孫靜

摘 要：內(nèi)部審計是指由單位內(nèi)部專職人員進行審計，是企業(yè)集團經(jīng)濟管理的重要組成部分，而完善的制度機制則是內(nèi)部審計工作有序開展的重要保證。本文針對企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題、建立健全內(nèi)部審計制度的必要性進行簡要闡述，重點分析構(gòu)建與完善內(nèi)部審計制度的方法，以期提高企業(yè)集團內(nèi)部管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計? 企業(yè)集團? 審計制度

中圖分類號：F275.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）08（a）--02

內(nèi)部審計制度是企業(yè)集團開展內(nèi)部審計工作的重要基礎(chǔ)，為了實現(xiàn)增強綜合競爭力和降低管理風險等目標，企業(yè)集團必須結(jié)合時代發(fā)展趨勢與自身運營實際建立完善的內(nèi)部審計制度，要求專職人員嚴格按照相關(guān)制度開展工作，同時其他部門和員工要自覺配合審計人員工作，從而將潛在風險控制在合理范圍內(nèi)。

1 企業(yè)集團內(nèi)部審計工作開展過程中存在的問題

1.1 領(lǐng)導忽視內(nèi)部審計的重要性

企業(yè)集團運營發(fā)展的主要目的是以較少的投入獲得更多經(jīng)濟利益，故而在企業(yè)集團發(fā)展過程中，大部分領(lǐng)導過度重視經(jīng)濟效益與財務(wù)管理，忽視了內(nèi)部審計的重要性，導致內(nèi)部審計工作開展的實效性較低，不利于企業(yè)集團的長足穩(wěn)定發(fā)展。此問題會造成的不良后果大致包括：企業(yè)集團與下屬企業(yè)信息不對稱，無法保證經(jīng)營活動開展的有序性，運營管理風險發(fā)生幾率增大等。

1.2 沒有建立獨立的內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計部門既要與其他部門相互聯(lián)系，又要相互獨立，這是保證內(nèi)部審計結(jié)果可靠性與真實性的關(guān)鍵。目前，我國大多數(shù)企業(yè)集團出于增強競爭力與降低經(jīng)濟風險等目的建立了內(nèi)部審計部門，但卻將該部門劃歸到財務(wù)管理部門，沒有保證內(nèi)部審計部門的獨立性，有時為了節(jié)約人力資源成本，甚至讓財務(wù)人員兼職審計工作，此舉不僅降低專職人員企業(yè)地位，還影響審計結(jié)果的公正性[1]。

1.3 內(nèi)部審計范圍在開展時限制較大

由于企業(yè)集團的內(nèi)部審計部門缺乏獨立性且整體地位較低，所以在實際開展內(nèi)部審計工作時會受到財務(wù)管理部門的限制，審計人員只能對財務(wù)報表、會計憑證等財務(wù)相關(guān)資料進行審計，無法深入了解企業(yè)集團整體運營情況。這就限制了提交的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)與報告的全面性，不能為企業(yè)集團科學決策提供支持，提高經(jīng)營風險，降低經(jīng)濟效益。

1.4 員工專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)有待提高

審計人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)直接決定企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，內(nèi)部審計工作對計算機操作能力、內(nèi)部審計經(jīng)驗、財務(wù)管理經(jīng)驗、職業(yè)道德修養(yǎng)等提出較高要求。然而，在企業(yè)集團內(nèi)，半數(shù)以上審計人員并不符合上述要求，雖然掌握了一些審計知識，但對財務(wù)會計、法律法規(guī)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、計算機操作等知識了解不深，甚至有些內(nèi)部審計人員還是兼職，嚴重影響審計效果。

2 建立健全內(nèi)部審計制度的必要性

2.1 有利于改善內(nèi)部審計效果

健全的內(nèi)部審計制度能夠增強內(nèi)部審計工作開展的規(guī)范性，對提升內(nèi)部審計質(zhì)量具有重要影響，而且這種影響會向其他部門輻射，有利于提升企業(yè)集團整體管理水平，是保證運營活動有序開展，增強企業(yè)集團穩(wěn)定健康發(fā)展的關(guān)鍵。另外，基于內(nèi)部審計制度開展內(nèi)部審計工作，可以強化監(jiān)督管理效果，極大程度上能夠遏制包庇、以權(quán)謀私、偷稅漏稅等或個人或整體的非正當行為出現(xiàn)。

