郝曉東

摘 要：全面預(yù)算已經(jīng)成為國企一項(xiàng)重要管理工具，在國企深化改革中，國企推動(dòng)全面預(yù)算的實(shí)行，來提高公司的預(yù)算控制，加強(qiáng)對公司內(nèi)預(yù)算資金的管理。然而在全面預(yù)算應(yīng)用中，也存在著許多問題，國企的高層領(lǐng)導(dǎo)要提高對全面預(yù)算應(yīng)用的重視，才能夠去引導(dǎo)全體職工來執(zhí)行預(yù)算，將預(yù)算方案落實(shí)到位。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算;問題及建議

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的意義分析

預(yù)算管理以國企的經(jīng)營戰(zhàn)略作為導(dǎo)向，對未來公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測，統(tǒng)籌安排公司財(cái)務(wù)資金和各類資產(chǎn)資源，并科學(xué)的配置資源，以使公司各部門可以分配到合理的資金資源，以落實(shí)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃。預(yù)算方案可以指導(dǎo)各經(jīng)營活動(dòng)，對各業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌的安排，來推動(dòng)戰(zhàn)略的落實(shí)。全面預(yù)算會(huì)引導(dǎo)職工參與預(yù)算方案落實(shí)，其控制范圍會(huì)覆蓋到公司的各個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中，以及實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)運(yùn)行全過程的跟蹤管理。全面預(yù)算包含了公司的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)，并且全面預(yù)算計(jì)劃也可以與公司經(jīng)營計(jì)劃相協(xié)調(diào)。預(yù)算人員編制預(yù)算方案時(shí)，根據(jù)實(shí)際的運(yùn)營狀況，來實(shí)時(shí)地調(diào)整方案，進(jìn)而促進(jìn)國企圍繞著公司戰(zhàn)略規(guī)劃，來建立全面預(yù)算，促使公司內(nèi)部的經(jīng)營人員開展基礎(chǔ)的管理，并優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，開展成本費(fèi)用的控制，確保財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提高國企經(jīng)營管理水平。

二、國企全面預(yù)算管理的問題分析

（一）預(yù)算組織不健全

國企在經(jīng)營中，應(yīng)用全面預(yù)算作為提升公司經(jīng)營能力的一個(gè)重要方式。但是部分國企沒有在單位內(nèi)部建立預(yù)算管理部門，也未能組建預(yù)算委員會(huì)，通常是由公司的財(cái)務(wù)副總作為主導(dǎo)，去推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。財(cái)務(wù)工作人員作為預(yù)算方案編制的主體，由于部分財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理能力薄弱，而造成編制的預(yù)算方案缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。有些財(cái)務(wù)工作人員編制預(yù)算方案時(shí)相互推諉，而造成公司的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作流于形式，未能夠?qū)⒐緝?nèi)部的預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營管理相結(jié)合，而造成公司的預(yù)算控制實(shí)施不到位，對國企未來的發(fā)展，也未能夠發(fā)揮其有效的推動(dòng)作用。

（二）預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不夠銜接

目前，有些國企內(nèi)部的預(yù)算目標(biāo)大多數(shù)是基于上年度的經(jīng)營計(jì)劃完成情況，來編制下年度的預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算目標(biāo)。有些單位會(huì)使用增量的預(yù)算編制方法，這種方法忽略了公司未來長期經(jīng)營，公司內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)化變動(dòng)較大，而造成公司的預(yù)算目標(biāo)編制不合理，與公司的經(jīng)營戰(zhàn)略有較大的脫離。

