宋麗

摘要：本文從高校內(nèi)部審計聯(lián)動的必要性出發(fā)，探索構(gòu)建以審計聯(lián)席會為平臺的多部門審計聯(lián)動機制，同時加強審計聯(lián)動的保障措施，以提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，減少審計資源的浪費。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部審計;聯(lián)動

高校作為我國教育體系的重要組成部分，承擔(dān)著為地方培養(yǎng)高素質(zhì)人才，為區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展提供科技與智力支撐的重大責(zé)任。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，高等教育也需要持續(xù)不斷的改革與創(chuàng)新，教育結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對高校內(nèi)部管理提出了新的任務(wù)，也對高校內(nèi)部審計提出了更高的要求。在新形勢下，如何高效地利用審計資源開展審計工作，為高校內(nèi)部管理提供高質(zhì)量的服務(wù)，成為高校內(nèi)部審計工作需要解決的問題，而加強部門協(xié)作，聯(lián)動開展內(nèi)部審計工作，是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的重要手段。

一、高校內(nèi)部審計聯(lián)動的必要性

（一）降低高校內(nèi)部控制風(fēng)險的需要

在經(jīng)濟新常態(tài)下，各個領(lǐng)域內(nèi)業(yè)務(wù)活動增多，所涉及的財務(wù)變化也相應(yīng)增加，經(jīng)費來源更加廣泛，不可避免地增加了與之相關(guān)的人員數(shù)量和范圍，相應(yīng)的舞弊風(fēng)險和管理風(fēng)險也日益增大。因此需要更新高校內(nèi)部審計的工作方式，從原來的單打獨斗轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗖块T聯(lián)動審計，定期評估分析各部分顯露出的風(fēng)險以及尚未發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險，并根據(jù)實際情況不斷完善解決，對高校內(nèi)部控制的動態(tài)風(fēng)險進行跟蹤控制。

（二）落實黨要管黨、從嚴治黨的需要

高校經(jīng)濟責(zé)任審計是落實黨要管黨、從嚴治黨的重要舉措。近年來，高?？蒲?、后勤、采購、基建等方面的投入資金不斷增大，新校區(qū)建設(shè)如火如荼，同時也發(fā)現(xiàn)了一些領(lǐng)導(dǎo)干部在某些經(jīng)濟事項上把關(guān)不嚴的現(xiàn)象。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容廣泛復(fù)雜，綜合性和政策性強，不僅需要領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和審計人員的努力，更需要取得其他部門的支持與配合。通過與組織、人事、紀監(jiān)等部門聯(lián)動實行經(jīng)濟責(zé)任審計，對干部任期經(jīng)濟事項進行審查，不僅能夠從源頭上預(yù)防和治理腐敗，還能通過正確、客觀的評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況，對領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、任用和考核提供依據(jù)，從經(jīng)濟制度層面完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機制。

（三）提高審計權(quán)威性、保障審計效果的需要

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，高校開展的經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越多，審計人員配備不足與審計業(yè)務(wù)量較多的矛盾日益突出，高校內(nèi)部審計對象也日益多元，審計人員需要掌握包括財務(wù)、法律、經(jīng)濟、工程、內(nèi)部控制、干部廉潔自律等多方面的知識，對人員的素質(zhì)要求較高，再加上內(nèi)部審計手段有限，很容易造成評價不當，影響審計效果，加強審計聯(lián)動機制建設(shè)，拓寬信息來源渠道，對于審計人員及時把握風(fēng)險點，確定審計重點十分關(guān)鍵。同時，加強部門聯(lián)動和審計結(jié)果運用，建立審計結(jié)果責(zé)任追究機制，也有利于審計權(quán)威的樹立。

二、高校內(nèi)部審計聯(lián)動的機制構(gòu)建

（一）完善審計聯(lián)席會議制度，細化議事規(guī)則和工作機制

參照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，將聯(lián)席會議制度從經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度中獨立出來，建立由審計、紀監(jiān)、組織、人事、財務(wù)、資產(chǎn)等多部門聯(lián)合的審計聯(lián)席會議制度，制定聯(lián)席會議實施細則，對聯(lián)席會議的組織形式、成員單位及職責(zé)、主要議事規(guī)則等進行細化。同時設(shè)立聯(lián)席會議辦公室來強化對聯(lián)席會議的組織領(lǐng)導(dǎo)，辦公室在聯(lián)席會議休會期間主持日常工作，負責(zé)聯(lián)絡(luò)和督促會議決議的會后執(zhí)行，加強各成員單位日常工作的協(xié)調(diào)與交流，避免“開完會就無人組織”的尷尬局面出現(xiàn)，保證聯(lián)系會議制度作用的發(fā)揮。

（二）加強組織協(xié)調(diào)，提高審計監(jiān)督整體效能

1.審計與財務(wù)、資產(chǎn)聯(lián)動。高?？梢岳秘攧?wù)、資產(chǎn)部門信息管理系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警功能，指導(dǎo)內(nèi)部審計部門及時對風(fēng)險進行防范。同時財務(wù)、資產(chǎn)部門對管理過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時反饋給審計部門，行成實時的疑點預(yù)警—指導(dǎo)篩查—查處反饋的聯(lián)動機制，行成財務(wù)、資產(chǎn)監(jiān)督與審計監(jiān)督的合力監(jiān)督，以提升監(jiān)管效能。同時，應(yīng)加強審計信息公開，審計報告抄送財務(wù)、資產(chǎn)部門，共享監(jiān)督成果，以便對審計監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的共性問題及時整改，從財務(wù)、資產(chǎn)日常管理角度加強內(nèi)部風(fēng)險管控。

