楊琦
摘 要 隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步,我國軟件企業(yè)得到一定的發(fā)展,各軟件企業(yè)開始重視自身的內(nèi)部控制工作。但就目前情況來看,很多軟件企業(yè)在內(nèi)部控制工作的過程中都存在些許問題。本文對其中存在的問題進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)對策,對軟件企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展有一定的借鑒意義。
關(guān)鍵詞 軟件企業(yè) 企業(yè)管理 內(nèi)部控制
一、我國軟件企業(yè)現(xiàn)狀分析
現(xiàn)階段,我國軟件企業(yè)大部分規(guī)模較小,人才結(jié)構(gòu)也不夠合理。2016年,我國軟件企業(yè)資本規(guī)模在1000萬以內(nèi)的占比約為75%,在5000萬以上的占比約為6%。同時(shí),在2016年,我國軟件研發(fā)人員只有24.5萬人,50人以內(nèi)的軟件企業(yè)占比約為65%,50~200人的軟件企業(yè)占比約為20%,而1000人以上的軟件企業(yè)更少,這些都影響著我國軟件企業(yè)的發(fā)展[1]。在人才結(jié)構(gòu)方面,很多軟件企業(yè)由于內(nèi)部控制體系不完善,人才流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重,企業(yè)內(nèi)編程人才較少,軟件開發(fā)項(xiàng)目的管理人員、市場開發(fā)人員十分匱乏。另外,有些軟件處于初期開發(fā)階段,但是企業(yè)雇用了較多的程序人員,這增大了企業(yè)投入的人力成本,影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
二、軟件企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的問題
(一)內(nèi)部控制制度不完善
就目前情況來看,很多軟件企業(yè)的內(nèi)部控制制度都存在些許缺陷,制度的可行性和系統(tǒng)性不強(qiáng)。有些軟件企業(yè)雖然制定了自己的內(nèi)部控制制度,但是該制度與企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間并沒有實(shí)現(xiàn)較為有效的融合,制度的針對性不強(qiáng),制度的可行性也不高。對軟件企業(yè)而言,內(nèi)部控制制度的不完善不僅會影響企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展,也會影響相關(guān)項(xiàng)目活動(dòng)的預(yù)算管理工作。在這種情況下,企業(yè)各項(xiàng)工作在實(shí)施過程中缺少較為有效的保障,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力也會逐漸下降[2]。與此同時(shí),有些軟件企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中,對資金流程的管控也不夠嚴(yán)格,相關(guān)信息傳遞不夠及時(shí),這會在一定程度上影響資金使用和資金審批工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。另外,有些企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí),并沒有明確資金控制目標(biāo),資金得不到合理的使用。企業(yè)管理者在資金管控方面也沒有進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研,有關(guān)大型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金審批工作不夠嚴(yán)謹(jǐn),整個(gè)資金管控流程不夠規(guī)范,財(cái)務(wù)管理人員也沒有擔(dān)負(fù)起管理責(zé)任,這也是軟件企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位的具體體現(xiàn)。
(二)人力資源沒有得到有效的控制
第一,有些軟件企業(yè)受傳統(tǒng)觀念影響較深,認(rèn)為只有高技術(shù)人才才能勝任軟件開發(fā)工作,因此在人才招聘過程中,對軟件人才的要求極為嚴(yán)苛,人才錄用的門檻極高,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部高素質(zhì)軟件研發(fā)人員較少,企業(yè)人力資源的構(gòu)成缺乏科學(xué)性。第二,有些軟件企業(yè)的職稱體系構(gòu)成也比較單一,再加上單位考核工作和薪酬分配的影響,企業(yè)人才流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重,這對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展是十分不利的。第三,在人力資源計(jì)劃方面,有些軟件企業(yè)缺乏科學(xué)性,在人力資源控制方面沒有確定較為完善的控制內(nèi)容,企業(yè)的內(nèi)部控制水平極易受到人力資源體系的影響。
(三)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在缺陷
有些軟件企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善的情況,這主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一,軟件企業(yè)在發(fā)展過程中忽略了各部門之間的制衡關(guān)系,有些部門在開展部分工作時(shí)受聯(lián)動(dòng)部門工作的影響較大,若聯(lián)動(dòng)部門相關(guān)工作出現(xiàn)問題,則本部門的工作難度會增加,相應(yīng)工作的質(zhì)量和效果得不到保證。第二,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系存在缺陷。在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中,其對內(nèi)部審計(jì)工作的依賴性較高,但就軟件企業(yè)的實(shí)際情況來看,設(shè)立專門的審計(jì)部門的軟件企業(yè)的數(shù)量并不多。而且在設(shè)立了審計(jì)部門的軟件企業(yè)中,有些審計(jì)部門并沒有發(fā)揮出自身的作用,部分審計(jì)部門甚至是有名無實(shí)的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作成為了一種形式,審計(jì)部門的監(jiān)督和審計(jì)職能并沒有發(fā)揮出來,內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果也難以得到保證。
三、軟件企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對策
(一)完善內(nèi)部控制制度
