李晶

摘要：現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟不斷地發(fā)展，行政事業(yè)單位得到了快速的發(fā)展。但是目前市場上很多行政事業(yè)單位內(nèi)部的建設基礎較弱，無法達到國家的統(tǒng)一標準，使得行政事業(yè)單位運營機制存在大量的漏洞，嚴重時會給單位帶來極高的風險。本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系管理不善為出發(fā)點，結合自身的工作經(jīng)驗和實際情況，分析內(nèi)部控制體系結構的相關問題并提出對策建議，希望為行政事業(yè)單位的發(fā)展獻出自己的綿薄之力。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;體系建設

在十九大會議成功召開后，我國社會主義現(xiàn)代化的建設步伐已向“新時代”社會邁進，在此背景下，行政事業(yè)單位需要更高的執(zhí)行能力來滿足時代的變遷，對于目前行政事業(yè)單位的綜合水平和工作性質(zhì)來說，如果要優(yōu)化其內(nèi)部控制體系結構，就需要相關人員找出內(nèi)部控制體系建設存在的所有問題，制定科學的措施并進行逐一解決。

一、加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的意義及必要性

近幾年，為了促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設，財政部在不同時間節(jié)點出臺了相關文件，希望能夠規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改革的過程。但是，我國行政事業(yè)單位現(xiàn)階段內(nèi)部控制仍存在大量的不足和缺陷，且國家對行政事業(yè)單位的改革起步較晚，使得改革任務十分艱巨和困難。要想順利完成行政事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型升級，需要構建一個新的內(nèi)部控制體系，該體系應當以風險為導向、流程為核心，使行政事業(yè)單位能夠更好地履行相關責任。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設要素

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制要素是行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，根據(jù)相關文件的具體要求，要想建立較好的內(nèi)部控制體系，就需要從單位和業(yè)務兩個層面的內(nèi)部控制為初始點，將這兩個層面涉及的所有要素進行重整，使其能夠具備適應性和針對性，加快內(nèi)部控制體系的建設。

對于業(yè)務層面控制來說，主要從收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等多個管理方面為起點，對業(yè)務層面涉及的所有方面進行精細的風險評估。整體業(yè)務指導方法應以資金預算為主要內(nèi)容，資金管控為重要內(nèi)容，并且要完善風險防控制度，為事業(yè)單位的業(yè)務層面提供準確無誤的風險情報。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系有待完善

行政事業(yè)單位初步的內(nèi)部控制體系平臺的各項基礎設施和統(tǒng)籌建設還不夠全面。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位工作人員的工作量急劇增加，給員工帶來極大的身體負擔和心理壓力。目前，行政事業(yè)單位存在編制人員和合同人員，其中，通過公務員考試招聘的編制人員占據(jù)大部分，他們福利待遇不是很高，且沒有對該群體進行嚴格的管理，使得人員的基本需求得不到保障，導致了單位內(nèi)部控制問題的滋生，影響單位的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系流于形式

目前，某些行政事業(yè)單位為了交出滿意的答卷，只注重內(nèi)部控制體系最終的成果，而對于其中的過程不重視，相關政策方案并沒有較好地貫徹落實到位。其中，形式主義的內(nèi)部控制體系流程問題最為嚴重，單位相關領導不重視對內(nèi)部控制體系的建設和規(guī)劃，沒有建立有針對性的流程管理制度，導致員工工作態(tài)度隨意，積極性不高，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中難以解決的問題。

（三）沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

要想進一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機制，就需要加快內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設。如果長時間缺乏監(jiān)督機制，就只能以財務體系為依據(jù)進行行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，且沒有明確的財務工作的相關制度和審核標準，導致財務環(huán)節(jié)出現(xiàn)大量的差錯，使得內(nèi)部控制工作進展困難、效率低下，進而會影響行政事業(yè)單位的長期發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制信息披露工作有待加強

隨著社會經(jīng)濟市場領域的不斷擴大，行政事業(yè)單位和市場經(jīng)濟之間的關系也更加緊密，為了適應時代的變遷，應提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息的行業(yè)標準。長期以來，受傳統(tǒng)的管理模式影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息出現(xiàn)了許多問題，譬如展出的信息質(zhì)量較差，未規(guī)范信息披露流程等。上述問題嚴重影響了單位的工作效率，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立健全。

