梁冬花

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)部分企業(yè)為了尋求進(jìn)一步的發(fā)展，選擇了兼并、收購(gòu)形式成立了集團(tuán)公司。雖然集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了規(guī)?；墓芾?，但由于部分集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制制度的漠視，常常在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在核算不規(guī)范、工作人員串通侵占資產(chǎn)等問(wèn)題，亟待集團(tuán)公司通過(guò)完善內(nèi)部控制制度以解決財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;集團(tuán)公司;財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)狀;作用;措施

內(nèi)部控制是根據(jù)集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)而制定的，用來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算、確保資產(chǎn)安全使用、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。近些年來(lái)，越來(lái)越多的集團(tuán)公司開(kāi)始關(guān)注內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用，但少數(shù)的集團(tuán)公司由于觀念未更新、人才缺乏等因素的限制，造成內(nèi)部控制未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部控制應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度不完善。雖然現(xiàn)階段我國(guó)大部分企業(yè)已經(jīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，然而由于其制度建設(shè)還不夠健全，造成個(gè)別的集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中存在一定的漏洞。同時(shí)，個(gè)別集團(tuán)公司雖然制定了完善、科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范，但由于集團(tuán)管理層漠視及部門(mén)實(shí)施積極性不高等原因，造成內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，造成集團(tuán)會(huì)計(jì)核算混亂，貪污舞弊行為頻發(fā)。導(dǎo)致集團(tuán)公司內(nèi)部控制失靈的主要原因在于制度不完善或更新不及時(shí)，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，同時(shí)，內(nèi)部控制缺少必要的考核、獎(jiǎng)勵(lì)，造成部門(mén)之間實(shí)施內(nèi)部控制的積極性不高，集團(tuán)公司內(nèi)部控制無(wú)法按照設(shè)計(jì)的目的開(kāi)展，未能有效地對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范。

（二）集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算不規(guī)范。在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接受到會(huì)計(jì)核算水平的影響，集團(tuán)公司只有在充分了解行業(yè)特點(diǎn)、不同地區(qū)子公司情況的基礎(chǔ)上，編制準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，才能確保廣大投資者、管理層等會(huì)計(jì)信息使用者的需要。而目前個(gè)別的集團(tuán)公司一心追求經(jīng)營(yíng)規(guī)模的壯大，未能配備合格的財(cái)務(wù)人才，造成集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的下降。其實(shí)際影響主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)置不具有規(guī)范性、會(huì)計(jì)記賬工作較為隨意以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)水平不高等。此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)自身的職能沒(méi)有被充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）未樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念。確保集團(tuán)公司內(nèi)部控制有效實(shí)施的首要前提就是集團(tuán)公司內(nèi)部樹(shù)立起良好的內(nèi)部控制觀念與意識(shí)。而目前，個(gè)別的集團(tuán)公司管理層對(duì)內(nèi)部控制工作缺少必要的重視：首先，部分的集團(tuán)公司每天都在為了擴(kuò)張銷(xiāo)售市場(chǎng)而奔波，將內(nèi)部控制錯(cuò)誤地認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)份內(nèi)職責(zé)而已，其他部門(mén)只要做好本職工作即可。其次，由于集團(tuán)公司未能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、考核，將內(nèi)部控制執(zhí)行效果作為考核干部、部門(mén)業(yè)績(jī)的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，造成制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度也只能成為一紙空文。當(dāng)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，也不會(huì)按照內(nèi)控制度的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)的處理，致使內(nèi)控制度作用被直接忽視。最后，由于集團(tuán)公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的漠視，造成集團(tuán)公司內(nèi)部、各下屬子公司在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)消極心理，未能認(rèn)真地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，造成內(nèi)控制度無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)管作用。

二、內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）確保集團(tuán)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的有效實(shí)施。內(nèi)部控制的有效實(shí)施可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照既定的流程開(kāi)展，并為財(cái)務(wù)人員開(kāi)展工作提供了制度上的保障，避免了一些不相容崗位、非法授權(quán)等問(wèn)題的影響，在一定程度上可以提高財(cái)務(wù)工作的效率，確保了財(cái)務(wù)目標(biāo)的真正實(shí)現(xiàn)。

（二）確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)公司通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施與執(zhí)行，可以在保證集團(tuán)公司資金安全、高效使用的基礎(chǔ)上，使各部門(mén)清晰地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，確保了集團(tuán)公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，有助于集團(tuán)公司管理層獲得更加準(zhǔn)確、及時(shí)的決策信息。

（三）確保了集團(tuán)公司資產(chǎn)安全、有效使用。集團(tuán)公司通過(guò)制定授權(quán)審批制度可以確保固定資產(chǎn)的處置經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，這樣可以有效地抑制集團(tuán)公司部門(mén)擅自處置資產(chǎn)的行為，避免了部分部門(mén)盲目報(bào)廢后采購(gòu)而給集團(tuán)公司帶來(lái)的資金浪費(fèi)。

