林成喜

摘要：招生模式是以自主招收為主，校企聯(lián)合為輔，在當前市場經(jīng)濟的快速發(fā)展形勢下，傳統(tǒng)的辦學模式與市場化的要求不相適應(yīng)，這對高職院校辦校方面產(chǎn)生了制約與影響，對學校的財務(wù)風險也相應(yīng)的增大，如何規(guī)避高職院校的財務(wù)風險，全力做好高職院校的財務(wù)管控工作，建立健全會計風險防范體系。創(chuàng)立風控指數(shù)。為此，我們結(jié)合市場經(jīng)濟條件下高職院校財務(wù)管理的特點，開展了財務(wù)管控視角下的高職院校財務(wù)風險防范體系建設(shè)的研討，通過系統(tǒng)的內(nèi)部與外部的剖析，找出構(gòu)建高職院校風控體系的制度性安排，以期達到有效化解風險，促進學校全面發(fā)展的政策目標。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管控 高職院校 會計風險 風險防范 建設(shè)構(gòu)想

高職院校自2015年全面開展招生新政策以來，學校內(nèi)部的招生規(guī)模進一步擴大，學生規(guī)模與日益增，在發(fā)展的過程中，由于資金總量不斷增長，也使財務(wù)管理的風險進一步增加，對高職院校的事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了影響，為財務(wù)管控工作增添了壓力。國家于2001年就實施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》相關(guān)政策，管控制度的完善，為高職院校的財務(wù)管控提供了安全保障，為學校財務(wù)工作指明了方向，但目前仍有部分高職院校在實施財務(wù)管控工作時，未能嚴格按照有關(guān)的法律規(guī)章制度，相應(yīng)的建立健全財務(wù)改革管控舉措，造成高職院校在發(fā)展過程中出現(xiàn)資金運營上的制約和阻礙，同時由于管控制度不完善出現(xiàn)一些不規(guī)范的投資問題，造成高職院校的財務(wù)風險指數(shù)不斷的增多。因此，我們認為在內(nèi)部管控視角下。高職院校要保障財務(wù)安全，就必須積極建立財務(wù)風險防范指數(shù)體系，以確保學校財務(wù)安全。

一、高職院校財務(wù)運營與制度管控之間的關(guān)系探討

在市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部管控制度指的是某個單位為了實現(xiàn)或減少單位相互間的隔閡，依照外部以及內(nèi)部執(zhí)行環(huán)境，相應(yīng)地創(chuàng)立的系統(tǒng)化的管控風險工作體系。在1992年以后，西方國家反欺詐性財務(wù)專委會就實施了《內(nèi)部控制整體框架》，這項制度是當前內(nèi)部管控制度發(fā)展核心標志。該框架制度確立了風險評估是內(nèi)部供給環(huán)節(jié)必須把控的關(guān)鍵，并把它視為重點要求，對此，新時期高職院校財務(wù)管控工作的落腳點，必須重視財務(wù)風險防范，必須從內(nèi)部管控視角制度著眼，強化風險防范的力度，提升內(nèi)部管控能力，努力把一切風險因素控制好。

伴隨新時代的腳步，高職院校在發(fā)展進程中，都清楚認識到新的風險管控制度體系建立的重要性，過去的風險管理辦法難以適應(yīng)新時代的發(fā)展形勢，目前許多高職院校把《內(nèi)部控制整體框架》作為可靠的參考數(shù)據(jù)。根據(jù)當前風險管理的現(xiàn)實要求，相繼制定戰(zhàn)略目標以及風險防范制度措施。逐步創(chuàng)立了一套系統(tǒng)化的內(nèi)部管理體系。并把它作為基本的風險防范框架結(jié)構(gòu)，這充分顯示了風險防范框架的核心作用。

財務(wù)內(nèi)部管控制度是風險防范體系中重要性極為突出，是高職院校中心工作的核心內(nèi)容，從風險防范視角出發(fā)，高職院校風險防范體系主要的內(nèi)容是對財務(wù)管理運營中不確定因素的總概括，是對做好財務(wù)防范工作的措施指引，尤其是在當前新時代市場經(jīng)濟環(huán)境下，高職院校的財會管理者，必須著眼內(nèi)部管控層面，努力強化財務(wù)防范管理能力。切實財務(wù)管控制度落實到實處，全力推動高職的健康發(fā)展。

二、當前高職院校財務(wù)風險因素的形成原因

（一）高職院校內(nèi)部管控意識不足

有些單位對財會管理者的業(yè)務(wù)培訓(xùn)重視不夠，工作人員業(yè)務(wù)技能欠佳，致使財務(wù)管理者的風險控制意識不足，同時，高職院校大都沒有建立專門的管控機構(gòu)，難以開展高水平的決策和管理，雖然有的院校建立了相應(yīng)的機構(gòu)，但也是發(fā)揮一般性作用，因此，這些院校不能充分認知到財務(wù)風險防范的重要作用，使財務(wù)風險管理內(nèi)容不規(guī)范、不健全、不達標，根本達不到預(yù)期的效果。

