劉峻呈 陳棠

摘要：在跨境出口電商進(jìn)入穩(wěn)健增長(zhǎng)期的今天，企業(yè)更多的是考慮通過(guò)自身業(yè)務(wù)的調(diào)整以及整合各類(lèi)資源，以達(dá)到穩(wěn)定拓展的要求。同時(shí)由于跨境出口電商業(yè)務(wù)的特殊性，加之國(guó)內(nèi)稅收監(jiān)管趨勢(shì)日益趨嚴(yán)，如何規(guī)避企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越重要。現(xiàn)以跨境出口電商x公司架構(gòu)設(shè)計(jì)為例，分析調(diào)整后的x公司架構(gòu)能否滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到董事會(huì)的要求。

關(guān)鍵詞：跨境出口電商;公司架構(gòu);企業(yè)發(fā)展;涉稅風(fēng)險(xiǎn)

x公司為設(shè)立在重慶市的一家專(zhuān)門(mén)從事跨境出口電商業(yè)務(wù)的小型公司，在速賣(mài)通、美國(guó)亞馬遜、日本亞馬遜、德國(guó)亞馬遜等諸多跨境電商平臺(tái)注冊(cè)有店鋪銷(xiāo)售商品，通過(guò)小包裹向中國(guó)以外國(guó)家和地區(qū)的客戶(hù)進(jìn)行寄送。隨著公司規(guī)模擴(kuò)大，x公司希望通過(guò)公司整體組織架構(gòu)的改變，以達(dá)到企業(yè)良性發(fā)展、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的。

一、案例引入

（一）外部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

由于跨境出口電商的特殊性，x公司實(shí)際控制的公司有7家，并由這7家公司在各電商平臺(tái)開(kāi)設(shè)店鋪銷(xiāo)售商品。（如表1所示）

（二）內(nèi)部銷(xiāo)售管理

c公司是一家專(zhuān)門(mén)提供跨境電商ERP、國(guó)際物流TMS、海外倉(cāng)WMS和跨境分銷(xiāo)M2B等管理系統(tǒng)的公司。

x公司使用c公司系統(tǒng)平臺(tái)針對(duì)旗下所有店鋪進(jìn)行管理。但由于向c公司平臺(tái)深度定制貼合公司實(shí)際情況的模塊價(jià)格較為昂貴，x公司決定設(shè)立技術(shù)部門(mén)，自主研發(fā)適合產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品上架等售前工作的軟件產(chǎn)品D平臺(tái)，為公司整體工作效率提升謀求便利。

（三）倉(cāng)儲(chǔ)物流支撐

x公司在sz市租用倉(cāng)庫(kù)，使用c公司系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行貨物收發(fā)、倉(cāng)位管理等。同時(shí)針對(duì)不同國(guó)家、不同貨物、以及運(yùn)輸時(shí)限要求，自行聯(lián)系了多條不同物流渠道，力求降低物流成本。

二、整體架構(gòu)設(shè)計(jì)方案

針對(duì)公司架構(gòu)的調(diào)整，董事會(huì)提出兩點(diǎn)要求：一是在合法合規(guī)條件下降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)盡量爭(zhēng)取享受出口退稅政策;二是考慮公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)模式的拓展，吸引對(duì)工作時(shí)間靈活性有需求的人群以個(gè)人身份加盟公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

（一）調(diào)整下屬7家公司的納稅人身份，設(shè)立2家一般納稅人企業(yè)，5家小規(guī)模納稅人企業(yè)。一般納稅人主要銷(xiāo)售能從進(jìn)貨商處取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的商品，小規(guī)模納稅人主要銷(xiāo)售無(wú)法從進(jìn)貨商處取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的商品。（如表2所示）

（二）新設(shè)立科技型中小企業(yè)Y公司。由x公司下屬技術(shù)部門(mén)進(jìn)行擴(kuò)充，主要產(chǎn)品為D平臺(tái)。

（三）將倉(cāng)儲(chǔ)、物流部門(mén)設(shè)立為單獨(dú)的z公司。整合現(xiàn)有倉(cāng)儲(chǔ)管理及物流業(yè)務(wù)，為跨境出口提供倉(cāng)儲(chǔ)、物流一體化服務(wù)。

三、方案分析

（一）由于跨境出口電商需要以店鋪數(shù)量為優(yōu)勢(shì)進(jìn)行市場(chǎng)拓展，為應(yīng)對(duì)這一趨勢(shì)，x公司可以快速地注冊(cè)小微企業(yè)后，邀約對(duì)工作時(shí)間靈活性有要求的人群加盟，屆時(shí)由企業(yè)提供集中培訓(xùn)后即可上崗，在這部分人群創(chuàng)收的同時(shí)，也為企業(yè)的快速拓展提供了便捷通道。

（二）根據(jù)《關(guān)于發(fā)布（中國(guó)（重慶）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物免稅管理辦法（試行））的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)）要求，通過(guò)重慶跨境貿(mào)易電子商務(wù)公共服務(wù)平臺(tái)申報(bào)處理的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。將企業(yè)業(yè)務(wù)拆分后，可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)調(diào)整到一般納稅人企業(yè)進(jìn)行處理，合理合法獲取出口退稅優(yōu)惠政策;不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)交由小規(guī)模納稅人企業(yè)處理并通過(guò)上述平臺(tái)申報(bào)處理，免征增值稅、消費(fèi)稅。

（三）新設(shè)立的科技型中小企業(yè)Y公司，收益來(lái)源主要為x公司旗下多家企業(yè)的平臺(tái)年服務(wù)費(fèi)以及店鋪上架數(shù)、銷(xiāo)售額等其他相關(guān)費(fèi)用;同時(shí)依托D平臺(tái)針對(duì)有從事跨境出口電商意向的個(gè)人開(kāi)展服務(wù)，并從中收取服務(wù)費(fèi)用。新設(shè)立的提供倉(cāng)儲(chǔ)、物流一體化服務(wù)的z公司，模式與Y公司類(lèi)似，為x公司旗下多家企業(yè)提供服務(wù)的同時(shí)，開(kāi)展針對(duì)從事跨境出口電商業(yè)務(wù)的個(gè)人提供一體化服務(wù)。經(jīng)過(guò)調(diào)整，原本屬于x公司下屬的兩個(gè)部門(mén)，有了自身造血的能力，并且在大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供一定的數(shù)據(jù)支撐。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)過(guò)以上一系列公司架構(gòu)的調(diào)整，不僅達(dá)到了董事會(huì)提出的兩點(diǎn)要求，更為公司內(nèi)部原有的兩個(gè)業(yè)務(wù)支撐部門(mén)帶來(lái)了新的發(fā)展思路。