周志遠(yuǎn)

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，國有企業(yè)也面臨著體制改革、競爭加劇的局面，市場上涌現(xiàn)出一大批創(chuàng)新型企業(yè)搶占國有企業(yè)的市場份額，國有企業(yè)在市場上的支柱性地位發(fā)生影響。我國正在大力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，將經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向發(fā)展質(zhì)量，國有企業(yè)如何在改革的大背景下提升自身管理能力是所有國有企業(yè)管理者必須思考的問題。財務(wù)管理負(fù)責(zé)整個企業(yè)的資金往來和收支，是國有企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也涉及了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，在企業(yè)內(nèi)建立健全行之有效的財務(wù)管理體系，能夠幫助國有企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理程序、降低財務(wù)風(fēng)險，保障國有企業(yè)的健康持續(xù)經(jīng)營。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財務(wù)管理;資金管理;預(yù)算管理

一、國有企業(yè)財務(wù)管理概述

（一）財務(wù)管理的內(nèi)涵及職能

財務(wù)管理是指對企業(yè)的財務(wù)管理工作人員以企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)的所有相關(guān)財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃和管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部秩序的有序、促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)的財務(wù)管理職能包括的內(nèi)容較為廣泛，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都息息相關(guān)，并且由于資金流動的頻繁性、復(fù)雜性，導(dǎo)致財務(wù)管理的內(nèi)容也會根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段和經(jīng)營生產(chǎn)的特定進(jìn)行不斷更新和變化。傳統(tǒng)的財務(wù)管理職能包括了七個方面，分別是籌資職能、投資只能、營運(yùn)職能、分配職能、監(jiān)督職能、財務(wù)計(jì)劃以及財務(wù)控制。隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變革和企業(yè)管理的創(chuàng)新，財務(wù)管理的職能范圍也在逐漸擴(kuò)大，現(xiàn)階段，財務(wù)管理的職能還包括了財務(wù)預(yù)算、資本運(yùn)營和財務(wù)決策。

（二）國有企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)

對于國有企業(yè)的財務(wù)管理特點(diǎn)進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)的財務(wù)管理大致具備以下幾點(diǎn)特征：

第一，財務(wù)管理具有多元性。國有企業(yè)的最大特點(diǎn)往往是國有資本的投入，國有機(jī)構(gòu)資本在企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中占比較大，而經(jīng)營由企業(yè)進(jìn)行，也有社會資本的人股，從而國有企業(yè)存在資本結(jié)構(gòu)復(fù)雜的情況。因此，國有企業(yè)的財務(wù)管理具有多元性，在財務(wù)管理中要更加重視明晰股本結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)方交易、投資風(fēng)險等具體內(nèi)容，并且國有企業(yè)的財務(wù)報表需要國家審計(jì)單位的嚴(yán)格審核，必須要規(guī)范財務(wù)報表以減少重大錯報風(fēng)險。另外，國有企業(yè)的規(guī)模往往較大，大多都具有子公司，牽涉到的業(yè)務(wù)范圍廣，甚至經(jīng)營范圍包括了海外地區(qū)，在財務(wù)管理中要關(guān)注財務(wù)報表的編制。

第二，財務(wù)管理具有雙重性。國有企業(yè)的規(guī)模范圍較大，往往采用集團(tuán)的經(jīng)營管理模式，這一管理模式在財務(wù)管理方式的體現(xiàn)上往往具有雙重性。一方面，財務(wù)管理工作既要考慮到整個集團(tuán)公司的整體利益需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的價值最大化，另一方面，也需要充分考慮集團(tuán)下子公司，也必須對子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督指導(dǎo)，保障各個子公司最大程度地實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

第三，財務(wù)管理具有層次性。國有企業(yè)具有眾多子公司、規(guī)模大，另外國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍廣，經(jīng)營業(yè)務(wù)往往涉及多個省市甚至國家，這也會帶來財務(wù)管理難度的加大，在進(jìn)行財務(wù)管理工作時必須同時重視企業(yè)集團(tuán)的整體財務(wù)狀況和各個子公司的財務(wù)問題，工作的開展必須層層匯報、層層監(jiān)督，這也就導(dǎo)致了財務(wù)工作難度的增加。

二、國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題分析

（一）財務(wù)管理的決策機(jī)制權(quán)力過于集中，缺乏民主性

我國很多國有企業(yè)在設(shè)置財務(wù)管理部門時沒有保持部門的獨(dú)立性，很多國有企業(yè)的財務(wù)管理問題的決策是由國有企業(yè)的最高管理層決定的，往往具有專斷性。而國有企業(yè)管理層成員并不全是專業(yè)的財務(wù)管理人員，沒有專業(yè)的財務(wù)管理知識儲備，也沒有對財務(wù)管理業(yè)務(wù)有著充分的了解，因此這種財權(quán)過于集中的管理方式往往會導(dǎo)致財務(wù)管理效率的低下。一方面，財務(wù)管理決策權(quán)過于集中，缺乏集體智慧，財務(wù)管理工作人員難以根據(jù)市場環(huán)境和經(jīng)營內(nèi)容的變化及時改變財務(wù)管理的方式，在今后財務(wù)信息傳遞過程中容易出現(xiàn)滯后、錯誤，導(dǎo)致企業(yè)對市場風(fēng)險敏感性下降。另一方面，財權(quán)的過度集中會導(dǎo)致企業(yè)基層員工難以參與到財務(wù)管理的決策中，專業(yè)的財務(wù)工作人員無法表達(dá)自己的專業(yè)意見，可能使財務(wù)管理決策脫離實(shí)際甚至出現(xiàn)失誤。

