李衛(wèi)紅

摘 要：事業(yè)單位作為我國(guó)基層保障部門(mén)，加強(qiáng)內(nèi)控制度和績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)工作對(duì)健全單位管理體系，規(guī)范基層部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理流程等具有重要意義。目前事業(yè)單位的內(nèi)控制度以及績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在一些不可忽視的問(wèn)題，影響了事業(yè)單位的管理效率。本文通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制流程以及績(jī)效評(píng)價(jià)體系的問(wèn)題診斷，提出完善內(nèi)控制度以及績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系的具體措施，以期為保障事業(yè)單位社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)提供理論指導(dǎo)和實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;績(jī)效評(píng)價(jià);完善路徑

隨著我國(guó)事業(yè)單位的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，其承擔(dān)的職能也越來(lái)越多，與此同時(shí)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制以及績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，對(duì)其內(nèi)部控制體系及績(jī)效評(píng)價(jià)制度的建立帶來(lái)了較大的壓力。因此，事業(yè)大內(nèi)應(yīng)通過(guò)建立健全完善的內(nèi)控體系及績(jī)效評(píng)價(jià)制度，提升內(nèi)部經(jīng)管理效率，保障內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性，進(jìn)而為社會(huì)公眾提供更好的社會(huì)服務(wù)，更好地履行社會(huì)責(zé)任。事業(yè)單位應(yīng)在對(duì)自身組織特點(diǎn)及外部環(huán)境進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，建立可以支撐其社會(huì)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障管理效率的內(nèi)控體系及績(jī)效評(píng)價(jià)制度。

事業(yè)單位應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)控方法和績(jī)效評(píng)價(jià)方式，全面評(píng)估潛在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使內(nèi)控制度和績(jī)效評(píng)價(jià)體系更具可靠性、穩(wěn)定性、靈活性，有效控制各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高內(nèi)部資源的配置及使用效率。因此，事業(yè)單位需要認(rèn)清新的發(fā)展形勢(shì)下的內(nèi)部控制管理體系和績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系的建設(shè)目標(biāo)，并亟須建立和完善管理流程和制度，通過(guò)相關(guān)規(guī)章制度的建立健全實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全面控制，從而增強(qiáng)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提升。

一、內(nèi)部控制及績(jī)效評(píng)價(jià)重要性及問(wèn)題分析

1.提升內(nèi)部管理效率

通過(guò)內(nèi)部控制與績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立健全有助于事業(yè)單位在新的市場(chǎng)環(huán)境下更好提供社會(huì)服務(wù)，并且能夠幫助事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各項(xiàng)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而提升整體內(nèi)部管理效率，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位各基層部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制以及績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效支撐。事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是通過(guò)全面預(yù)測(cè)及分析各基層部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的情況，建立健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度全面控制各基層部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理流程，通過(guò)內(nèi)部控制目標(biāo)有效約束各基層部門(mén)在實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的具體行為，進(jìn)而有效提升事業(yè)單位整體管理效率，降低管理成本，控制管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的最大化。

同時(shí)，事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)體系能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)有損事業(yè)單位整體利益的問(wèn)題，并反饋到各基層部門(mén)，使其能夠采取有效措施提升管理效率，優(yōu)化管理流程。事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)需要各基層部門(mén)的有效參與，只有通過(guò)內(nèi)部控制體系以及績(jī)效評(píng)價(jià)體系的實(shí)施，將各基層部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理行為及資源行統(tǒng)一規(guī)劃，從而促進(jìn)事業(yè)單位各部門(mén)目標(biāo)的一致性，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力

事業(yè)單位內(nèi)控管理制度和績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建涉及事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)流程的事前、事中及事后的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位各基層部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督力度，從而避免因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)造成對(duì)事業(yè)單位的較大損失。因此內(nèi)控制度以及績(jī)效評(píng)價(jià)制度為事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范和抵抗能力的提升創(chuàng)造了有利前提條件，最大限度地提高事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力、應(yīng)對(duì)能力，對(duì)事業(yè)單位的資金和資源提供了安全保障。并且事業(yè)單位的內(nèi)控制度以及績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)不健全，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理的混亂，而通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理體系、人力資源管理體系等的有利控制，從而提高事業(yè)單位整體管理效率，以及對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

