尹鳳

摘要：高新技術(shù)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性先導(dǎo)企業(yè)，對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展和完善有極其重要的意義。但是高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中會面臨較大的風(fēng)險，因此很多高新企業(yè)都開始在企業(yè)內(nèi)大力推行內(nèi)部控制工作。就目前情況看，很多高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施效果并不理想，本文在對其內(nèi)部控制工作中存在的部分問題進(jìn)行分析的同時提出了相應(yīng)的解決對策，希望對其內(nèi)部控制工作的推進(jìn)有所幫助。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問題及對策

一、高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及對策

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)重點(diǎn)不明確

在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制體系建設(shè)工作會涉及多個方面，但是大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)時，其自身經(jīng)驗(yàn)和可使用的資源比較有限，導(dǎo)致其在整個內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中都比較盲目，難以明確實(shí)際工作的側(cè)重點(diǎn)。很多高新技術(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作時，都會借鑒與自身類型相同的其他企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，這種做法沒有考慮到自身所處的內(nèi)外環(huán)境和實(shí)際經(jīng)營情況，只是對一些內(nèi)部控制制度等進(jìn)行機(jī)械式的照搬或硬套，極有可能引發(fā)管理或控制類問題，這對高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展是十分不利的。另外，有一些高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)研發(fā)及產(chǎn)品制造方面雖然水平較高，但是其內(nèi)部控制體系建設(shè)能力較為低下，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的認(rèn)識不夠全面和深入，內(nèi)部控制體系建設(shè)重點(diǎn)缺失是比較常見的問題[1]。在這種情況下，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作是十分被動的。

（二）監(jiān)督管理制度存在缺陷

部分高新技術(shù)企業(yè)在相應(yīng)的工作目標(biāo)和工作流程下達(dá)后，忽略了對內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行情況的監(jiān)督和管理，內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果無法得到保證。很多高新技術(shù)企業(yè)在對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和管理時，沒有制定與其相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性得不到保證，再加之企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的人員投入和資金投入都比較少，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更是難以發(fā)揮較大的作用。另外，有些高新技術(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時，其他部門的配合程度較低，內(nèi)部審計(jì)工作的開展比較困難，而外部審計(jì)又不受企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)水平都比較低，所發(fā)揮的實(shí)際效果有限，這對內(nèi)部控制建設(shè)工作而言也是十分不利的。

（三）人力資源管理機(jī)制不夠完善

在高新技術(shù)企業(yè)中，其管理層大部分都是技術(shù)出身，在日常管理工作中往往會忽視人力資源管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義。有些管理者只是將技術(shù)人員作為一般工作人員進(jìn)行管理，對與其相關(guān)的人力資源管理制度建設(shè)工作也不夠重視，企業(yè)人力資源管理部門在開展相關(guān)工作時找不到可以作為參考和指導(dǎo)的制度文件，難以發(fā)揮出自身該有的職能作用。很多高新技術(shù)企業(yè)在開展招聘工作時，往往只關(guān)注應(yīng)聘人員的學(xué)歷情況，對其專業(yè)技能與企業(yè)團(tuán)隊(duì)目標(biāo)的適配度有所忽視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)有些崗位與人才之間存在脫節(jié)現(xiàn)象，這對高新技術(shù)企業(yè)的整體發(fā)展是十分不利的[2]。另外，有些高新技術(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作時，對那些更加優(yōu)秀、專業(yè)的技術(shù)人員沒有建立較為科學(xué)、完善的激勵機(jī)制，有些領(lǐng)導(dǎo)對下屬的評判往往依賴于自身的主觀印象，這對員工的績效考核工作而言是十分不公平的。

二、高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）對內(nèi)部控制體系建設(shè)主次進(jìn)行明確

高新技術(shù)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)時，一定要避免機(jī)械盲目地開展某項(xiàng)工作，尤其是在相關(guān)資源比較有限時，更需要明確其基本方向和側(cè)重點(diǎn)，分清工作主次。高新技術(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作時明確主次內(nèi)容不僅可以實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)資源的科學(xué)配置和使用，還可以提升其內(nèi)部控制建設(shè)效率，而作為企業(yè)管理工作中重要組成部分之一的財(cái)務(wù)管理工作，高新技術(shù)企業(yè)將其作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心內(nèi)容也是十分可取的。