（三）缺乏對全面預(yù)算的深入理解和認(rèn)知

國企部分員工對于全面預(yù)算沒有深入的理解，有些職工認(rèn)為公司的全面預(yù)算對業(yè)務(wù)運(yùn)行和部門工作的開展沒有太大的關(guān)聯(lián)關(guān)系，編制預(yù)算方案會(huì)浪費(fèi)大量的時(shí)間，而造成部分業(yè)務(wù)部門不夠重視方案的編制。也有些部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為預(yù)算工作是財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)，與自身部門沒有聯(lián)系，這樣會(huì)造成預(yù)算方案編制期間，各部門之間沒有高效的溝通交流，而造成編制的方案缺乏實(shí)踐性。有些部門僅僅指派公司內(nèi)部的一名職工來編制方案、填報(bào)數(shù)據(jù)，然后上報(bào)給財(cái)務(wù)部，這樣就無法體現(xiàn)出全員參與的思想理念。

（四）缺乏高效的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)

一些國企內(nèi)部的預(yù)算和財(cái)務(wù)是兩個(gè)不同的系統(tǒng)，各系統(tǒng)在會(huì)計(jì)科目和預(yù)算科目設(shè)置上并沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。有些數(shù)據(jù)沒有關(guān)聯(lián)，這樣就很難獲取到及時(shí)的數(shù)據(jù)信息。當(dāng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)賬單結(jié)賬之后，將導(dǎo)出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，會(huì)存在顯著的差異。預(yù)算分析不及時(shí)，而造成預(yù)算信息反饋滯后性較大。在執(zhí)行預(yù)算方案中，也未能夠?qū)ζ溥M(jìn)行監(jiān)控。

（五）缺少預(yù)算考核

全面預(yù)算中的預(yù)算考核機(jī)制是整個(gè)預(yù)算管理體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有些國企缺乏必要的考核機(jī)制，而造成預(yù)算執(zhí)行效果不佳。有些財(cái)務(wù)部門在每季度、月度開展預(yù)算考核，將公司的業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用、凈利潤作為其考核的指標(biāo)，但未能夠?qū)⒎秦?cái)務(wù)指標(biāo)納入到考核體系中，造成考核指標(biāo)體系不健全，無法將預(yù)算考核落實(shí)到位。

三、國企全面預(yù)算管理的建議

（一）優(yōu)化設(shè)計(jì)公司的全面預(yù)算組織

公司組建高層的預(yù)算委員會(huì)，并向委員會(huì)作為指導(dǎo)機(jī)構(gòu)來指導(dǎo)預(yù)算部門的工作，并明確預(yù)算部門內(nèi)部各工作崗位的工作職責(zé)和權(quán)限，建立一個(gè)比較系統(tǒng)的預(yù)算組織體系，由公司的預(yù)算決策層、管理層、執(zhí)行機(jī)構(gòu)作為組成體系的核心組成部分。由預(yù)算委員會(huì)來監(jiān)督預(yù)算制度的實(shí)施，并審核預(yù)算方案，之后還要建立完善的預(yù)算管理制度，確保公司的預(yù)算制度可以覆蓋到公司的各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)中。制定預(yù)算方案的編制制度、執(zhí)行制度、預(yù)算分析制度和預(yù)算報(bào)告編制制度，并建立預(yù)算的考評機(jī)制，使預(yù)算人員在執(zhí)行預(yù)算制度時(shí)，有明確的規(guī)章可參考。

（二）基于國企的戰(zhàn)略來編制預(yù)算目標(biāo)

國企應(yīng)該以公司上層的戰(zhàn)略規(guī)劃作為導(dǎo)向，充分考慮公司未來長中期的發(fā)展規(guī)劃。結(jié)合國企實(shí)際經(jīng)營狀況，并分析國企外部市場環(huán)境、競爭對手、政策環(huán)境等各類因素，來確定未來的預(yù)算目標(biāo)。公司將戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)化分解到每一個(gè)業(yè)務(wù)部門，制定公司整體年度經(jīng)營計(jì)劃，并編制經(jīng)營目標(biāo)，然后將經(jīng)營目標(biāo)分解到各單位、各職工崗位上，由各基層單位來執(zhí)行目標(biāo)，以使公司的整體戰(zhàn)略可以得到落實(shí)。