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的措施

（一）建立健全的集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制可通過(guò)制度對(duì)各部門(mén)、崗位的職責(zé)加以明確，這樣不但可以提高集團(tuán)公司行政管理的效率，還可以增加集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益。因此，集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)、各地子公司實(shí)際運(yùn)行等情況，制定統(tǒng)一、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，以此作為指導(dǎo)、規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的準(zhǔn)繩與標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度還要遵循以下原則：一是堅(jiān)持系統(tǒng)性原則。內(nèi)部控制不僅應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行控制，對(duì)于一些采購(gòu)、銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)處置、審批等所有存在重大風(fēng)險(xiǎn)的流程均應(yīng)設(shè)置一定的限制與控制措施，以制度的形式明確各部門(mén)在內(nèi)部控制中的具體職責(zé)。二是堅(jiān)持實(shí)用性。所有內(nèi)部控制程序的實(shí)施與執(zhí)行應(yīng)遵循著提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理效率為重點(diǎn)與首要目標(biāo)，降低公司不必要的人力與行政成本支出，不斷提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是應(yīng)堅(jiān)持合理性原則。集團(tuán)公司制定的內(nèi)部控制制度應(yīng)先征求各個(gè)子公司、部門(mén)的一致贊同與意見(jiàn)，根據(jù)反饋情況經(jīng)過(guò)調(diào)整、調(diào)研、最終審批后方可執(zhí)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在征求各部門(mén)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定各項(xiàng)預(yù)算、考核指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，并在內(nèi)控過(guò)程中充分發(fā)揮其自身作用。此外，內(nèi)控制度不是一成不變的，還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的修改和調(diào)整，從而推動(dòng)企業(yè)各部門(mén)職能不斷的完善和調(diào)整，進(jìn)一步使企業(yè)內(nèi)控具有良好的執(zhí)行力和活力。

（二）提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人才的綜合業(yè)務(wù)能力是確保內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施的重要保障，因此，集團(tuán)公司應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)的重視程度，使其在理論知識(shí)與業(yè)務(wù)素質(zhì)方面取得一定的提升，樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)在財(cái)務(wù)人才選拔上下功夫，通過(guò)筆試、面試等程序?yàn)榧瘓F(tuán)公司選拔優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德底線，在面對(duì)經(jīng)濟(jì)利益誘惑時(shí)可以堅(jiān)守底線，保證集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，降低會(huì)計(jì)差錯(cuò)的幾率，避免監(jiān)督過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤或者是疏漏。其次，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使其熟悉會(huì)計(jì)核算的全部程序以及國(guó)家頒布并實(shí)施的相關(guān)法規(guī)，并且還要提升財(cái)會(huì)人員對(duì)于先進(jìn)技術(shù)的掌握和使用程度，使其能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

（三）在內(nèi)部成立專職的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。企業(yè)若想真正發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，應(yīng)在內(nèi)部成立獨(dú)立的內(nèi)控控制機(jī)構(gòu)，通過(guò)將機(jī)構(gòu)隸屬于集團(tuán)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，以達(dá)到該機(jī)構(gòu)可以獨(dú)立開(kāi)展工作的目的。同時(shí)，集團(tuán)公司管理層應(yīng)督促各下屬子公司、內(nèi)部各部門(mén)積極給予內(nèi)控機(jī)構(gòu)工作上的配合與支持，以保證集團(tuán)公司制定的內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施，不斷規(guī)范集團(tuán)公司整體的會(huì)計(jì)核算與降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）使用信息化手段提高內(nèi)部控制效率。集團(tuán)公司在實(shí)現(xiàn)了信息化管理目標(biāo)后，應(yīng)指定專門(mén)機(jī)構(gòu)定期對(duì)影響集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)的外部信息進(jìn)行收集、匯總，以此作為調(diào)整集團(tuán)公司預(yù)算指標(biāo)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重點(diǎn)，不斷提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于集團(tuán)公司管理層決策具有十分重要的作用，它對(duì)于集團(tuán)公司管理層決策是否正確具有一定的影響。企業(yè)將搜集的信息通過(guò)信息技術(shù)這一平臺(tái)生成報(bào)告，內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)類、財(cái)務(wù)類等方面的信息，便于集團(tuán)公司管理層更有效地運(yùn)作與控制業(yè)務(wù)活動(dòng)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，集團(tuán)公司管理層應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，結(jié)合自身管理需要及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定內(nèi)部控制制度，并通過(guò)人才培養(yǎng)、觀念樹(shù)立等措施強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施與執(zhí)行，在提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)，降低集團(tuán)公司貪污舞弊的概率。