洪全麗

摘要：在高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)往來過程中，往來賬款是在外部單位或內(nèi)部個(gè)人與高校之間形成的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。通過正確的核算和規(guī)范的監(jiān)管來進(jìn)行往來賬款的管理，能夠保障高校財(cái)務(wù)工作的持續(xù)、健康的開展。本文主要探討高等學(xué)校往來賬款管理中存在的問題，并就此提出針對(duì)性的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：高等院校 往來賬款 財(cái)務(wù)管理

高校本身的賬款往來屬于頻率較高、涉及面較廣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是資金流動(dòng)中的核心環(huán)節(jié)，也是資產(chǎn)負(fù)債的關(guān)鍵組成部分，直接影響著資金使用率與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低。加強(qiáng)高等學(xué)校往來賬款管理，可有效集中高校資金，保障投資的合理性與合法性。分析和研究高等學(xué)校往來賬款管理存在的問題和改進(jìn)措施，對(duì)防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高財(cái)務(wù)管理水平有著重要的意義。

一、高校往來賬款管理的重要性及管理現(xiàn)狀

往來賬款是高校資產(chǎn)與高校負(fù)債的核心組成部分。它是在高校生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受的勞務(wù)債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的行為。其主要包含應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付（預(yù)收）賬款。高校往來賬款情況與高校收入、成本密切相關(guān)，其中可能隱藏著盈利或虧損，直接關(guān)系著財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。高校通過注重對(duì)往來賬款的管理，不僅可以減少資金占用，還可防止虧損，如實(shí)的將高校的財(cái)務(wù)狀況反映在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上。

然而當(dāng)前高校并未重視往來賬款管理，管理意識(shí)淡薄、缺乏相應(yīng)的制度及體系，部分高校積壓了很多壞賬、爛賬，債權(quán)與債務(wù)不清晰，增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校往來賬款管理存在的主要問題

（一）責(zé)任意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任意識(shí)淡薄，部分高校領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)責(zé)任人未重視資金收入與資金支出管理，忽視了往來賬款管理。第一，部分高校的暫存款是以往逐步形成，大部分領(lǐng)導(dǎo)抱著“新官不理舊賬”的思想，主動(dòng)忽視了對(duì)暫存款的清理。第二，暫存款涉及面較廣，追溯時(shí)間長，牽涉人員較多，清理暫存款工作量較大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員主動(dòng)性、積極性不強(qiáng)。第三，應(yīng)收應(yīng)付賬款的直接責(zé)任人主動(dòng)解決問題的意識(shí)不強(qiáng)、責(zé)任心不足，認(rèn)為是這是公共經(jīng)費(fèi)，不影響個(gè)人利益，因此不催不辦。

（二）約束機(jī)制不強(qiáng)

高校缺乏往來賬款制度，約束機(jī)制不強(qiáng)。2013年實(shí)施的《高校財(cái)務(wù)制度》未指出具體的時(shí)限。高校欠缺往來賬款管理辦法，制度建設(shè)不夠完善，流程不清晰，職責(zé)不明確，難以有效指導(dǎo)或約束往來賬款業(yè)務(wù)。

（三）分類界定不清

未能統(tǒng)一往來賬款明晰科目分類及界定，無法形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，職責(zé)劃分不清晰，難以真實(shí)反映高校的財(cái)務(wù)狀況。除此之外，高校在做賬過程中，未能統(tǒng)一摘要格式，遇到匯總歸集時(shí)，需要人工查詢數(shù)據(jù)并分類匯總，耗費(fèi)較大的人力與物力，無法保障數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性與及時(shí)性，增加了高校往來賬款管理難度。

（四）未能引入先進(jìn)技術(shù)

未能強(qiáng)化先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，導(dǎo)致往來賬款信息不對(duì)稱。高校在財(cái)務(wù)管理工作中，只是將職責(zé)劃分到財(cái)務(wù)部門。但由于該資金的來源比較廣泛，真正與財(cái)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的資金相對(duì)較少，而多與二級(jí)單位活動(dòng)相聯(lián)。由于財(cái)務(wù)部門與資金管理嚴(yán)重脫節(jié)，未注明關(guān)聯(lián)單位資金用途，而多以“不明來款”的名義掛賬在暫存款項(xiàng)上。

三、高校往來賬款存在問題的原因分析與改進(jìn)建議

高校往來賬款中存在的以上問題會(huì)對(duì)高校的非正常資金往來帶來嚴(yán)重危害，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部門預(yù)算失真、收入預(yù)算編制缺陷、資金損失、部門資金在預(yù)算體系外循環(huán)、增加支出預(yù)算范圍等問題。若只應(yīng)付賬款隱蔽收入，會(huì)增加隱性負(fù)債，嚴(yán)重的話還會(huì)引發(fā)債務(wù)危機(jī)。若科目運(yùn)用不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致核算主體混亂，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真，特別是暫收款，這也是導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)徇私舞弊的主要原因之一。

高校通過不斷改進(jìn)與完善賬款管理，切實(shí)發(fā)揮其作用，解決高校當(dāng)前面臨的經(jīng)營問題。相關(guān)部門與人員要注重高校賬款管理工作，并不斷優(yōu)化賬款管理措施。