2.2 增強企業(yè)集團競爭力

自我國加入WTO后，國內(nèi)外市場競爭愈加激烈，給企業(yè)集團造成了極大競爭壓力，內(nèi)部審計在增強綜合競爭力方面具有較強優(yōu)勢，而內(nèi)部審計制度是保證該優(yōu)勢全面落實的重要保證，因此企業(yè)集團要對建立健全相關(guān)制度體系加強重視。將具有時代性與可靠性的內(nèi)部審計制度落到實處，審計人員可以對企業(yè)集團整體運營情況進行深入了解，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題和風險，對增強審計數(shù)據(jù)的科學性與準確性具有積極作用。

2.3 提升內(nèi)部審計部門地位

結(jié)合自身發(fā)展實際構(gòu)建的內(nèi)部審計制度能夠有效提升審計部門地位，主要原因是在制度約束下，審計人員必須按照制度規(guī)范開展工作，有利于樹立起權(quán)威性較強的形象。另外，內(nèi)部審計制度強調(diào)內(nèi)部審計部門的獨立性，要求由上級領(lǐng)導對該部門進行直接管理，不必再依附其他部門，不僅可以增強內(nèi)部審計工作的高效性，還能提高審計結(jié)果的公正性。

2.4 有利于降低管理風險發(fā)生率

內(nèi)部審計制度在解決企業(yè)集團與下屬企業(yè)信息不對稱方面具有重要作用，基于此制度擬定管理方案，有利于降低管理與運營風險的發(fā)生率。審計人員遵循內(nèi)部審計制度開展工作，有權(quán)對企業(yè)集團運營實際進行全面了解，可以通過發(fā)揮監(jiān)管職能抑制領(lǐng)導層機會主義行為，對降低風險與減少損失具有積極影響[2]。此外，為了確保內(nèi)部審計工作正常開展，企業(yè)集團會借助先進技術(shù)構(gòu)建反饋機制，充分發(fā)揮該機制的作用，有利于提高審計人員工作效率，對保證企業(yè)集團實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

3 企業(yè)集團內(nèi)部審計制度構(gòu)建與完善的方法

3.1 革新思想觀念，優(yōu)化審計方法

為了確保內(nèi)部審計制度構(gòu)建與完善工作正常開展，企業(yè)集團領(lǐng)導群體必須對自身思想觀念進行革新，改變過去重經(jīng)濟效益輕內(nèi)部審計的想法，對內(nèi)部審計工作的重要性予以高度重視，同時積極參與到內(nèi)部審計制度構(gòu)建與完善過程中，為優(yōu)化審計方法、提升審計效果貢獻力量。第一，綜合分析企業(yè)集團整體運營結(jié)構(gòu)，制定科學合理的內(nèi)部審計標準，要求審計人員放眼全局，堅持根本性等原則對經(jīng)營項目進行審計，確保有限資源價值充分發(fā)揮;第二，借助先進信息技術(shù)手段對重要崗位、重點部門、重要決策加強監(jiān)管，比如利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高權(quán)利集中、資源富集、資金密集、資產(chǎn)聚集等工作的審計效率。利用信息技術(shù)優(yōu)化審計方法，是保證審計人員及時獲得各種有用信息以及提高分析判斷準確性的關(guān)鍵，若是構(gòu)建集內(nèi)部審計、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)活動于一體的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，還能有效提升內(nèi)部審計工作效率，有利于為企業(yè)集團實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

3.2 基于企業(yè)集團實際增強內(nèi)部審計部門獨立性

增強內(nèi)部審計部門獨立性是確保審計數(shù)據(jù)全面性、準確性、科學性的基礎(chǔ)，可以有效規(guī)避以權(quán)謀私、貪污腐敗等不良現(xiàn)象發(fā)生，有利于為內(nèi)部審計制度的建立與實施奠定堅實基礎(chǔ)。若想實現(xiàn)該目的。首先，企業(yè)集團要將內(nèi)部審計部門從財務(wù)管理等部門中分割出去，將其視為獨立機構(gòu)，同時提高內(nèi)部審計部門在整個企業(yè)集團中的地位，這是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的核心內(nèi)容;其次，賦予內(nèi)部審計人員強制審計其他部門資料、數(shù)據(jù)、報告的權(quán)力，為了避免審計人員濫用權(quán)力和徇私舞弊，企業(yè)集團應(yīng)構(gòu)建完善的監(jiān)督機制，要求審計人員之間相互監(jiān)督，其他部門進行外部監(jiān)督;最后，針對不同運營方向的下屬企業(yè)制定相應(yīng)審計標準和工作原則，審計人員要按照這些標準原則開展內(nèi)部審計工作，這是保證企業(yè)集團與下屬企業(yè)建立良好關(guān)系的保障，也是規(guī)避信息失真、增強決策科學性的保證。