（三）引導(dǎo)全員參與預(yù)算

全面預(yù)算要公司內(nèi)部全體職工都參與到方案的編制和執(zhí)行中，由上層的經(jīng)營人員到基層的普通職工，各職工都要樹立正確的預(yù)算管理理念，并充分地理解全面預(yù)算的各類知識、思想理念。職工不能夠僅僅認(rèn)為預(yù)算工作是財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)，國企要求單位內(nèi)部所有的部門職工都需要配合預(yù)算人員來開展方案執(zhí)行。從國企上級領(lǐng)導(dǎo)到下級職工、各部門之間充分的交流溝通，發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門職能部門的專業(yè)力量，來使預(yù)算工作可以融入到一線經(jīng)營工作。預(yù)算人員要認(rèn)真聽取基層職工對于預(yù)算方案的建議，來促使職工主動(dòng)參與到預(yù)算方案的執(zhí)行中，并充分的調(diào)動(dòng)職工的積極性，掌握公司的運(yùn)營狀況，來引導(dǎo)全員參與。

（四）建立預(yù)算的反饋機(jī)制

國企對現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行合理的優(yōu)化設(shè)計(jì)，要使公司的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠流轉(zhuǎn)到公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺上，打通各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的信息壁壘。優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算的管理流程，建立預(yù)算控制系統(tǒng)，應(yīng)用大數(shù)據(jù)的技術(shù)，來深度地挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的潛在價(jià)值。通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以幫助經(jīng)營人員去了解各業(yè)務(wù)運(yùn)行中的問題，以及通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析得出來的結(jié)果，來優(yōu)化配置公司的經(jīng)營資源。

（五）建立預(yù)算考評機(jī)制

全面預(yù)算是國企運(yùn)營中的一個(gè)重要管理工作，在全面預(yù)算執(zhí)行之后，還要檢查預(yù)算執(zhí)行的狀況。國企建立合適的預(yù)算考核機(jī)制，來檢查預(yù)算執(zhí)行的效果。在有些國企內(nèi)部的預(yù)算考核機(jī)制不健全，考核力量薄弱，未能夠制定完善的考評方法，這使國企應(yīng)該將非財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)的指標(biāo)相結(jié)合，應(yīng)用更多定量化的考核指標(biāo)，檢查各部門的預(yù)算執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)部每月都要對公司內(nèi)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查分析，并匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。國企預(yù)算委員會(huì)來開展各類的部門的預(yù)算考核，考核的周期可以分為月度、季度和年度。在月度初期，進(jìn)行初步評價(jià)，在季度，開展全面的考核，每年末，都要開展年度整體考核。

（六）開展預(yù)算的培訓(xùn)

國企給公司內(nèi)部的職工開展預(yù)算管理的培訓(xùn)，聘請外部財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者專家，來公司內(nèi)部講述全面預(yù)算的知識。制定系統(tǒng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)方案，根據(jù)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的要求，來定制培訓(xùn)方案、培訓(xùn)計(jì)劃，提高公司整體職工的專業(yè)水平，增強(qiáng)職工對全面預(yù)算的重視，才可以使預(yù)算方案在運(yùn)營工作中得以順利的落實(shí)，并優(yōu)化配置公司資金資源。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算是一個(gè)比較系統(tǒng)的工程，而且全面預(yù)算也是當(dāng)前國企規(guī)范經(jīng)營的一個(gè)重要手段，保證公司的國有資產(chǎn)增值，規(guī)范公司的投資決策，增強(qiáng)公司的預(yù)算控制，提高公司的經(jīng)營水平。因而，國企要建立完善的內(nèi)控體系，高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對預(yù)算工作的重視，針對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，要建立相應(yīng)的處置措施，以發(fā)揮全面預(yù)算在國企經(jīng)營中的重要作用。國企組建預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算部門，并給該部門配備高端的預(yù)算人才。依據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃作為導(dǎo)向，來編制預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)全員參與到預(yù)算執(zhí)行中，并增強(qiáng)后期預(yù)算執(zhí)行的考評。

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