閆華

摘 要 如今市場競爭越來越激烈，為了在激烈的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)需要在了解市場行情的基礎(chǔ)上不斷探索企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。為了提高企業(yè)的競爭力，并讓企業(yè)在多變的市場環(huán)境下保持良好的競爭力，企業(yè)需要建立財務(wù)內(nèi)部控制管理制度并不斷完善該制度。在本文中，筆者對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行概述，并闡釋財務(wù)內(nèi)控管理制度的意義，然后分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù) 內(nèi)部控制 管理制度 風(fēng)險

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度概述

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的含義

所謂企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，就是在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理方式，規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動的制度。企業(yè)可以利用財務(wù)內(nèi)控管理制度，有效監(jiān)督各個環(huán)節(jié)并進(jìn)行控制，從而在確保企業(yè)完成財務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的、良性的發(fā)展。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度不僅可以有效地規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，還可以保障企業(yè)順利完成經(jīng)營目標(biāo)，使企業(yè)在千變?nèi)f化的市場中立于不敗之地。

（二）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的意義

對于一個企業(yè)來說，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度有著不容忽視的意義。無論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，都需要建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，并根據(jù)企業(yè)的自身情況，不斷地完善和優(yōu)化內(nèi)控管理制度，從而保障企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

1.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度可以保障企業(yè)財務(wù)工作的正常有序進(jìn)行。對于企業(yè)自身來說，有了根據(jù)自己本身情況制定的財務(wù)內(nèi)控管理制度，就可以不斷提升財務(wù)管理人員的管理效率，還可以對自身的財務(wù)體系進(jìn)行有效監(jiān)督。這是企業(yè)發(fā)展必不可少的工具。

2.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠?qū)I(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督。完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度不僅可以對企業(yè)的采購環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的商品運(yùn)輸、原材料貯存、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。這樣一來，就可以有效地減少甚至杜絕企業(yè)管理層的腐敗行為，同時也可以對員工的行為進(jìn)行監(jiān)督和約束，從而使企業(yè)減少不必要的損失，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。對于一個企業(yè)來說，完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度可以幫助企業(yè)對成本進(jìn)行有效監(jiān)督，還可以幫助企業(yè)有效調(diào)配資金，讓企業(yè)把資金用在刀刃上。這樣可以有效避免種種原因帶來的資金損失，并且還可以對企業(yè)資金的調(diào)配使用進(jìn)行監(jiān)督管理，可以在一定程度上避免企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金浪費(fèi)和貪污腐敗現(xiàn)象，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此，對于企業(yè)的管理層來說，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是非常有必要的，它是保障企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。

3.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度有助于提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。我國的部分企業(yè)往往存在財務(wù)會計報告造假或信息不完整的情況。這種情況會對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成很大的影響，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)起到一定的阻礙作用。要保證企業(yè)的發(fā)展，保證企業(yè)合法合規(guī)的經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，完整和真實(shí)可靠的財務(wù)會計報告是不可缺的。因此，為了保障企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展并且提高企業(yè)自身的風(fēng)險防范能力，企業(yè)需要建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化自身的風(fēng)險防范意識。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的主要問題

在上文中，筆者對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行了概述，并對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的意義進(jìn)行了詳細(xì)的闡釋。然而，我國的部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度還存在著一些亟待解決的問題。在下文中，筆者將對我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題進(jìn)行分析，并根據(jù)存在的問題提出相應(yīng)的解決方案，旨在提高我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的水平，從而保障企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善

完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度對于任何一個企業(yè)的發(fā)展來說都是非常重要的，然而我國的企業(yè)還存在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善的情況。這主要是由于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)沒有給予企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度足夠的重視，他們沒有意識到企業(yè)內(nèi)控管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作人員開展工作的重要基礎(chǔ)和重要保障。對于企業(yè)來說，如果缺少完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度，會在很大程度上影響自身的發(fā)展。上文中筆者提到，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)該是在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上建立的，然而，我國的部分企業(yè)還存在沒有按照相關(guān)法律法規(guī)的要求建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的情況，這會在一定程度上給企業(yè)的管理帶來法律及財務(wù)風(fēng)險，從而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控管理制度，不僅會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控評價浮于表面、流于形式，還會導(dǎo)致企業(yè)不能夠在千變?nèi)f化的市場競爭中立于不敗之地。不完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度沒有搞清楚重要的控制點(diǎn)和內(nèi)控的持續(xù)性，可能會削減企業(yè)的核心競爭力。除此以外，還有企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控管理制度的時候沒有結(jié)合企業(yè)自身的情況，只是一味模仿別的優(yōu)秀企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，這種方式無異于東施效顰，并不能真正起到管理作用，也不能促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)良性發(fā)展。

（二）企業(yè)預(yù)算制度不完善

我國的部分企業(yè)還存在預(yù)算制度不夠完善的情況。預(yù)算制度對于企業(yè)的資金控制起著至關(guān)重要的作用，然而我國部分企業(yè)的財務(wù)管理人員沒有給予預(yù)算制度足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)資金調(diào)配不合理，影響了企業(yè)長遠(yuǎn)健康的發(fā)展。對于一個企業(yè)來說，無論是資金不足還是大量的資金沒有得到有效利用，都會對企業(yè)的發(fā)展起到負(fù)面的影響。資金作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的主要媒介，應(yīng)該引起財務(wù)管理人員的重視。