3.3 分析企業(yè)發(fā)展與業(yè)務(wù)特點建立內(nèi)部審計制度

3.3.1 企業(yè)發(fā)展

在對內(nèi)部審計制度進行完善時，企業(yè)集團既要綜合分析經(jīng)營活動、部門組成、資金資源、長短期戰(zhàn)略規(guī)劃等實際情況，又要對當前市場發(fā)展現(xiàn)狀、社會時代未來發(fā)展趨勢、相關(guān)法律法規(guī)變動等信息進行收集與分析，基于此對傳統(tǒng)內(nèi)部審計制度進行優(yōu)化和完善，以此增強內(nèi)部審計制度的可行性。此外，企業(yè)集團還要對下屬企業(yè)運營管理狀況進行全面分析，設(shè)置獨立的領(lǐng)導管理層與審計工作執(zhí)行層，保證二者既相互獨立又相互聯(lián)系，此舉不僅能夠增強內(nèi)部審計工作的客觀性與公正性，還能有效提高下屬企業(yè)運營管理水平。

3.3.2 業(yè)務(wù)特點

為了增強內(nèi)部審計制度的可靠性與完善性，在構(gòu)建與完善內(nèi)部審計制度時，要對企業(yè)集團業(yè)務(wù)特點、下屬企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)等內(nèi)容進行具體分析，創(chuàng)建極具現(xiàn)代化與多元化特征的內(nèi)部審計管理機制，有利于提升審計效果;明確內(nèi)部審計與經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，將其作為確保經(jīng)濟活動有序開展的保證，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持，有利于降低經(jīng)濟損失;基于業(yè)務(wù)特點對下屬企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計方式進行優(yōu)化，針對企業(yè)集團（核心企業(yè)）與下屬企業(yè)（子公司）之間的復(fù)雜性關(guān)系進行協(xié)調(diào)，重視契約、協(xié)議的必要性;適度擴大內(nèi)部審計范圍，除了財務(wù)報表、會計憑證之外，還要將內(nèi)部控制、風險管理等內(nèi)容納入內(nèi)部審計工作范圍，以此增強內(nèi)部審計效力，推動企業(yè)集團長足健康發(fā)展[3]。

3.4 針對內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)加大培訓力度

若想提升內(nèi)部審計制度構(gòu)建與完善的有效性，企業(yè)集團還需針對內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)加大培訓力度，只有切實提升專職人員能力素質(zhì)水平，才能保證內(nèi)部審計制度真正落實。隨著企業(yè)集團規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部審計內(nèi)容逐漸增多，加上各種先進技術(shù)高速發(fā)展與普及應(yīng)用的社會背景，審計人員若是能力素質(zhì)較差，必然會降低內(nèi)部審計工作質(zhì)量與效率，阻礙企業(yè)集團持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)集團要培養(yǎng)大量專職審計人員，除了審計知識之外，將法律法規(guī)、計算機操作、會計核算、財務(wù)管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、風險控制等相關(guān)知識也納入培訓范圍內(nèi)，同時定期組織實踐活動，幫助審計人員增加工作經(jīng)驗;審計人員要明確內(nèi)部審計工作的特殊性，該工作在開展過程中需要與其他部門進行交流，為了保證數(shù)據(jù)收集的完整性與審計結(jié)果的科學性，審計人員必須增強溝通能力、信息收集能力，同時提高職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴格踐行內(nèi)部審計制度。

4 結(jié)語

綜上所述，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度有利于增強綜合競爭力、提高審計水平、降低運營管理風險，是企業(yè)集團實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。對于領(lǐng)導重視經(jīng)濟效益忽視內(nèi)部審計、內(nèi)部審計部門缺乏獨立性等問題，企業(yè)集團要采取針對性措施解決，領(lǐng)導必須革新思想觀念并優(yōu)化審計方法，同時承認與強化內(nèi)部審計部門的獨立性，基于發(fā)展實際建立健全內(nèi)部審計制度，提高審計人員的職業(yè)能力與綜合素質(zhì)，為提升企業(yè)集團內(nèi)部審計水平和進一步增加經(jīng)濟效益提供支持。

參考文獻

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