2.審計與組織、人事聯(lián)動。經(jīng)濟責(zé)任審計是高校內(nèi)部審計的主要形式，審計部門組織實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，必須有組織部門出具的書面審計委托書。新時期，經(jīng)濟責(zé)任審計逐步從合法性審計向績效審計轉(zhuǎn)變，對財政資金的使用效益進行監(jiān)督，這就需要從組織、人事部門獲取被審計單位的工作計劃、總結(jié)等考核資料，從而對是否有效執(zhí)行有關(guān)政策以及是否完成預(yù)期目標進行獨立性審查，通過這些數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)并分析被審計對象在經(jīng)濟性、效率性等方面存在的問題，提出合理的審計建議，以提高財政資金的使用效益。審而不用，是對審計資源的浪費，要增強與組織、人事部門的互動，加強制度建設(shè)，落實責(zé)任追究。一是在領(lǐng)導(dǎo)干部考核和職務(wù)晉升、職稱評審中要充分考慮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果;二是單位績效考核過程中也要充分考慮該單位審計整改以及審計結(jié)果運用的落實情況。

3.審計與紀監(jiān)聯(lián)動。紀監(jiān)部門和審計部門作為高校內(nèi)部監(jiān)督的主要力量，在日常監(jiān)督工作中，要統(tǒng)籌運用紀監(jiān)和審計力量，不斷完善監(jiān)督工作程序，形成連貫的流程覆蓋。事前主動實施監(jiān)控，紀監(jiān)在執(zhí)紀工作中可以結(jié)合受理的信訪舉報的發(fā)現(xiàn)的問題線索，為審計指引問題高發(fā)領(lǐng)域或者環(huán)節(jié);事中強化監(jiān)督聯(lián)動，審計部門在審計過程中可以有針對性的加大廉政問題高發(fā)領(lǐng)域的審計力度，及時向紀監(jiān)部門移送發(fā)現(xiàn)的問題線索，提請紀監(jiān)部門研究審計整改責(zé)任追究事項。事后加強審計結(jié)果運用，建立審計整改責(zé)任追究的長效機制，從紀監(jiān)工作角度明確審計整改工作的整改期限、責(zé)任追究和管理要求，建立以責(zé)任單位為主體、相關(guān)職能部門配合、審計部門組織協(xié)調(diào)、紀監(jiān)部門重點督查的聯(lián)動機制，有效推進審計整改工作的落實。同時，在黨風(fēng)廉政建設(shè)考核中，也要充分考慮審計結(jié)果及審計整改情況。

三、高校內(nèi)部審計聯(lián)動的保障措施

（一）營造良好的審計環(huán)境

高校應(yīng)充分認識審計工作的重要性，通過印發(fā)指導(dǎo)手冊、邀請專家講座、提供專業(yè)咨詢等角度，加強對審計意義的宣傳，加深學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及廣大員工對審計法等政策法規(guī)的認識和理解，從而營造一個良好的審計環(huán)境，便于審計工作的順利開展。

（二）信息共享到位

內(nèi)部審計工作需要準確的信息來保證工作的開展，但不同部門之間所擁有的權(quán)限和資源不同，導(dǎo)致信息獲取存在非對稱性。通過信息的有效傳遞，推動內(nèi)部審計工作的順利開展非常必要。一是拓展信息來源，建立信息共享機制。通過明確各方職責(zé)，系統(tǒng)梳理信息共享的類型、標準、方式和用途，并以制度形式確定，避免信息盲區(qū)。二是借助技術(shù)手段，搭建信息共享平臺，學(xué)習(xí)借鑒運用互聯(lián)網(wǎng)、云計算等先進手段，在內(nèi)部審計過程中，持續(xù)對信息進行歸納整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集約化處理，搭建信息資源共享平臺，降低信息獲取成本。

（三）提高審計人員素質(zhì)

加強高校內(nèi)部審計聯(lián)動，首先要保證審計質(zhì)量。而做好新時代高校內(nèi)部審計工作，要加強審計部門自身建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)，堅持以審計精神立身，創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，自身建設(shè)立信。不僅要有針對新的加強審計人員職業(yè)培訓(xùn)，還要堅持“走出去、請進來”的工作方針，加強部門以及高校之間的相互交流，扎實提高審計人員的工作能力，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的審計干部隊伍。

參考文獻：

[1]中共中央辦公廳.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定[Z].2019.

[2]肖青云.新時代高校內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展對策研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2020（2）.

[3]李健，許靜嫻，陳少炎.雙一流高校治理下經(jīng)濟責(zé)任審計助力改革策略研究[J].教育財會研究，2019（2）.

[4]丁雋，李宇希.科研院所紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計聯(lián)動工作機制研究[J].審計月刊，2018（1）.

[5]呂燕.高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度探索—基于問卷調(diào)查和實務(wù)經(jīng)驗[J].會計之友，2017（6）.

作者簡介：宋 麗（1989—），女，漢族，山東萊蕪人，碩士，助理會計師，主要從事高校內(nèi)部審計研究。