用。建筑企業(yè)進行稅務籌劃的前提是在遵守國家法律法規(guī)的情況下，通過合理合法的手段，提前對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行剖析，充分利用政策空間，降低企業(yè)的稅負支出，既避免了企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅現(xiàn)象，又降低了企業(yè)支出成本;其次建筑企業(yè)進行稅務籌劃，能夠有效地規(guī)避法律、政策、行業(yè)、財務和政治等方面的因素對建筑企業(yè)稅務造成的不良影響，促進建筑企業(yè)合法經(jīng)營和良性發(fā)展;最后是建筑企業(yè)規(guī)模大小不一、良莠不齊，在稅負支出計算上存在很大差異，如果不進行稅務籌劃就會觸發(fā)稅收風險，對企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營危害嚴重。

二、建筑企業(yè)稅務籌劃風險

（一）稅務法律風險。在建筑企業(yè)進行稅務籌劃過程中，稅務法律風險是引起企業(yè)稅務籌劃風險問題的主要因素。第一是因為在建筑企業(yè)進行稅務籌劃時，政府稅務工作人員和企業(yè)財務人員計算方法不一，對稅法條文理解和溝通存在差異，會導致企業(yè)在納稅申報時，不能正確依據(jù)法律規(guī)定，可能會引發(fā)稅務糾紛問題，最終影響企業(yè)社會形象，阻礙企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展;第二是部分建筑企業(yè)稅務籌劃人員專業(yè)能力不夠，對稅法條規(guī)以及計算方式方法理解不足、掌握不扎實、不全面，導致企業(yè)在進行稅務籌劃時采取的避稅方式不準確，引發(fā)稅務糾紛，造成稅負成本增加，甚至出現(xiàn)偷稅漏稅情況，對企業(yè)社會形象造成嚴重負面影響，不利于企業(yè)發(fā)展和進步。

（二）財務風險。當前建筑企業(yè)在飛速發(fā)展的同時，財務問題也是導致稅務籌劃出現(xiàn)風險的重要方面。建筑企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，資金需求量大、資金周轉時間長、資金籌集來源和方式復雜多樣性，都影響著財務部門對全過程資金的管控，施工過程中，工程管理部門和財務部門在項目資金投入和使用上都有交集，存在時間及理解的差異，這就使財務部門對資金使用和流動方向不能很好把控，導致進行稅款計算、稅務申報時不準確，享受稅收優(yōu)惠時資料不齊全，增加了企業(yè)稅務籌劃的風險;同時大部分的建筑企業(yè)選擇以融資方式進行項目投入，雖然通過財務杠桿效應提升了企業(yè)利潤率，但是有利也有弊，導致企業(yè)稅務籌劃時需要協(xié)調(diào)的單位和項目眾多、范圍更廣，增加了建筑企業(yè)在進行稅務籌劃時面臨的財務風險。其次，企業(yè)財務核算人員和工程管理人員的自身素質(zhì)不一，對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的著力點和管理要求未達成一致意見，加之缺乏相互間的溝通和配合，信息傳遞不到位，也是觸發(fā)企業(yè)稅務籌劃風險的重要影響因素。

（三）其他風險。建筑企業(yè)稅務籌劃中，還面臨著其他風險。首先是行業(yè)特性所引發(fā)的風險，由于建筑企業(yè)與其他行業(yè)有著緊密聯(lián)系，所以在運營和發(fā)展過程中也受到眾多因素制約，特別是大部分中小建筑企業(yè)同合作商沒有建立長期合作關系，在這種情況下建筑企業(yè)就必須制定好稅務籌劃實施方案，否則在稅務風險問題發(fā)生時就無法規(guī)劃建筑市場的經(jīng)濟，增加了稅負支出，降低了企業(yè)和合作商的經(jīng)濟效益，甚至發(fā)生財務糾紛;另外建筑企業(yè)在稅務籌劃的過程中要面臨政策方面的風險，由于社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家也在不斷出臺或調(diào)整稅務法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，如果稅務籌劃人員沒有及時掌握和更新政策信息，就會造成稅務籌劃偏離法律依據(jù)，發(fā)生法律風險，對企業(yè)發(fā)展和運營造成阻礙。