（二）健全內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度

高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，要完善自身現(xiàn)行的內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度。其可以從以下三個方面入手：第一，高新技術(shù)企業(yè)要加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立性較高的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門直接由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)。在此過程中，企業(yè)可以將最高管理層納入內(nèi)部控制管理體系范圍，并安排專業(yè)人員依據(jù)相關(guān)規(guī)定定期或不定期對企業(yè)的內(nèi)部控制工作和預(yù)算管理工作進(jìn)行追蹤和監(jiān)督。同時，審計(jì)人員還要加強(qiáng)內(nèi)部控制事前、事中、事后的管理、控制及監(jiān)督工作，確保內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。第二，高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，將內(nèi)部控制的部分審計(jì)和評價工作委托給專業(yè)的第三方審計(jì)事務(wù)所，以便對企業(yè)的財(cái)務(wù)報表、研發(fā)費(fèi)用等進(jìn)行更加全面、專業(yè)的監(jiān)督。相對而言，審計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報告更加專業(yè)，企業(yè)可以從中發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營管理過程中的問題，并對其進(jìn)行改進(jìn)和完善。第三，高新技術(shù)企業(yè)可以從自身實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，制定針對內(nèi)部控制有效性的評價標(biāo)準(zhǔn)，以提升內(nèi)部控制評價結(jié)果的公平性、準(zhǔn)確性和公正性，更好地對各部門的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督。同時，高新技術(shù)企業(yè)還可以以PDCA原則為基礎(chǔ)，定期對內(nèi)部控制工作改進(jìn)和完善。在此過程中，高新技術(shù)企業(yè)要注意，對內(nèi)部控制有效性的評價至少應(yīng)該一年一次，必須保證內(nèi)部控制工作與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營管理情況之間的匹配性[3]。

（三）充分發(fā)揮人力資源管理職能的作用

高新技術(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，需要加強(qiáng)自身的人力資源管理工作，使其發(fā)揮出真正的作用，可以從以下兩點(diǎn)入手：第一，高新技術(shù)企業(yè)要對現(xiàn)有的人力資源管理制度進(jìn)行改進(jìn)和完善。對于高新技術(shù)企業(yè)而言，專業(yè)技術(shù)人員是其賴以發(fā)展的重要基礎(chǔ)。其在對企業(yè)進(jìn)行管理的過程中，必須根據(jù)自身的實(shí)際需求不斷對人力資源管理制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，在工作中尊重人才，重視人才，以便在企業(yè)內(nèi)營造愛人才、惜人才的良好氛圍。與此同時，高新技術(shù)企業(yè)還要定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作。通過參與專業(yè)培訓(xùn)活動，企業(yè)技術(shù)人才的專業(yè)知識和理論可以得到及時的更新和深化，更有利于激發(fā)其工作積極性，為企業(yè)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。另外，高新技術(shù)企業(yè)也可以定期舉辦專業(yè)知識及工作交流活動，這有利于在企業(yè)內(nèi)部形成知識共享的局面，知識共享的實(shí)現(xiàn)在很大程度上可以激發(fā)技術(shù)人員新的靈感，這對高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展具有重要作用。第二，高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建科學(xué)完善的研發(fā)績效管理制度和員工退出機(jī)制。在此過程中，高新技術(shù)企業(yè)要保證員工薪酬與其對企業(yè)貢獻(xiàn)大小保持平衡，同時還要對員工退出條件和程序進(jìn)行明確，以保證機(jī)制可以得到切實(shí)有效的執(zhí)行。另外，高新技術(shù)企業(yè)在與一些核心研究人員簽訂勞務(wù)合同時，要對約定離職移交程序、保密義務(wù)和競業(yè)限制年限等進(jìn)行明確，保證后續(xù)工作可以順利開展[4]。

三、結(jié)語

本文以高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)為中心討論點(diǎn)，首先對高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的三個問題做了簡單分析，然后參照問題分析情況提出了高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策，希望能提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平，使內(nèi)部控制建設(shè)工作可以真正推動高新技術(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉靖.淺析高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].納稅，2019，13（6）.

[2]李文廣.高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制分析與改進(jìn)[J].會計(jì)師，2019（10）.

[3]王忠華.高新技術(shù)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2019（24）.

[4]李為志.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制問題的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2018（12）.

作者簡介：尹 鳳（1979—），女，湖南邵東人，中級會計(jì)、中級審計(jì)，本科，主要從事高新企業(yè)內(nèi)控研究。