蘇澤鳳　馬惠媚　吳星宇

摘 要：信息化是高校將內(nèi)控管理落地最為快速有效方式之一。結(jié)合高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)現(xiàn)狀，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，梳理高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息化流程，明確關(guān)鍵業(yè)務(wù)及控制點(diǎn)，提出高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺構(gòu)建設(shè)想，嘗試通過將內(nèi)控制度及控制方法等要素以軟件的形式固化到信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)內(nèi)部控制程序化運(yùn)行，保證高校各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)，提高財務(wù)管理服務(wù)效率和效果。

關(guān)鍵詞：高校;信息化;內(nèi)部控制

中圖分類號：G647.5 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）19-0102-02

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制及其信息化的重要性

近年來，高校教育體制改革不斷深入，高校資金籌集日趨多元化，經(jīng)濟(jì)活動也日益復(fù)雜，建立與學(xué)校發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，使學(xué)校的發(fā)展健康有序是高校要主動面對的問題。2012年財政部以財會[2012]21號印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，提出單位應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制信息化管理，既是國家對教育經(jīng)費(fèi)實施有效監(jiān)管的需要，更是高校自身健康發(fā)展的需要。

近年來，信息化技術(shù)迅猛發(fā)展，依靠現(xiàn)代科技手段進(jìn)行保障，是高校將內(nèi)控管理落地最為快速有效方式之一。通過建立高校內(nèi)部控制信息化平臺，將內(nèi)部控制制度、控制方法等以軟件的形式進(jìn)行固化，對各項經(jīng)濟(jì)活動的管控要求進(jìn)行事前主動推送，實現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化、制度化和程序化運(yùn)行，保證高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)，確保學(xué)校教學(xué)、科研等工作有序、健康、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化管理存在的問題

第一，財務(wù)內(nèi)部控制信息化起步晚，控制環(huán)境缺失。高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化在我國起步較晚，仍處于探索發(fā)展階段，部分高校管理者缺乏對內(nèi)部控制的全面認(rèn)識，不重視對內(nèi)部控制建設(shè)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，缺乏全校各部門通力協(xié)作推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的良好控制環(huán)境，使得高校部分財務(wù)內(nèi)部控制流于形式，不能順應(yīng)市場和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第二，財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善。由于缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范，高校內(nèi)控制度通常是根據(jù)國家及主管部門的相關(guān)規(guī)章制度來建立，未能從內(nèi)部控制視角著手，制度建設(shè)缺少系統(tǒng)性和完整性，內(nèi)控制度體系不完善，導(dǎo)致信息化控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范不完善，影響內(nèi)部控制信息化工作的有序開展。

第三，財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息缺乏整合度。由于財務(wù)信息的保密性、敏感性和安全性，財務(wù)資源往往與學(xué)校其他業(yè)務(wù)部門保持相對獨(dú)立，與校園網(wǎng)缺乏有效的整合。甚至財務(wù)內(nèi)部預(yù)算、收費(fèi)、核算等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)都處于相互獨(dú)立的狀態(tài)，財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息缺乏整合度，形成了“信息孤島”。此外，各職能部門之間沒有對數(shù)據(jù)的處理設(shè)置統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，各部門按照各自的要求開展工作，部門間未形成有效的協(xié)同管理，造成數(shù)據(jù)信息缺乏兼容性和共享性。例如，學(xué)校收費(fèi)系統(tǒng)需要學(xué)工處、教務(wù)處等部門提供信息，教職工工資核算需要人事部、二級學(xué)院等部門提供數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)整理參照的是各自部門的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致信息匯總到財務(wù)部門后，還需要重新整理和錄入，既浪費(fèi)人力物力，降低工作效率，還增加了人為操作失誤導(dǎo)致數(shù)據(jù)差錯、信息失真的風(fēng)險。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化構(gòu)建設(shè)想

（一）構(gòu)建方式

高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化的構(gòu)建可以通過開發(fā)專門的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，也可以根據(jù)內(nèi)部控制信息化要求對現(xiàn)有的信息化平臺進(jìn)行二次開發(fā)，增加內(nèi)部控制功能，實現(xiàn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。目前大多高校都建設(shè)有高度數(shù)字化的財務(wù)信息資源，如預(yù)算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、數(shù)字化校園網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)等。相比較而言，對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)改造以達(dá)到內(nèi)部控制要求，對高校來說投入更少，見效更快。