同時(shí)，事業(yè)單位作為社會(huì)服務(wù)組織通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的完善能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)既定的社會(huì)效益目標(biāo)提供保障，事業(yè)單位擁有著社會(huì)資源分配權(quán)，只有通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的優(yōu)化才能實(shí)現(xiàn)資源分配和使用效率的最大化。另外，事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部控制能夠減少隨意挪用社會(huì)資源等各種違規(guī)行為，保障事業(yè)單位的權(quán)利行使的規(guī)范性。

3.當(dāng)前問(wèn)題分析

目前事業(yè)單位整體對(duì)內(nèi)部控制思想、績(jī)效管理思想等的認(rèn)識(shí)不足，因此不利于內(nèi)控模式和績(jī)效評(píng)價(jià)體系作用的發(fā)揮。具體而言，目前很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作只局限于財(cái)務(wù)部門(mén)，其他部門(mén)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)以及參與程度不足，從而不利于事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。事業(yè)單位在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，如果只依靠人力管理人員發(fā)現(xiàn)各部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的不合理之處，不僅會(huì)影響事業(yè)單位通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)提升管理效率，并且不利于各部門(mén)進(jìn)行流程改進(jìn)，有損事業(yè)單位整體經(jīng)營(yíng)效益。

事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，未能有效考慮長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，忽視了如何通過(guò)內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位各經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效控制，因此缺乏長(zhǎng)期性與前瞻性。同時(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員和人力資源管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與其他技能欠缺，將導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)控和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。目前事業(yè)單位中專(zhuān)業(yè)人員綜合素質(zhì)不足，并且未能掌握先進(jìn)的管理方法，在內(nèi)部控制、績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中不能幫助事業(yè)單位完成相關(guān)目標(biāo)。

另外，事業(yè)單位在內(nèi)控制度及績(jī)效評(píng)價(jià)制度建立過(guò)程未能全面考慮目前的經(jīng)營(yíng)管理狀況以及未來(lái)需求變化，總體而言不夠科學(xué)、全面，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。并且，事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控制度和績(jī)效評(píng)價(jià)制度的過(guò)程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)全面性和科學(xué)性，即相應(yīng)內(nèi)控目標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)的建立應(yīng)在對(duì)內(nèi)外部環(huán)境綜合分析的基礎(chǔ)上，其目的是為了幫助事業(yè)單位提高管理效率。

二、內(nèi)部控制及績(jī)效評(píng)價(jià)提升策略

1.樹(shù)立科學(xué)管理理念

事業(yè)單位樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制及績(jī)效評(píng)價(jià)理念是管理制度建設(shè)和完善的基礎(chǔ)，因此首先應(yīng)強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部各層級(jí)人員的管理意識(shí)，通過(guò)理念學(xué)習(xí)與技能培訓(xùn)提高事業(yè)單位各層級(jí)人員的思想水平和專(zhuān)業(yè)水平。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)采取適應(yīng)內(nèi)控制度和績(jī)效評(píng)價(jià)體系運(yùn)行的組織模式，完善組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，從而提高事業(yè)單位內(nèi)控效率和績(jī)效評(píng)價(jià)效率。本文認(rèn)為事業(yè)單位應(yīng)提高內(nèi)控部門(mén)和績(jī)效評(píng)價(jià)部門(mén)的獨(dú)立性，使事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得到合理的控制與評(píng)價(jià)。

其次，內(nèi)部控制制度以及績(jī)效評(píng)價(jià)制度的建立是以事業(yè)單位內(nèi)部全體人員內(nèi)控意識(shí)和績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)認(rèn)識(shí)充分的前提下進(jìn)行的，事業(yè)單位未來(lái)內(nèi)控目標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要全體人員的努力，因此通過(guò)對(duì)科學(xué)管理理念的灌輸是促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)控和績(jī)效評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)的重要舉措。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員和績(jī)效評(píng)價(jià)人員相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及實(shí)踐技能的培訓(xùn)，從而提高專(zhuān)業(yè)人員在工作行為的規(guī)范性和科學(xué)性。并在對(duì)相關(guān)人員的選聘時(shí)注重考察對(duì)內(nèi)控思想和績(jī)效評(píng)價(jià)方法的認(rèn)識(shí)。