（一）提升員工預(yù)算意識(shí)

實(shí)現(xiàn)預(yù)算在高校經(jīng)營管理、賬款管理中的作用，不斷提升高校的管理水平與經(jīng)營水平，強(qiáng)化全員預(yù)算意識(shí)，促使每位員工認(rèn)識(shí)到賬款管理與高校發(fā)展之間的關(guān)系，確保賬款管理在高校發(fā)展中占據(jù)核心地位。通過定期開展會(huì)議，學(xué)習(xí)新賬款管理知識(shí)與技術(shù)，可實(shí)現(xiàn)員工預(yù)算意識(shí)和賬款管理意識(shí)的提升。同時(shí)可以安排員工進(jìn)修，通過學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的預(yù)算理論與技術(shù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門人員培訓(xùn)，同事注重內(nèi)部宣傳，以此實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算意識(shí)、賬款管理意識(shí)的提升，促使賬款管理始終為高校運(yùn)營服務(wù)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)行為控制

首先，需要加強(qiáng)高校資金往來控制，嚴(yán)格執(zhí)行“先預(yù)算后業(yè)務(wù)”的流程，財(cái)務(wù)部門按月進(jìn)行資金執(zhí)行情況總結(jié)，并注重預(yù)算差異分析，不斷改善預(yù)算執(zhí)行細(xì)節(jié)，以此減少執(zhí)行偏差。其次，細(xì)化控制口徑，注重資金預(yù)算流程控制，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金審查力度。最后，加強(qiáng)單位預(yù)算實(shí)施自我控制，分解業(yè)務(wù)部門年度指標(biāo)，提升內(nèi)部編制質(zhì)量，保障預(yù)算執(zhí)行的有效性，加強(qiáng)預(yù)算總結(jié)分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，以此強(qiáng)化預(yù)算行為控制。通過精細(xì)化的預(yù)算管理，促進(jìn)收支平衡，盡量做到不拖不欠，減少往來賬款的掛賬數(shù)量。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知水平

提升財(cái)務(wù)人員對(duì)高校賬款管理工作的重視，促使其樹立正確的認(rèn)知，不僅可保障工作的有效開展，也是落實(shí)該項(xiàng)工作的重要條件。預(yù)算編制與管理人員要明確該工作開展的意義，加大培訓(xùn)投入，提升開展后續(xù)工作的積極性。在工作開展階段，就所需的人力資源進(jìn)行重點(diǎn)補(bǔ)充和有針對(duì)性的招聘，確保能夠滿足工作的基本管理需求，同時(shí)注重人才資質(zhì)審查，以保障各項(xiàng)工作開展的合理性和制度執(zhí)行的流暢性。

（四）完善賬款管理制度

為保障高校賬款管理工作的有序開展，落實(shí)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與制度，需要從各個(gè)層面入手，不斷優(yōu)化各項(xiàng)管理制度。管理制度優(yōu)化的目的主要是在約束財(cái)務(wù)工作人員行為的同時(shí)，全面激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性，最大程度避免由財(cái)務(wù)人員引發(fā)的賬款問題，全面提升高校賬款管理價(jià)值。在實(shí)際工作中要不斷完善高校賬款管理責(zé)任制度、高校賬款管理獎(jiǎng)懲制度、高校賬款管理實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)等，確保工作人員可積極投入工作，落實(shí)各項(xiàng)制度與標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)履行自身的職責(zé)，以確保高校賬款管理工作的順利開展。

（五）實(shí)行責(zé)任追究制度

學(xué)校財(cái)務(wù)部門要做到職責(zé)分明，分工明確，就高校往來賬款實(shí)施專人專管。即便是直接業(yè)務(wù)部門，也需要做到登記，以更好地配合財(cái)務(wù)管理工作，明確管理責(zé)任，從各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，確保管理工作落到實(shí)處。就因個(gè)人失誤導(dǎo)致單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的情況，需要依照各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行追責(zé)。

（六）規(guī)范賬款核算制度

針對(duì)高校對(duì)外單位業(yè)務(wù)的往來賬款，設(shè)置清晰的明細(xì)賬核算。就應(yīng)做收入的款項(xiàng)必須做收入，劃分收支兩條線。單位內(nèi)部個(gè)人借款，要落實(shí)簽名制，為賬目明細(xì)提供輔助。財(cái)務(wù)部門不僅要完成日常工作，還需要及時(shí)清理往來賬款，定期催收、按時(shí)支付，就超過年限未償還的債務(wù)，需要查明原因，做好相應(yīng)的備案登記，切忌直接沖銷，待上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后再核銷。

綜上所述，在日常管理工作中，高校要注重往來款項(xiàng)管理，構(gòu)建相應(yīng)的制度與體系，加大監(jiān)督力度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保各項(xiàng)活動(dòng)嚴(yán)格依照規(guī)章制度進(jìn)行，以此保障往來賬款管理工作的持續(xù)開展。

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作者單位：廣西醫(yī)科大學(xué)