吳明會(huì)

摘要 近年來，國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位加快了改革的步伐，在單位內(nèi)部建立完善內(nèi)控體系，來加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的控制。但是國(guó)內(nèi)部分單位的內(nèi)控理念比較陳舊、落后，管理機(jī)制不完善，內(nèi)控的決策機(jī)制、審批機(jī)制都存在較大的漏洞。單位職工執(zhí)行審批制度不嚴(yán)格，未細(xì)化內(nèi)部的各類管理規(guī)范，部門內(nèi)部的職責(zé)不清晰。因此，單位要通過優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控機(jī)制、明確內(nèi)控部門的工作職責(zé)、加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，來提高單位的內(nèi)部控制管理能力。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;管理規(guī)范

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)多數(shù)都是國(guó)有資產(chǎn)，國(guó)家要為單位內(nèi)部制定嚴(yán)格的固定資產(chǎn)管理制度，也要針對(duì)單位內(nèi)部的資金使用，制定規(guī)范的管理機(jī)制。單位內(nèi)控體系的建設(shè)，有助于加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金使用的監(jiān)控?？茖W(xué)高效的內(nèi)控體系可以有效地減少單位內(nèi)部的貪污腐敗問題，約束高層領(lǐng)導(dǎo)人員的權(quán)限，并對(duì)高層人員和其他中層管理人員開展的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等各類活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題分析

（一）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

部分行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)注度不足，沒有給予單位內(nèi)控體系建設(shè)充足的人才支持和資金支持。高層人員對(duì)內(nèi)控不關(guān)注，基層人員也不會(huì)貫徹落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，這樣就很難發(fā)揮出內(nèi)控執(zhí)行、監(jiān)督的效果。部分領(lǐng)導(dǎo)的思想比較陳舊，對(duì)內(nèi)控新理念、新機(jī)制和新方法的了解不夠。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為在單位內(nèi)部開展內(nèi)控建設(shè)就是加強(qiáng)對(duì)資金的管理控制，這是對(duì)內(nèi)控建設(shè)的片面了解[1]。

（二）內(nèi)控制度不完善、不科學(xué)

國(guó)內(nèi)部分事業(yè)單位設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度管理范圍比較窄，未將單位全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入內(nèi)控的管理。單位內(nèi)部的管控機(jī)制只是對(duì)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，所制定的內(nèi)控制度不健全、不規(guī)范。有些事業(yè)單位不能按照內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要求，劃分單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重點(diǎn)，對(duì)單位內(nèi)部的現(xiàn)有管理制度，未進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過程中產(chǎn)生較大的管理風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)資金使用不規(guī)范。部分單位內(nèi)部的內(nèi)控管理制度比較陳舊，很多內(nèi)控制度都是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代下制定的管理機(jī)制，這些內(nèi)控制度已經(jīng)不能夠滿足市場(chǎng)發(fā)展的需要。有些單位未根據(jù)國(guó)內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的具體發(fā)展要求，來設(shè)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制和制度，也不能有效地應(yīng)對(duì)未來市場(chǎng)環(huán)境的變化、及時(shí)地制定與外部市場(chǎng)環(huán)境相適應(yīng)的制度，并對(duì)其進(jìn)行修改更新。一些單位內(nèi)部制度的質(zhì)量偏低、可操作性不強(qiáng)，設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度多數(shù)都是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，造成內(nèi)控制度的執(zhí)行可行性較差[2]。

（三）內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)不健全

部分事業(yè)單位內(nèi)部未建立內(nèi)控執(zhí)行的管理部門，有些單位雖然在內(nèi)部建立了內(nèi)控部門，但是人員是從其他部門抽調(diào)的，未發(fā)揮出內(nèi)控部門的具體管理作用，無法有效地開展內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施。部分單位在開展內(nèi)控時(shí)，由財(cái)務(wù)部門組織牽頭，推動(dòng)內(nèi)控方案、內(nèi)控制度的實(shí)施和落地，而財(cái)務(wù)人員對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解不夠深入，并且受限于自身專業(yè)知識(shí)，造成設(shè)計(jì)出的內(nèi)控制度更偏向于財(cái)務(wù)控制，而不能實(shí)現(xiàn)對(duì)各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。在部分單位內(nèi)部，采購(gòu)職能、監(jiān)察職能、資產(chǎn)管理職能和審計(jì)職能的劃分不夠清晰明了，在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度和內(nèi)控體制機(jī)制時(shí)，經(jīng)常存在“踢皮球”的不良現(xiàn)象。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的策略研究

（一）增強(qiáng)單位職工的內(nèi)控管理意識(shí)

在事業(yè)單位內(nèi)部，通過增進(jìn)高層人員和普通職工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，使員工積極地配合內(nèi)控人員、實(shí)施內(nèi)控方案。此時(shí)，單位要安排審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新型的內(nèi)控方法，使員工對(duì)內(nèi)控有一個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)知，也要使員工了解內(nèi)控的建設(shè)和執(zhí)行對(duì)單位發(fā)展的重要作用，增強(qiáng)員工的內(nèi)控管理意識(shí)，優(yōu)化單位內(nèi)部的內(nèi)控環(huán)境。重點(diǎn)推動(dòng)內(nèi)控管理體制機(jī)制的改革，在開展內(nèi)控期間，單位內(nèi)部職工要明確自身的工作職責(zé)，了解在工作開展中自身?yè)碛械母黝惞芾頇?quán)限，進(jìn)而為內(nèi)控的建設(shè)和發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境[3]。