2.引進(jìn)科學(xué)管理方法

為保障事業(yè)單位在新的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境下內(nèi)部控制與績(jī)效評(píng)價(jià)工作得到有效開(kāi)展，必須要細(xì)化管理流程，引進(jìn)科學(xué)管理方法，進(jìn)而提升各基層部門(mén)及人員內(nèi)控效率和績(jī)效評(píng)價(jià)效率，使事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠順利實(shí)施。事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)科學(xué)先進(jìn)內(nèi)部控制方法和績(jī)效評(píng)價(jià)方法的引進(jìn)力度，有效控制各管理環(huán)節(jié)，全面提升事業(yè)單位管理效率。事業(yè)單位要認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部控制以及績(jī)效評(píng)價(jià)各流程中存在的漏洞以及風(fēng)險(xiǎn)，既要引進(jìn)先進(jìn)的管理方法，又要使其能夠有效結(jié)合事業(yè)單位各部門(mén)工作的實(shí)際情況。事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)方法的使用還應(yīng)有效適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，應(yīng)具有較強(qiáng)的動(dòng)態(tài)性，從而最大化地提高各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的管理效率，保障事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

事業(yè)單位在績(jī)效評(píng)價(jià)制度的構(gòu)建中要注意合理建立各部門(mén)的績(jī)效指標(biāo)，通過(guò)設(shè)置合理的指標(biāo)提高各部門(mén)流程效率。另外，事業(yè)單位要在內(nèi)部建立連接各部門(mén)的信息平臺(tái)，通過(guò)信息平臺(tái)統(tǒng)一收集處理各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而提高績(jī)效評(píng)價(jià)和績(jī)效反饋的信息傳遞效率。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

事業(yè)單位在新的發(fā)展背景下進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)和績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，為制度的運(yùn)行提供保障，通過(guò)實(shí)施對(duì)事業(yè)單位各基層部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全方位及時(shí)的監(jiān)督控制，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控，從而提高管理效率及風(fēng)險(xiǎn)防御能力。并且事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建應(yīng)實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全面監(jiān)督，通過(guò)事前監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，以及通過(guò)相應(yīng)的處理方案及措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，最后通過(guò)事后的反饋評(píng)價(jià)機(jī)制及時(shí)進(jìn)行流程優(yōu)化。另外，事業(yè)單位應(yīng)提高監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性，細(xì)化監(jiān)督制度，避免各基層部門(mén)及人員出于自身私利而隨意調(diào)整內(nèi)控目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)于保障單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。同時(shí)事業(yè)單位績(jī)效評(píng)價(jià)體系關(guān)系到各項(xiàng)資源的配置效率，以及各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理效率，對(duì)優(yōu)化各項(xiàng)管理流程具有關(guān)鍵作用。同時(shí)事業(yè)單位目標(biāo)面臨內(nèi)控體系不健全，績(jī)效評(píng)價(jià)方法不科學(xué)等問(wèn)題。因此本文認(rèn)為事業(yè)單位首先應(yīng)樹(shù)立科學(xué)的管理理念，完善內(nèi)部組織環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人員的綜合素養(yǎng)和知識(shí)培訓(xùn)，引進(jìn)科學(xué)管理方法，增強(qiáng)內(nèi)控體系和績(jī)效評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性和動(dòng)態(tài)性。最后應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，為內(nèi)控體系和績(jī)效評(píng)價(jià)體系的運(yùn)行提供保障。

參考文獻(xiàn)

1.趙奇.新常態(tài)下科研事業(yè)單位內(nèi)部控制與績(jī)效評(píng)價(jià)探析.廣東蠶業(yè)，2018，52（06）.

2.任娟.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020（04）.

（責(zé)任編輯：王文龍）