易遵勤

摘 要：近幾年，全國自上而下全面推行內(nèi)部控制管理，取得一定成效，但從實踐來看，部分基層行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理尚存在一些薄弱環(huán)節(jié)。本文首先闡述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念，然后從基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的實踐中，分析總結存在的問題，最后針對存在的問題提出有針對性的改進建議。

關鍵詞：基層行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)控有效性

一、引言

由于監(jiān)督管理機制尚不夠完善，同時伴隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位在履職過程中容易滋生違規(guī)現(xiàn)象，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設成為建設高效、廉潔政府的必然選擇。通過幾年的努力，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作取得較好成績，但從實踐來看，基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理尚存在一些薄弱環(huán)節(jié)和不足之處。分析總結目前基層單位內(nèi)控管理中存在的問題，有針對性地提出改進建議，對基層單位完善內(nèi)控體系，進一步強化內(nèi)控管理具有重要意義。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

經(jīng)過幾年的努力，目前基層單位內(nèi)控建設由過去的不成熟、不健全、不完善到目前的基本成熟、基本健全和完善，從一開始簡單的內(nèi)控建設到現(xiàn)在的建設、執(zhí)行、評價并重，基層單位已基本建立內(nèi)控管理體系，內(nèi)控管理水平得到明顯提高，但部分基層單位內(nèi)控管理尚存在一些薄弱環(huán)節(jié)和不足之處。

1.未形成內(nèi)控管理常態(tài)化機制

部分基層單位未形成內(nèi)控建設、內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控測試、測試結果反饋及應用的內(nèi)控管理常態(tài)化工作機制?；鶎訂挝浑m然按要求成立內(nèi)控領導小組、內(nèi)控工作小組，明確內(nèi)控牽頭部門，但部分基層單位未明確其職責，未將內(nèi)控建設工作納入單位年度工作計劃，未對各內(nèi)設科室提出具體的內(nèi)控工作任務要求。內(nèi)控管理常態(tài)化機制未建立，不利于單位規(guī)范管理，不能及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，存在不合規(guī)的風險。

2.內(nèi)控管理制度體系有待建立健全

一是部分基層單位經(jīng)濟業(yè)務活動內(nèi)控制度不健全。由于工作習慣，或由于專業(yè)性不足，部分基層單位未建立規(guī)范完整的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)控管理制度，單位相關業(yè)務經(jīng)辦人員通常根據(jù)上級文件要求并結合自身工作經(jīng)驗開展相關工作，單位經(jīng)濟業(yè)務活動內(nèi)控管理制度的缺失或內(nèi)容不完整，導致單位在具體經(jīng)辦相關業(yè)務時無據(jù)可依。二是業(yè)務流程未進行顯性化管理。部分基層單位業(yè)務經(jīng)辦人員習慣于口口相傳業(yè)務操作程序，未對單位業(yè)務流程進行梳理并形成書面的業(yè)務流程圖。缺少業(yè)務流程圖，未明確業(yè)務關鍵管控點，不利于業(yè)務流程分析管理，不能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務流程冗余環(huán)節(jié)，降低工作效率。

3.未按制度執(zhí)行

部分基層單位未按單位內(nèi)控管理制度辦理相關業(yè)務，內(nèi)控執(zhí)行有效性不足。一是由于歷史工作習慣原因，認為完全按照制度規(guī)定來辦事太煩瑣，影響效率;二是雖然部分基層單位有制定內(nèi)控管理制度，但由于經(jīng)辦人對制度內(nèi)容不熟悉甚至不知曉，在實際經(jīng)辦業(yè)務過程中并未遵循制度規(guī)定。未按制度規(guī)定來執(zhí)行，曾花費大量人力、物力建成的制度束之高閣，工作中不用，檢查時拿出來，內(nèi)控制度成了擺設，內(nèi)控管理“兩張皮”問題較突出。

4.未定期更新內(nèi)控制度、流程

部分基層單位未定期更新內(nèi)控管理制度和流程。部分基層單位一鼓作氣，通過單位自己或委托第三方機構結合單位當時實際建立了一套完整的內(nèi)控管理制度，之后就未再根據(jù)外部政策變化、單位職能調(diào)整、業(yè)務內(nèi)容和業(yè)務流程變化等對相關制度、流程進行修訂，存在“一勞永逸”的內(nèi)控管理心理。未結合外部環(huán)境、內(nèi)部業(yè)務變化定期修訂完善內(nèi)控制度、業(yè)務流程，內(nèi)部控制的設計有效性不足。

5.內(nèi)控管理信息化程度不高

地方財政部門建立了統(tǒng)一的預算編報管理系統(tǒng)、項目庫管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購管理系統(tǒng)等用于單位向主管部門或財政部門上報相關業(yè)務數(shù)據(jù)，但大部分基層單位未結合單位內(nèi)部組織架構、工作內(nèi)容及業(yè)務流程建立適合本單位內(nèi)部規(guī)范化管理的信息系統(tǒng)。由于信息系統(tǒng)建設專業(yè)性強、成本較高，大部分單位未結合單位內(nèi)部管理實際建立一套“錢從哪里來”到“錢花哪里去”的完整的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，仍然采用線下“人控”方式開展相關工作。內(nèi)控管理信息化不足，難以保證及時、準確、完整提供財務數(shù)據(jù)信息，存在信息傳遞不暢的風險，影響工作效率，且存在舞弊發(fā)生的可能性。