在軟件企業(yè)的內(nèi)部控制工作中,完善的內(nèi)部控制制度是其提升自身內(nèi)部控制水平的重要助力,因此企業(yè)必須對自身現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)和完善。在此過程中,軟件企業(yè)要從自身的實(shí)際出發(fā),將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引文件等作為完善內(nèi)部控制制度的主要依據(jù),制定更適合軟件企業(yè)這類計(jì)算機(jī)技術(shù)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度[3]。與此同時(shí),軟件企業(yè)還要對內(nèi)部控制工作進(jìn)行宣傳,加深企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識,在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,明確各個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)力,提高員工參與內(nèi)部控制工作的積極性。在此基礎(chǔ)上,軟件企業(yè)還要對內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行明確,并根據(jù)內(nèi)部控制基本原則進(jìn)一步對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善,保證所選取的關(guān)鍵控制點(diǎn)可以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。另外,軟件企業(yè)要加強(qiáng)資金流的控制工作,并對與資金管控相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和完善,制定出較為細(xì)致、具體的資金控制細(xì)則,明確相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限,規(guī)范各項(xiàng)工作流程及行為。這樣一來,軟件企業(yè)的工作人員在開展內(nèi)部控制工作時(shí)也有相應(yīng)的制度作為支撐,能夠做到有據(jù)可依、有章可循。
(二)健全人力資源機(jī)制
對于軟件企業(yè)而言,完善的人力資源機(jī)制不僅可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),也可以使企業(yè)管理層更好地了解企業(yè)當(dāng)前的人力資源情況,更好地對內(nèi)部控制工作進(jìn)行安排和調(diào)整。第一,軟件企業(yè)要對現(xiàn)有的員工考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改進(jìn)和完善,提高其科學(xué)性和合理性。在考核方法上,軟件企業(yè)可以改變傳統(tǒng)的直線式考核方法,分別從行業(yè)體系和技術(shù)體系兩個(gè)方面對員工進(jìn)行考核,這不僅可以考核員工的行業(yè)水平,還可以考核員工的技術(shù),可以更好地發(fā)揮員工考核工作的作用。與此同時(shí),企業(yè)還要將考核結(jié)果與員工的薪酬福利直接掛鉤,保證工作的質(zhì)量和數(shù)量與員工個(gè)人獲得的薪酬待遇是成正比的,這可以在很大程度上提高員工工作的積極性。第二,軟件企業(yè)可以在招聘人才時(shí)采用金字塔式的招聘方式。在招聘人才時(shí),軟件企業(yè)要有較為長遠(yuǎn)的眼光,不能只關(guān)注高級專業(yè)的軟件人才,還應(yīng)該招聘一些綜合素質(zhì)和專業(yè)水平較高的博士生和研究生,同時(shí)也要加大對本科生的招聘力度,豐富企業(yè)的人才儲備。第三,軟件企業(yè)要制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。對在內(nèi)部控制工作中貢獻(xiàn)較大的員工予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì),對一些沒有完成工作的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰,保證內(nèi)部控制工作實(shí)施的有效性。
(三)用外部監(jiān)督彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足
軟件企業(yè)在發(fā)展過程中可以引進(jìn)外部監(jiān)督彌補(bǔ)自身內(nèi)部監(jiān)督工作的不足。對于軟件企業(yè)而言,合理引入外部審計(jì)監(jiān)督可以在一定程度上減少內(nèi)部審計(jì)不完善對企業(yè)經(jīng)營管理工作造成的影響,降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。雖然相較于內(nèi)部監(jiān)督,外部監(jiān)督的時(shí)效性不高,但是其能彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制工作中難以避免的獨(dú)立性的缺失[4]。企業(yè)可以通過開展外部監(jiān)督工作,定期對自身的內(nèi)部控制工作進(jìn)行梳理和分析,以便發(fā)現(xiàn)其中存在的問題,并及時(shí)解決,盡量降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外,外部監(jiān)督的引入也可以為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等控制工作的開展提供更多可參考的建議,企業(yè)管理者在開展相關(guān)的決策活動(dòng)時(shí)可以將內(nèi)部審計(jì)部門和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建議結(jié)合起來,更加全面科學(xué)地對自身的經(jīng)營管理情況進(jìn)行分析。在此過程中,軟件企業(yè)要選擇合法合規(guī)、專業(yè)性較強(qiáng)的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或組織,并在外部監(jiān)督工作實(shí)施的過程中嚴(yán)格把控各項(xiàng)工作,在條件允許的情況下派專業(yè)人員跟進(jìn)工作,保證外部監(jiān)督工作的質(zhì)量和效果,同時(shí)企業(yè)各部門也要積極配合外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或組織的工作,共同促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督審計(jì)水平的提升。
四、結(jié)語
本文以軟件企業(yè)內(nèi)部控制為中心,首先簡述我國軟件企業(yè)現(xiàn)狀,然后提出其在內(nèi)部控制工作中存在的問題,最后提出相應(yīng)的對策,旨在為軟件企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供幫助。
(作者單位為成都華乾科技有限公司)
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