（二）構(gòu)建步驟

1.重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。信息化會改變高校業(yè)務(wù)流程，需要考慮信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)流程會發(fā)生哪些變化，以便考慮對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新整合和科學(xué)合理規(guī)劃，將控制機(jī)制嵌入到信息系統(tǒng)中，利用各種應(yīng)用程序模塊實現(xiàn)控制活動。首先，要從功能和效率等方面對原有業(yè)務(wù)流程展開全面、細(xì)致地分析，以找出根源問題，從而能夠有針對性地對其優(yōu)化。例如，預(yù)算管理方面，預(yù)算編制缺乏全局性與前瞻性，歸口審核流程缺少，影響高校資金收支的統(tǒng)籌和控制;預(yù)算執(zhí)行的剛性約束力不強(qiáng)，預(yù)算追加隨意以及調(diào)整程序不規(guī)范，影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，增加財務(wù)風(fēng)險;預(yù)算績效評價體系的缺乏，影響資金使用效益。在收支管理方面，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門溝通銜接不夠，標(biāo)準(zhǔn)和范圍不明確，收支不及時，影響預(yù)算收入和支出計劃的完成。其次，根據(jù)梳理結(jié)果合理規(guī)劃設(shè)計業(yè)務(wù)流程。財務(wù)部門應(yīng)以預(yù)算、核算、決算、財務(wù)監(jiān)督、分析決策、信息服務(wù)為核心，抓住各個業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)，避免流程重復(fù)，設(shè)計更加科學(xué)、合理的業(yè)務(wù)流程。比如，在預(yù)算管理方面，應(yīng)側(cè)重從計劃的角度來控制，合理設(shè)計預(yù)算審核審批流程，嚴(yán)格預(yù)算編制、預(yù)算追加和調(diào)整程序，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。在會計核算方面，以事項為中心，合理設(shè)置收支各環(huán)節(jié)和審批流程，通過預(yù)算控制、審批控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、會計控制等手段，確定各項開支的合法有效，確保財務(wù)信息的真實可靠。

2.明確關(guān)鍵控制點(diǎn)。高校應(yīng)對財務(wù)管理主要過程的關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，分析明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，以便嵌入信息系統(tǒng)。如，在預(yù)算管理方面，關(guān)鍵業(yè)務(wù)是建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確定預(yù)算的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算追加調(diào)整程序，保證決算的真實完整準(zhǔn)確及時，確保預(yù)算執(zhí)行效果的評價應(yīng)用。關(guān)鍵控制點(diǎn)主要表現(xiàn)在內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工的合理性、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算分解和審批下達(dá)的規(guī)范性、預(yù)算執(zhí)行的約束性、決算的真實性與績效評價的有效性。在收支管理方面，關(guān)鍵業(yè)務(wù)是合理設(shè)置不相容崗位的，收入的歸口管理，明確收費(fèi)項目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范保管和使用各種財務(wù)印章及票據(jù)，明確支出審批權(quán)限和程序，規(guī)范支出審核和資金支付手續(xù)。關(guān)鍵控制點(diǎn)主要表現(xiàn)在崗位設(shè)置的合理性、財務(wù)印章與票據(jù)的有效性、審批手續(xù)的完備性、原始憑證的真實合法性、開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)以及支付方式的合規(guī)性。

3.構(gòu)建并完善財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的財務(wù)管理信息化功能平臺。業(yè)務(wù)流程規(guī)劃之后，需要對現(xiàn)有的財務(wù)管理系統(tǒng)按照內(nèi)部控制信息化的要求進(jìn)行二次開發(fā)，將業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、管控規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序中，構(gòu)建具有內(nèi)部控制功能的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺構(gòu)建應(yīng)以預(yù)算為主線、資金管控為核心，對接整合現(xiàn)有各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算、核算、采購、資產(chǎn)等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高度集成和共享，最終形成一個能全面覆蓋高校所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制信息化綜合管理平臺。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺主要包括預(yù)算管理、收費(fèi)管理、網(wǎng)上報銷及審批、會計核算、財務(wù)查詢系統(tǒng)的建設(shè)以及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的對接聯(lián)通。

一是預(yù)算管理系統(tǒng)。以全面預(yù)算管理信息化為龍頭，重點(diǎn)將財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行等內(nèi)容含入其中，并預(yù)置績效評價模塊，形成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價的全過程預(yù)算管理體系。通過客戶端、Web 端應(yīng)用，校園網(wǎng)申報和內(nèi)網(wǎng)管理相結(jié)合，實現(xiàn)部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算的一致性，避免出現(xiàn)預(yù)算的兩張皮現(xiàn)象;通過預(yù)算科目的設(shè)置，在預(yù)算申報時將申報項目與預(yù)算科目關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)預(yù)算自動撥款，撥款憑證自動生成，提高預(yù)算信息的準(zhǔn)確性;通過預(yù)算管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)對接，將申報項目和核算項目關(guān)聯(lián)，會計核算系統(tǒng)主動獲取申報項目相關(guān)信息和預(yù)算數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預(yù)算的系統(tǒng)控制和預(yù)警，對預(yù)算計劃的執(zhí)行及時進(jìn)行監(jiān)控。

二是收費(fèi)管理系統(tǒng)。集成高校各收費(fèi)項目，對接迎新系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，形成一個涵蓋學(xué)生信息管理、繳費(fèi)項目管理、繳費(fèi)變更管理、收據(jù)表單管理、用戶與權(quán)限管理等一系列有關(guān)繳費(fèi)管理業(yè)務(wù)流程的收費(fèi)綜合管理平臺，實現(xiàn)收費(fèi)項目及時發(fā)布、網(wǎng)上自主繳費(fèi)、繳費(fèi)情況實時掌握、收費(fèi)入賬憑證自動生成、精細(xì)核算賬目比對、往來款項管理等功能。