三、建筑企業(yè)稅務籌劃風險的防范對策

（一）提高企業(yè)稅務籌劃意識，改善稅務籌劃方法。建筑企業(yè)在稅務籌劃過程中，要防范籌劃中可能出現(xiàn)的風險，就需要提高企業(yè)進行稅務籌劃的意識并改善提升稅務籌劃的方法。首先企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中要科學合理地降低稅負，由于建筑企業(yè)的項目建設涉及多行業(yè)的產(chǎn)品供給，稅率不盡相同，使得每一分項需要承擔的稅負也不同，部分企業(yè)對于單項的稅負支出很重視，但這樣存在一定的局限性，并不能達到很好的效果，必須將整個項目的稅負進行綜合考慮并籌劃，才能夠保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，避免籌劃出現(xiàn)風險;其次要改變傳統(tǒng)的稅務籌劃只提供一種籌劃結果的模式，企業(yè)稅務籌劃人員要拓展思維深度，要從多角度多維度提出多種分析方案，供企業(yè)根據(jù)支出成本、經(jīng)濟效益等多影響因素選擇最佳實施方案，從而促進企業(yè)稅負降低，提升經(jīng)濟效益，獲得良好的發(fā)展;另外還要通過多渠道多方式獲取國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，開展籌劃，擬定優(yōu)惠實施方案，從項目源頭上開始控制，落實專人負責跟進工作和反饋問題，及時提出整改措施，保障方案落實到位，促進企業(yè)成本降低，實現(xiàn)利潤最大化。

（二）加強稅務籌劃風險管理。要防范建筑企業(yè)在進行稅務籌劃時可能發(fā)生的風險，做好風險管理工作是一個重要的方面。首先要充分了解企業(yè)以及相關合作方的運營模式及特點，制定科學、合理的籌劃和風險規(guī)避方案，組織人員對稅務進行風險管理控制，確保將稅務籌劃風險的可能性降到最低;其次要制定合理有效的籌劃和風險管理培訓體系，要求財務人員、稅務籌劃人員和其他的相關人員積極進行相關的培訓，提升其稅務籌劃風險意識和管理能力，降低籌劃工作中發(fā)生風險問題的幾率;另外要制定合理有效的稅務籌劃風險管理制度，設置風控部門以及明確崗位職責，保證企業(yè)的稅務籌劃風險管理能夠有效實施，降低風險的發(fā)生幾率。

（三）提高稅務籌劃過程中的安全性。防范建筑企業(yè)稅務籌劃的風險，安全的環(huán)境是不可或缺的。因此企業(yè)在稅務籌劃過程中，要保證工作的安全性，第一可采取線上辦公方式，避免出現(xiàn)紙質(zhì)稅務資料的丟失、毀壞等情況，保證資料的完整性和安全性;第二是要加強網(wǎng)絡環(huán)境安全的管理，通過專業(yè)人員對企業(yè)稅務辦公環(huán)境的安全建設，加強信息數(shù)據(jù)傳輸過程的安全監(jiān)控，保障稅務籌劃線上辦公的安全性;第三要對重要的資料、文件進行及時備份并妥善管理，避免重要文件資料丟失對企業(yè)工作造成嚴重影響;第四可以設置內(nèi)部檢查小組對各項目及部門的涉稅情況進行核算檢查，避免稅務籌劃中出現(xiàn)漏洞，導致稅務風險問題的發(fā)生。

四、結語

綜上所述，建筑企業(yè)進行稅務籌劃能夠對企業(yè)的發(fā)展提供有效的幫助，但在實施過程中也會因為多種因素的影響而產(chǎn)生較多的風險問題，因此必須深入分析企業(yè)稅務籌劃中出現(xiàn)的問題及原因，找到防范風險的有效對策，才能夠促進建筑企業(yè)的健康發(fā)展，促進國家民營經(jīng)濟的發(fā)展壯大，提升企業(yè)的社會經(jīng)濟效益。

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作者簡介：王 興（1970—），男，云南人，會計師，主要從事企業(yè)財務核算管理及資金管理研究。