徐靜

摘要：內(nèi)部控制制度是確保單位會計核算規(guī)范、資產(chǎn)安全、完整及降低財務風險的有效措施。隨著國家對職業(yè)教育投入的不斷加大及學校教學質量的提升，我國中職學校資產(chǎn)規(guī)模、教學質量取得了質的提升。同時，由于經(jīng)營多元化及復雜化的影響，中職學校財務管理問題頻發(fā)，亟待中職學校通過建立內(nèi)部控制予以監(jiān)控、預防。本文通過對我國中職學校財務會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀、意義進行分析的基礎上，提出強化中職學校內(nèi)部控制的具體措施。

關鍵詞：中職學校;財務會計內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;意義;措施

一、概述

隨著國家對職業(yè)教育的重視，我國中職學校在經(jīng)費保障、教學儀器投入等方面有所提升，這樣經(jīng)營的復雜化使傳統(tǒng)的財務管理模式已經(jīng)無法滿足中職學校管理會計需要。目前，我國中職學校主要有公辦與私辦兩種類型，前者的主要工作經(jīng)費、教職工開工資由財政買單，后者的經(jīng)費由股東會根據(jù)收入情況自行解決。我國公辦的中職學校屬于由當?shù)亟逃鞴懿块T管理的自收自支型事業(yè)單位，其內(nèi)部應根據(jù)《總會計師制度》要求設置總會計師。預算管理模式主要為每年向教育主管部門上報下一年基本預算與項目預算，當?shù)刎斦块T或上級教育系統(tǒng)將根據(jù)年初預算適當撥付教學專項經(jīng)費，用于提高中職學校教學質量及教學環(huán)境。所謂中職學校內(nèi)部控制制度是指教育主管部門及校方領導為了確保財政資金安全、高效使用及提高會計信息質量，通過在內(nèi)部建立不相容崗位分離、授權審批、會計復核與內(nèi)審等制度，以對中職學校一切經(jīng)濟業(yè)務活動進行的有效監(jiān)管，它是學校財務管理的重要組成內(nèi)容，與財務管理存在密切的聯(lián)系。首先，中職學校內(nèi)部控制是財務管理的重要組成部分，它們分別在內(nèi)部監(jiān)控、崗位設置及會計核算等不同的崗位上發(fā)揮著作用;此外，其兩者擁有一致的目標，那就是提升中職學校的教學質量與確保財政資金高效使用，降低學校財務風險。內(nèi)部控制也是中職學校財務管理工作水平提高的重要途徑。

二、加強中職學校會計內(nèi)部控制的重要意義

加強學校財務管理和預算資金管理的角度分析，落實學校內(nèi)部控制規(guī)范，建立健全相應的內(nèi)部控制制度、機制的必要性，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）幫助中職學校內(nèi)部形成有效的監(jiān)督體系。習總書記不斷強調，要對權力進行有效的監(jiān)督，并以制度的方式將權力放進籠子里，讓擁有權力的人不得擅自尋租，對那些腐敗份子給予嚴懲。正因如此，中職學校應通過建立健全內(nèi)部控制制度，以此作為牢籠將權力進行有效的監(jiān)督與控制。中職學校領導應重視內(nèi)部控制工作，建立科學、可行的內(nèi)部控制制度，對建立健全權力運行的制約和監(jiān)督體系，減少自由裁量權的空間和余地，用制度來限制權力的濫用，將權力置于公開監(jiān)督的陽光下運行，對建設廉潔高效的學校具有重要的促進作用。

（二）幫助中職學校提高財政資金使用效率。目前，多數(shù)中職學校內(nèi)部控制工作弱化，領導并未對內(nèi)部控制運行進行有效的考核，造成學校內(nèi)部各科室未能認真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，預算管理十分混亂，財政資金被極大地浪費;未能在內(nèi)部開展有效的內(nèi)部審計，無法發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。因此，中職學校通過強化內(nèi)部會計控制工作，可以對經(jīng)濟業(yè)務進行嚴格的監(jiān)管，防范財務風險，使財政資金被高效、安全地使用，不斷提升中職學校的教學質量與財務管理水平。

（三）幫助中職學校降低工作人員貪污舞弊概率。內(nèi)部控制制度在提高會計信息質量的同時，也能幫助中職學校降低個別工作人員利用管理漏洞侵占國有資產(chǎn)行為的概率。強調和重視風險導向下的內(nèi)部控制，更是明確了內(nèi)部控制和風險控制的內(nèi)在關聯(lián)性。通過內(nèi)控機制運行，可實現(xiàn)和達到堵塞漏洞，有效排除、防范學校發(fā)生重大經(jīng)濟活動風險隱患的管理目標。