三是網(wǎng)上報銷及審批系統(tǒng)。以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，建立網(wǎng)上報銷及審批系統(tǒng)，采用B/S（瀏覽器/服務(wù)器模式）+C/S（客戶機(jī)/服務(wù)器）架構(gòu)，實現(xiàn)報銷單據(jù)填報、審核、簽批等過程的網(wǎng)上無紙化處理，提高數(shù)據(jù)采集來源的準(zhǔn)確性和高效性。通過影像化技術(shù)對紙質(zhì)會計憑證實行電子化管理，為內(nèi)部控制和審計檢查等提供必要的線索和依據(jù)。同時，通過嵌套相關(guān)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、上級相關(guān)政策與制度和學(xué)校內(nèi)部各項管理制度規(guī)定，對接預(yù)算管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)，同步預(yù)算系統(tǒng)和核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫經(jīng)費(fèi)項目、暫付款、項目余額和憑證分錄等數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預(yù)算控制、審批控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、會計控制等功能。

四是會計核算系統(tǒng)。在日常賬務(wù)處理、數(shù)據(jù)查詢和報表統(tǒng)計等基本功能的基礎(chǔ)上，通過升級改造開發(fā)智能憑證、支出預(yù)算控制、出納支付、票據(jù)聯(lián)打、基建項目管理等個性化功能、與其他系統(tǒng)軟件無縫對接等，實現(xiàn)會計核算自動化，如與預(yù)算管理系統(tǒng)對接，實現(xiàn)預(yù)算撥款憑證自動生成、支出預(yù)算自動控制、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)監(jiān)督等功能;通過與網(wǎng)上報銷和審批系統(tǒng)對接，實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一次錄入，開支標(biāo)準(zhǔn)自動審核，會計憑證自動生成等功能。

五是財務(wù)查詢系統(tǒng)。主要包括財務(wù)賬戶查詢、薪酬查詢、經(jīng)費(fèi)查詢、收費(fèi)查詢、借款查詢、報銷查詢等功能，通過與預(yù)算管理、收費(fèi)管理、會計核算等系統(tǒng)對接，實現(xiàn)學(xué)生繳費(fèi)、個人賬戶、工資薪金、項目余額、預(yù)算收支明細(xì)、個人借款、項目到款以及報銷進(jìn)度等財務(wù)信息實時查詢，為學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)和師生提供準(zhǔn)確、即時的財務(wù)信息;通過與短信、微信平臺等系統(tǒng)配合使用形成完整的服務(wù)鏈，實現(xiàn)自動的經(jīng)費(fèi)報賬通知、到賬撥款通知、借款催還通知、學(xué)生欠費(fèi)通知等多項服務(wù)，全面提升財務(wù)服務(wù)效能。

六是銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)。結(jié)合財務(wù)無現(xiàn)金報賬功能，通過與“網(wǎng)銀”平臺的有效銜接，實現(xiàn)銀行資金的劃轉(zhuǎn)電子化，對賬自動化，實現(xiàn)銀行與高校財務(wù)的無障礙聯(lián)通，促進(jìn)資金順暢流通。

4.財務(wù)信息化與校內(nèi)其他部門之間信息化對接。財務(wù)管理信息化功能平臺應(yīng)立足數(shù)字化校園建設(shè)，與教務(wù)管理、科研管理、采購管理、資產(chǎn)管理等校內(nèi)其他部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接融合，打通信息孤島，打破部門間、業(yè)務(wù)和財務(wù)間的信息壁壘，實現(xiàn)預(yù)算、人事、教務(wù)、后勤、科研、資產(chǎn)、賬務(wù)等信息實時交互，高校財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的高度集成和共享。

四、高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化構(gòu)建的風(fēng)險防控

信息化建設(shè)是一項紛繁復(fù)雜的系統(tǒng)工程，信息化建設(shè)和使用管理的過程中也存在著規(guī)劃設(shè)計、開發(fā)建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)病毒等方面的內(nèi)部控制風(fēng)險，高校應(yīng)建立健全內(nèi)部控制信息化風(fēng)險防控機(jī)制，制定和完善內(nèi)部控制信息化管理制度，在規(guī)劃設(shè)計、權(quán)限管理、系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)、信息保密、檔案管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面制定預(yù)防性及補(bǔ)救性措施，為財務(wù)內(nèi)部控制信息化提供強(qiáng)有力的內(nèi)控保障機(jī)制。

信息化時代，充分利用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制是高校加強(qiáng)內(nèi)部管理的核心和潮流。高校管理人員應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)籌劃與協(xié)調(diào)，積極構(gòu)建適應(yīng)自身管理和發(fā)展需要的財務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動科學(xué)化和規(guī)范化，保障高校資產(chǎn)安全和使用有效，推動我國高等教育健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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收稿日期：2020-01-09

基金項目：2017年度廣西中醫(yī)藥大學(xué)人文社會科學(xué)研究項目“廣西高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)研究”的研究成果（P1700321）

作者簡介：蘇澤鳳（1965-），女，廣西南寧人，正高級會計師，在職研究生，從事財務(wù)管理、內(nèi)控管理研究。