6.內(nèi)控報告結果應用不足

部分基層單位內(nèi)控報告結果應用不足。從2017年開始，行政事業(yè)單位每年都要根據(jù)上一年度的內(nèi)控管理情況編報內(nèi)控報告，從實踐來看，部分基層單位在梳理總結本單位上一年度內(nèi)控工作開展情況的時候，雖然發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理工作中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，但報告提交之后就認為完成了任務，未對存在的問題進行深入分析，挖掘問題根源，并針對問題采取有針對性的措施加以改進，內(nèi)控報告結果應用不足，不利于單位進一步完善內(nèi)部控制體系，從而提高內(nèi)部控制管理工作水平。

三、基層行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的對策

1.建立內(nèi)控管理常態(tài)化工作機制

單位加大重視力度，指定專人負責組織開展內(nèi)控工作，各內(nèi)設科室指派專人協(xié)助開展內(nèi)控工作，明確內(nèi)控人員工作職責。同時，將建立健全內(nèi)控體系、提高內(nèi)控制度執(zhí)行力、監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行等納入單位年度工作計劃中，并將其作為單位年度工作重點進行推行，且每年至少開展一次內(nèi)控風險評估工作，可借助第三方機構力量開展評估工作，評估范圍需覆蓋組織架構、運行機制、關鍵崗位、制度體系、信息系統(tǒng)等單位層面，以及預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、國有資產(chǎn)管理業(yè)務、建設項目管理、合同管理業(yè)務等業(yè)務層面。

2.建立完善內(nèi)控制度體系，編制內(nèi)控手冊

內(nèi)控管理落實“三化”，即管理制度化、制度流程化、流程表單化。一是建立完善經(jīng)濟業(yè)務模塊內(nèi)控制度。結合本單位實際，建立完善內(nèi)控管理制度，包括預算管理制度、預算績效管理制度、收支管理制度、采購管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、合同管理制度、基建管理制度等內(nèi)控制度。二是梳理經(jīng)濟活動業(yè)務環(huán)節(jié)，形成業(yè)務流程清單，針對關鍵業(yè)務流程建立完善業(yè)務流程圖，編寫流程說明，并明確關鍵風險控制點。三是根據(jù)制度規(guī)定，結合業(yè)務實際，設計表單，最終將制度、流程落地執(zhí)行。

3.加強內(nèi)控管理，提高內(nèi)控執(zhí)行有效性

一是在單位內(nèi)部全面宣貫內(nèi)控制度，可通過開展培訓的方式提高制度的周知性，營造人人了解制度、人人懂制度的良好氛圍，強調(diào)制度執(zhí)行的重要性，提高內(nèi)控執(zhí)行有效性。二是單位可采取業(yè)務科室自查與內(nèi)控管理科室抽查相結合的方式檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。內(nèi)控管理初期階段，業(yè)務科室和內(nèi)控管理科室可加大檢查頻率和檢查覆蓋面;內(nèi)控管理成熟階段，可每半年檢查一次。檢查過程中詳細記錄內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的問題，并深入分析其原因，針對問題找措施，及時查漏補缺。

4.定期更新完善內(nèi)控體系

單位應根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化、業(yè)務管理實際，并結合日常內(nèi)控測試中發(fā)現(xiàn)的問題對內(nèi)控體系進行修訂完善。一是修訂完善內(nèi)控制度。內(nèi)控人員組織各科室對單位業(yè)務活動進行梳理，對內(nèi)控制度執(zhí)行過程中存在的設計有效性問題，以及業(yè)務發(fā)展變化導致制度不適用問題等進行梳理，修訂完善內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控設計有效性。二是修訂完善關鍵業(yè)務流程及表單。梳理關鍵業(yè)務流程及崗位職責權限，更新完善業(yè)務流程圖及表單。

5.強化內(nèi)控信息化管理

單位建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，將內(nèi)控管理制度、流程及表單固化到信息系統(tǒng)中，強化各科室之間的聯(lián)系，減少信息不對稱帶來的風險，降低“人控”成本，提高工作效率。

一是經(jīng)費保障。內(nèi)控管理信息系統(tǒng)建設經(jīng)費投入較大，單位需在編制預算時統(tǒng)籌安排，將相關支出納入預算管理。二是充分借助外力。單位從自身管理需求出發(fā)，可購買或委托第三方專業(yè)機構開發(fā)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，制定內(nèi)控信息化建設規(guī)劃方案，將開支范圍、支出標準、業(yè)務流程等嵌入內(nèi)控系統(tǒng)，分步建立各業(yè)務模塊信息系統(tǒng)，形成預算編報、績效目標設定、預算執(zhí)行、采購管理、合同管理、資產(chǎn)管理、基建項目管理、績效管理及財務核算結算一體化業(yè)務內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，同時要做好與外部相關業(yè)務模塊信息系統(tǒng)的對接，提高信息共享性、可比性、工作的效率性。

6.提高內(nèi)控報告結果應用水平

一是單位根據(jù)財政部內(nèi)控報告編報文件精神，明確內(nèi)控關注重點，梳理單位內(nèi)控管理工作開展情況，整理內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過編報內(nèi)控報告的契機，查漏補缺，進一步完善本單位的內(nèi)控管理體系，并將各項制度措施落地執(zhí)行。二是上級部門可定期或不定期對單位內(nèi)控體系的建設及執(zhí)行情況進行抽查，促使單位進一步完善內(nèi)控管理。三是將單位內(nèi)控體系的完善情況及制度流程的執(zhí)行情況納入政府績效考核，建立考核指標，為完善內(nèi)控管理提供機制保障。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）