（二）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算控制和管理

單位內(nèi)部的預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理執(zhí)行的重要組成部分，在單位內(nèi)部開展預(yù)算控制，會(huì)有效地加強(qiáng)各部門對(duì)資金使用的管控。預(yù)算控制也是當(dāng)前單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要組成部分，因此，要提高單位內(nèi)部預(yù)算工作人員對(duì)預(yù)算方案執(zhí)行的重視度，引導(dǎo)全員參與預(yù)算方案的制定和執(zhí)行。公司內(nèi)部職工編制的預(yù)算方案要與整個(gè)單位的運(yùn)營(yíng)相結(jié)合，以單位未來的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)的需求作為預(yù)算方案編制的基礎(chǔ);運(yùn)用零基預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等方法來制定預(yù)算計(jì)劃，并為各部門制定預(yù)算的考核目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督考核;在單位運(yùn)營(yíng)期間，將全面預(yù)算引入單位內(nèi)部，制定全面預(yù)算管理制度，提高單位職工對(duì)全面預(yù)算的重視度;結(jié)合單位具體運(yùn)營(yíng)狀況，制定預(yù)算方案，將預(yù)算方案與戰(zhàn)略相銜接，加強(qiáng)公司單位內(nèi)部預(yù)算控制，優(yōu)化預(yù)算管理效果。

（三）提升內(nèi)控制度設(shè)計(jì)人員的專業(yè)水平

事業(yè)單位要想在內(nèi)部建一個(gè)完善的內(nèi)控體系，就要提高內(nèi)部?jī)?nèi)控工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，要使員工開展內(nèi)控工作，可以先將內(nèi)部控制的新方法、新理念等講解給內(nèi)控管理人員。單位要通過建立內(nèi)控系統(tǒng)，來實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展和運(yùn)營(yíng)，聘請(qǐng)外部的專業(yè)培訓(xùn)公司，為內(nèi)部員工舉辦專題講座和知識(shí)交流會(huì)，提高內(nèi)控工作人員對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重視度。

單位內(nèi)部?jī)?nèi)控設(shè)計(jì)人員的專業(yè)水平直接決定后期內(nèi)控體系的質(zhì)量，事業(yè)單位可以為內(nèi)控系統(tǒng)專門組建管理部門，派遣內(nèi)部人員到外部的學(xué)校學(xué)習(xí)。通過增強(qiáng)內(nèi)部職工的管理意識(shí)，建立單位內(nèi)部的獎(jiǎng)懲機(jī)制，來提高職工參與內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行的主動(dòng)性，激發(fā)員工的工作熱情，并開展相關(guān)的內(nèi)控管理培訓(xùn)。

在單位內(nèi)部，要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，利用財(cái)務(wù)管控，減少財(cái)務(wù)資金使用風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金的合規(guī)管理，避免資金被違規(guī)占用挪用。高層領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性、內(nèi)控對(duì)單位運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)防控的重要作用。經(jīng)營(yíng)人員要組織設(shè)計(jì)人員制定內(nèi)控制度的各項(xiàng)條款，并帶頭遵守內(nèi)控制度。在單位內(nèi)部打造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，鼓勵(lì)職工參與內(nèi)控執(zhí)行，并且事業(yè)單位也可以利用國(guó)家的法律支持，來加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)使用、調(diào)整和資金撥付、使用等過程的監(jiān)督、控制。內(nèi)控機(jī)制的完善需要全體職工共同努力，為內(nèi)控的設(shè)計(jì)提出更多的建議。

（四）建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制

近年來，隨著國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，提供社會(huì)公益服務(wù)的范圍也在不斷擴(kuò)大，這樣就在單位的運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生了更多的管理風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，單位通過建立風(fēng)險(xiǎn)防控制度，對(duì)運(yùn)營(yíng)中形成的各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估，并制定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，明確公司高層領(lǐng)導(dǎo)在風(fēng)險(xiǎn)防控中的責(zé)任，組建風(fēng)險(xiǎn)控制部門，制定風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控制度。根據(jù)單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，充分做好風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)分析、評(píng)價(jià)預(yù)警和評(píng)估工作，通過對(duì)比數(shù)據(jù)，建立分層次的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制;通過對(duì)比單位內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，建立多元化、分層次的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制;根據(jù)單位運(yùn)營(yíng)中的問題，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在單位內(nèi)部開展國(guó)有資產(chǎn)管理，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)維修，避免在使用資產(chǎn)的過程中產(chǎn)生資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，而影響單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展和運(yùn)營(yíng)。制定資產(chǎn)的保管機(jī)制，要求單位內(nèi)部職工嚴(yán)格地遵守資產(chǎn)管理制度。

四、結(jié)語

近年來，國(guó)內(nèi)的行政事業(yè)單位在改革期間，要加強(qiáng)對(duì)各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，建立完善的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)部職工的內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理，在單位內(nèi)部明確各部門的工作職責(zé)，建立完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為單位內(nèi)部?jī)?nèi)控制度的發(fā)展做好準(zhǔn)備。內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和完善有助于解決和處理單位的腐敗問題，也有助于減少單位的資金違規(guī)使用問題。在單位內(nèi)部，要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（作者單位為洛陽市潤(rùn)鑫計(jì)算機(jī)技術(shù)服務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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