四、行政事業(yè)內(nèi)部控制體系建設的優(yōu)化措施

（一）建立健全內(nèi)部控制體系，并加強執(zhí)行力度

要想完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，就需要根據(jù)不同單位的實際情況，結合一些先進的內(nèi)部控制體系方案，綜合分析具體情況，創(chuàng)建一套富有中國特色的相關體系，讓行政事業(yè)單位的各項工作都有相應的標準和規(guī)范，杜絕隱藏的風險。此外，為了提高員工的工作質(zhì)量，提升單位的運營速度，發(fā)揮內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位中的積極作用，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，必須加強內(nèi)部控制體系管理人員的執(zhí)行能力，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（二）加強內(nèi)部控制體系專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進

只有擴大內(nèi)部控制體系人才的隊伍，才能優(yōu)化其人才結構，提升該領域職工的整體水平，從而使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制得以完善，提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。在具體招納人才的過程中，首先要擴大招聘渠道，避免因信息不流通而造成的人才流失。其次，單位需要改進傳統(tǒng)的人才招聘制度，給員工更多的福利和更好的待遇，吸引更多內(nèi)部控制體系人才的加入。最后，要優(yōu)化人才管理制度，加強對人才的管理，使得每個人都能充分地發(fā)揮出自己的優(yōu)勢，從而促進企業(yè)的有序發(fā)展。

（三）構建內(nèi)部控制審計制度

為了保證行政事業(yè)單位的部門審計工作能夠有序地進行，各行政事業(yè)單位必須詳細分析自身情況，在此基礎上進行內(nèi)部審計工作的獨立構建。除內(nèi)部審計制度外，審計機構工作的規(guī)范性也需要進一步考量，比如行政事業(yè)單位可以構建內(nèi)部控制的審計制度，通過這樣的做法，不僅可以落實內(nèi)部控制審計的相關政策、減少糾紛，還能加快內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作，最終促進內(nèi)部監(jiān)督機制的完善。

（四）加強內(nèi)部控制信息披露工作

現(xiàn)階段，需采用科學合理的方法來解決行政事業(yè)單位內(nèi)部信息工作的大量問題?？刹扇〉暮侠磙k法如下：首先，加快內(nèi)部控制信息質(zhì)量保障體系的構建，以此來提升信息的質(zhì)量;其次，對于信息的安全，可以采用先進的科學技術，比如在登錄信息系統(tǒng)時，利用指紋、人臉識別或者UKEY等方式確保信息的安全性。作為內(nèi)部控制體系風險防控的重要組成部分——內(nèi)部控制信息披露工作，它可以有效保護行政事業(yè)單位非公開信息的準確發(fā)布。

（五）創(chuàng)設良好的內(nèi)部控制環(huán)境

究其本質(zhì)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設是基礎工作，需要放在最重要的位置來看待，應該受到單位領導的重視。在行政管理中，需要將內(nèi)部控制制度建設放在首位，并制定考核標準以此監(jiān)督，比如：依據(jù)內(nèi)部控制的實際成果，分階段設置分解目標，從目標的建設實施程度來評定高層管理者的工作質(zhì)量。除此之外，還可以建立長效監(jiān)督控制機制：依據(jù)單位實際情況分設內(nèi)部控制崗位，完善內(nèi)部控制體系，建立良好的工作環(huán)境。

五、結語

綜上，對于新時代中行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系來說，需要投入大量的精力，各單位領導人應當重視內(nèi)部控制工作，讓下級員工都能樹立正確的內(nèi)部控制意識，并采取積極有效的方法，加快內(nèi)部控制人員隊伍的建設。此外，單位還要建立健全對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督機制，保證該體系的任何環(huán)節(jié)都不會出現(xiàn)差錯，積極發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，進而促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]謝瓊.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J].商，2014（40）.

[2]劉勇勝.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策分析[J].科技經(jīng)濟導刊，2018（8）.

作者簡介：李 晶（1976—），男，土家族，湖南冷水江人，會計師，本科。