（二）缺乏健全的財務(wù)管理控制制度

現(xiàn)階段，很多國有企業(yè)在健全財務(wù)管理控制制度上還存在著很多問題。一是財務(wù)管理制度缺乏統(tǒng)一性，很多國有企業(yè)設(shè)置了財務(wù)管理制度，但是財務(wù)管理制度并未進(jìn)行管理層級劃分，在實(shí)施財務(wù)管理制度時往往局限于某些財務(wù)內(nèi)容的控制，而沒有在整個企業(yè)集團(tuán)形成完善的財務(wù)循環(huán)體系，財務(wù)管理往往是零散、片面的工作。二是財務(wù)管理存在著滯后性，財務(wù)管理制度應(yīng)該涉及到財務(wù)活動的全部環(huán)節(jié)，尤其是要注重財務(wù)風(fēng)險事前防控管理，但是很多國有企業(yè)的財務(wù)管理制度主要是停留在財務(wù)活動的事后管控，沒有預(yù)算管理，也沒有財務(wù)管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險水平的提升。三是財務(wù)管理缺乏預(yù)算導(dǎo)向，國家正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，國有企業(yè)的發(fā)展也面臨重大挑戰(zhàn)，國有企業(yè)要想應(yīng)對更加復(fù)雜的市場環(huán)境，必須建立起全面的預(yù)算管理機(jī)制，而目前國有企業(yè)的預(yù)算管理松弛且缺乏規(guī)范制度。

（三）財務(wù)管理監(jiān)督存在不足

有效的監(jiān)督機(jī)制是提高財務(wù)管理工作效率的重要部分，但是目前國有企業(yè)的財務(wù)管理監(jiān)督還存在很多不足之處。一是財務(wù)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，很多國有企業(yè)設(shè)置審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，受制于管理層，很多國有企業(yè)的高層管理者擁有對財務(wù)管理的絕對權(quán)力，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)際上是形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。二是監(jiān)督審計(jì)的內(nèi)容片面，在當(dāng)前財務(wù)管理不斷創(chuàng)新的情況下，很多國有企業(yè)的審計(jì)工作還是僅僅局限于財務(wù)審計(jì)，只關(guān)注財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)，而忽視業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，難以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供可靠的財務(wù)建議。

三、優(yōu)化國有企業(yè)財務(wù)管理的對策分析

（一）實(shí)施一體化財務(wù)戰(zhàn)略管控

國有企業(yè)實(shí)施一體化的財務(wù)管理戰(zhàn)略，要做到以下幾個方面。第一，要完善國有企業(yè)的組織架構(gòu)，推進(jìn)財務(wù)管理部門的獨(dú)立性提升，國有企業(yè)的股東大會、董事會、監(jiān)事會必須發(fā)揮自身的作用，形成相互制約和協(xié)作的關(guān)系，要重視財務(wù)管理部門的重要性，避免財務(wù)管理的決策權(quán)完全集中于經(jīng)營管理者，增強(qiáng)財務(wù)管理決策的民主性。第二，要明確國有企業(yè)母公司和子公司的戰(zhàn)略方向和地位，在一體化的財務(wù)管理戰(zhàn)略中，母公司需要根據(jù)整個企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定整體財務(wù)規(guī)劃，并將不同階段的財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解和細(xì)化，下發(fā)給各個子公司，逐漸實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，有效提高財務(wù)管理的效率。

（二）完善財務(wù)信息管理系統(tǒng)

在信息技術(shù)快速發(fā)展的現(xiàn)階段，企業(yè)信息技術(shù)能力與經(jīng)營管理水平息息相關(guān)，因此，國有企業(yè)在財務(wù)管理中必須建立財務(wù)信息管理系統(tǒng)，高效地整合財務(wù)信息，提高財務(wù)信息的傳遞效率。第一，必須建立規(guī)范統(tǒng)一的信息處理模式，要求企業(yè)內(nèi)部以及各個子公司在獲取和處理財務(wù)信息時必須根據(jù)統(tǒng)一的格式和規(guī)范，方便總公司的查閱和比較，也能夠便于財務(wù)管理人員在數(shù)據(jù)中及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并控制。第二，引進(jìn)信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，例如管理信息系統(tǒng)（MIS）、知識工作系統(tǒng)（KWS）等，幫助財務(wù)管理人員迅速、有效地進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的收集、處理，建立模型、分析問題，更高效地做出財務(wù)計(jì)劃和決策。

（三）加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制

為了加強(qiáng)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，強(qiáng)化財務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能，必須做到以下幾方面內(nèi)容。一是提高內(nèi)部審計(jì)的重要性，國有企業(yè)管理者必須認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對于提升企業(yè)的財務(wù)管理水平和效率有著極為關(guān)鍵的作用，必須給予審計(jì)工作充分的支持，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的職能，擴(kuò)大審計(jì)的范圍，將其定義為管理審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)在管理決策中的作用。第二，要提升內(nèi)部審計(jì)管理人員的專業(yè)技能，要在企業(yè)內(nèi)部開展定期的審計(jì)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提供健全的晉升通道，鼓勵審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)積累，保證審計(jì)工作人員的獨(dú)立性。