（三）企業(yè)的風(fēng)險管控能力不足

我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理還存在一個非常普遍的問題，即企業(yè)風(fēng)險管控能力不足。企業(yè)的風(fēng)險評估能力較差，會使企業(yè)不能對市場中千變?nèi)f化的風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)測，而企業(yè)風(fēng)險防范能力較差會直接導(dǎo)致企業(yè)不能在競爭激烈的市場中占據(jù)一席之地并實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。我國的許多企業(yè)由于企業(yè)管理者目光短淺，只注重現(xiàn)階段業(yè)務(wù)的開發(fā)，導(dǎo)致他們沒有給予企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估足夠的重視，這對于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展具有非常不利的影響。企業(yè)風(fēng)險管控能力不足，主要體現(xiàn)在風(fēng)險分析和風(fēng)險管制方面不健全、缺少應(yīng)急預(yù)案這兩個方面。除此以外，企業(yè)還未組織員工及時參與風(fēng)險管理能力的培訓(xùn)，缺少統(tǒng)一的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)也是企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險中管控能力不足的體現(xiàn)。企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展，提高對風(fēng)險管控的重視程度、不斷完善風(fēng)險管控制度都是非常有必要的。

（四）缺乏有效的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

目前人們對企業(yè)內(nèi)控管理的重視程度越來越高，大部分企業(yè)已經(jīng)建立了有效的企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制。現(xiàn)階段存在的問題是，企業(yè)已經(jīng)有了完善的內(nèi)控管理制度，但是卻缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，這會導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管人員權(quán)責(zé)不明，甚至出現(xiàn)濫用職權(quán)的情況。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的對策

在上文中，筆者對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，從四個方面指出了目前我國財務(wù)內(nèi)控管理普遍存在的問題，在下文中，筆者將針對這四個方面的問題提出相應(yīng)的解決措施。

（一）建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系

對于一個企業(yè)來說，建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是非常有必要的。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系必須建立在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上。除此以外，企業(yè)也不能一味效仿其他優(yōu)秀企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系，需要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)建立和完善財務(wù)內(nèi)控管理制度。對于一個企業(yè)來說，財務(wù)內(nèi)控管理制度并不是一成不變的，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r找出內(nèi)控管理制度存在的問題并進(jìn)行完善和優(yōu)化。在對企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行優(yōu)化和完善的時候，要保障制度的可操作性，并且建立嚴(yán)格的保密制度。

（二）完善企業(yè)預(yù)算制度

一個企業(yè)的預(yù)算對于企業(yè)的發(fā)展具有不容忽視的作用，為保障企業(yè)長遠(yuǎn)良性的發(fā)展，建立并完善企業(yè)預(yù)算制度是非常有必要的。完善的企業(yè)預(yù)算制度可以有效控制企業(yè)的成本，還能讓企業(yè)的資金得到合理的使用。這樣一來，就可以有效避免企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。建立并完善企業(yè)預(yù)算制度對于企業(yè)資金的使用具有非同尋常的意義，企業(yè)的管理人員應(yīng)該提高對預(yù)算制度的重視程度。

（三）提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管控能力

對于企業(yè)來說，提高自身的風(fēng)險管控能力是非常有必要的，這可以讓企業(yè)在瞬息萬變的市場中實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。要有效提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能力，需要從以下幾個方面入手。首先，企業(yè)應(yīng)該組織財務(wù)內(nèi)控管理人員定期參與培訓(xùn)活動，并進(jìn)行交流，這對企業(yè)風(fēng)險管理能力的提升會有很大的幫助。第二，為了讓企業(yè)對市場和風(fēng)險的預(yù)測更加準(zhǔn)確，企業(yè)相關(guān)管理人員需要對有關(guān)信息進(jìn)行搜集，從而對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)測。第三，企業(yè)需要建立和完善相關(guān)的風(fēng)險管理制度，并制定緊急預(yù)案。這樣一來，在企業(yè)面對風(fēng)險的時候，企業(yè)的管理人員和基層員工就不會手忙腳亂。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

對于企業(yè)來說，僅僅有完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)是不夠的。企業(yè)的相關(guān)管理人員需要在貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部管理制度的同時，不斷健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。為了保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)良性的發(fā)展，相關(guān)管理人員需要在建立監(jiān)管體制的基礎(chǔ)上，不斷完善監(jiān)管機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)需要不斷完善監(jiān)管機(jī)制，對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和管理，從而提高企業(yè)的財務(wù)水平。此外，企業(yè)還需要對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，從而確保財務(wù)管理工作的安全性和可靠性。

四、結(jié)語

對于一個企業(yè)來說，建立并完善內(nèi)控管理制度是非常有必要的。如今市場競爭越來越激烈，企業(yè)如果想在激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，必須建立完善的內(nèi)部控制管理制度，并對其進(jìn)行貫徹落實(shí)。在本文中，筆者分析了目前我國企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的弊端，并提出了有效的解決方法，旨在為同行提供一定的幫助。

（作者單位為保定太行和益環(huán)?？萍加邢薰荆?/p>

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