（二）財務(wù)風險管控力度不足落實

財會風險管控制度執(zhí)行不足，措施落實不達標，導(dǎo)致財務(wù)防范工作中存在著許多的風險。部分高職院校沒有建立專門的編制預(yù)算體系，在具體的運作過程中，根本不能提高編制預(yù)算制工作的完整性與準確性，另外少數(shù)高職院校不注重編制預(yù)算工作，只是把它看財務(wù)系統(tǒng)的組成。另外，在財務(wù)風險防范工作中還存在資產(chǎn)清查不夠精準的現(xiàn)象，對資產(chǎn)清查與管理的重要性認知不足，資產(chǎn)管理者缺乏對產(chǎn)權(quán)的認識，造成資產(chǎn)清查管理與落實不到位?？傊恍┰盒彶椴粡氐?，科研人員在選題經(jīng)費申請環(huán)節(jié)中不能對課題資金使用情況全面了解，造成課題資金運轉(zhuǎn)受限或使用不暢。

（三）財務(wù)風險防范控制監(jiān)督錯位

目前，部分高職院校沒有實施內(nèi)部風險專項審計工作，對內(nèi)部與外部審計監(jiān)督的意義認識不夠，這勢必造成高職院校財務(wù)管控工作中風險因素不斷積累，這對于學校長遠發(fā)展極為不利。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分高職院校在改革工作中，也沒有及時建立專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制機構(gòu)，即便有的建立了審計部門，但大多缺乏審計的獨立性，此類現(xiàn)象的發(fā)生反映出學校管理層對建立到獨立運作審計部門缺乏重視，不能發(fā)揮審計機構(gòu)的特殊作用。

三、財務(wù)管控視角下的高職院校財務(wù)風險防范體系建設(shè)構(gòu)想

高等院校要實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)風險的有效防范，必須著眼于內(nèi)部管控制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)管控防范制度體系，及時落實具體針對性的框架結(jié)構(gòu)。

（一）改善高職院校內(nèi)部財務(wù)管控環(huán)境

高職院校的財務(wù)管控環(huán)境對學校的長期發(fā)展具有深遠的影響，財務(wù)管控制度中包含的內(nèi)部極為豐富，主要有：崗位任職能力、財務(wù)管理意識、財務(wù)管理者價值觀以及人力資源管理等等諸多要求，我們高職院?？梢詮膸讉€方面著手，落實管控方案。

一是注重財務(wù)管理者的崗位培訓(xùn)。提升工作人員業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。強化部門之間交流溝通的力度，讓所有財會管理者的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平大幅提高，增進財會管理者得政策素質(zhì)。

二是建立編制預(yù)算策劃與決策組織，努力使編制預(yù)算水平有效提高，最大限度地控制人為原因造成的財務(wù)風險。

三是落實人力資源政策，努力做好管控工作人員提拔、錄用和再培訓(xùn)等方面的工作，繼續(xù)落實相關(guān)管控制度，積極創(chuàng)造優(yōu)的工作氛圍是財務(wù)管理工作者能夠快速健康地成長，為高職院校的財務(wù)全面工作的創(chuàng)造有利的條件。

（二）建立健全財務(wù)風險防范評估制度。

高職院校財會工作及財會風險管控制度均存在許多的遺漏之處，必須加強財會風險管控能力、預(yù)警能力和處置能力等。我們認為必須從會計工作者培訓(xùn)入手，把會計風險管控制度和職業(yè)素養(yǎng)培育合理結(jié)合起來，提高財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部工作者的風險防范力度。同時，我們還必須建立專業(yè)的風險管控機構(gòu)，參考有關(guān)管控制度的方案，對高職院校的財會問題開展現(xiàn)場評估，不斷完善管控系統(tǒng)。另外，我必須注重財會問題預(yù)警的完整性與科學性。對那些已發(fā)現(xiàn)的財會問題實施歸類，并認真分析其內(nèi)在的規(guī)律，并以此為觸角，進一步健全的財務(wù)問題應(yīng)急管控機制，結(jié)合高職院校財會工作預(yù)警的實時情況，大力開展優(yōu)化和整合。

（三）提升強化內(nèi)控信息溝通與協(xié)調(diào)

提升內(nèi)控信息的溝通我們一是要建立健全內(nèi)部信息協(xié)調(diào)體系，并要求有關(guān)財務(wù)工作者養(yǎng)成遇到問題快速報告和處置的良好習慣，發(fā)現(xiàn)對發(fā)現(xiàn)的問題按照規(guī)定及時處理，不把責任和問題推諉給上級部門，為管理部門后續(xù)工作提供相應(yīng)的參考。二是要建立健全構(gòu)建舉報信箱及投訴者保護制度，全力對舉報者的權(quán)益實施有效的保護，并按規(guī)定實施獎勵。第三要建立健全內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章，成立防范專門組織，經(jīng)常協(xié)調(diào)與通報對一切潛在風險隱患及時規(guī)避，與此同時，財會部門的管理者要定期把月度的財務(wù)管控情況向院校領(lǐng)導(dǎo)報告。要采取措施開展特色交流活動，強化內(nèi)部信息緊張圍繞《職院校財務(wù)制度》中的規(guī)定，及時預(yù)防風險并努力把各種潛在問題防控在“初始”階段，全面提升風險處置能力。

參考文獻：

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作者單位：蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院