三、中職學校財務會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）中職學校領導對內(nèi)部控制制度缺少重視。多數(shù)中職學校領導將主要的工作精力放在上級專項資金申請、教學質量提升等方面，未能給予內(nèi)部控制工作必要的重視，至于制度、方案、成員更是無從談起，這種重招生、輕管理的模式已經(jīng)在多數(shù)中職學校中存在。個別中職學校雖然建立起了內(nèi)部控制制度，但由于各科室之間的漠視及不配合，造成制度無法落實到位。

（二）中職學校會計基礎核算薄弱。目前，我國多數(shù)的中職學校在會計基礎核算方面存在一定的薄弱問題，第一，由于中職學校在規(guī)模、經(jīng)費方面較全日制學校存在一定的差距，其在會計人員設置、機構配備方面限制了內(nèi)部控制制度的應用，有時候由會計一人擔任了全部經(jīng)濟業(yè)務責任，很難做到有效的監(jiān)督。會計人員平時僅限于日常工作，很難對工作進行會計分析，預算分析。第二，財務內(nèi)部控制的重心偏離向對學校的財政撥款和資金管理及使用方面，在預算控制和資產(chǎn)管理重視程度不夠。

（三）中職學校內(nèi)部控制制度不完善。多數(shù)中職學校的內(nèi)部控制制度只包括了會計核算方面的內(nèi)容，對預算管理、資產(chǎn)管理、政府采購等一系列重大經(jīng)濟業(yè)務卻未能涉及，特別是未能針對財政資金收支管理及資產(chǎn)使用進行規(guī)定，沒有建立明確的費用支出和審批管理制度，一部分中職學校卻沒有建立嚴格的預算管理制度，多數(shù)為了完成任務，缺乏對數(shù)據(jù)的正確性和合理性，沒有將預算內(nèi)部分解下達，在大多數(shù)預算執(zhí)行上不能“量人為出，收支平衡”。

四、加強中職學校財務會計內(nèi)部控制的措施

中職學校應嚴格按照財政部出臺的《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求，結合自身的財務需要，在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化平臺依托下，建立科學、高效的內(nèi)部控制制度，制度可以流程圖的形式向校內(nèi)工作人員呈現(xiàn)，并從以下方面人手不斷強化內(nèi)部控制工作：

（一）強化中職學校財務人才隊伍建設。中職學校應根據(jù)崗位設置情況，配備足夠數(shù)量的財務人員，并通過培訓、考試等方式督促財務人員不斷提升內(nèi)部控制能力及綜合業(yè)務素養(yǎng)。同時，為了避免財務人員利用職務之便侵占國有資金，應設計科學的收費流程，以確保學費收入全部上繳，做到收支兩條線，避免個別院系私設“小金庫”。

（二）強化政府采購流程。中職學校應按照《政府采購法》規(guī)定流程辦理采購事項，并按照內(nèi)部控制中的授權審批流程辦理集體決策審批，以避免個別工作人員重復、超標采購固定資產(chǎn)，或與供應商串通尋求回扣等不法利益回報。同時，學校應制定現(xiàn)金管理辦法，超過現(xiàn)金報銷起點的用支票支付，動產(chǎn)購置支出實行預算審批制度，其他費用支出，由報銷人取得合法憑證，經(jīng)經(jīng)手人，分管副主任，財務負責人，主要負責人簽字方可報銷，嚴格執(zhí)行差旅費管理辦法，嚴格按照標準報銷。

（三）強化中職學校資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)管理是確保中職學校教學質量提升的重要保障，隨著國家對職業(yè)教育資金的投入加大，學校的資產(chǎn)規(guī)模在不斷擴大。而學校的資產(chǎn)具有流動性、零散性、繁雜性等特點，給學校資產(chǎn)管理部門與財務部門在管理中增加了許多困難。因此，中職學校應建立科學的固定資產(chǎn)管理制度，通過內(nèi)部控制制度對采購、領用、處置進行一系列的控制。

（四）中職學校應樹立正確的內(nèi)部控制觀念。為了確保中職學校內(nèi)部控制有效實施，中職學校應建立以“預算管理為主線、以資金管控為核心的內(nèi)部控制體系”，它不僅僅是一項約束的制度，而且是一個利于學校長遠發(fā)展的完整的體系實施，因此中職學校領導乃至每一個員工要樹立正確的內(nèi)部控制意識，切實落實到學校的工作中。

五、結語

隨著國家對職業(yè)教育的重視，我國中職學校在教學質量、教學設施方面取得了長足的進展。中職學校應抓住此次改革的契機，通過建立完善的內(nèi)部控制制度、培養(yǎng)優(yōu)秀的財務人才等措施不斷強化內(nèi)部控制運行，提高中職學校整體的財務管理水平。