陳智敏

[摘要]本文基于對(duì)高校內(nèi)審信息化建設(shè)需求的分析，提出高校內(nèi)審信息化建設(shè)框架設(shè)計(jì)，并對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)高校內(nèi)審信息化建設(shè)提出建議。

[關(guān)鍵詞]高校 ? ?內(nèi)部審計(jì) ? ?信息化建設(shè) ? ?框架設(shè)計(jì)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，高校各類信息管理系統(tǒng)逐漸上線，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式隨之發(fā)生變化，越來(lái)越多的數(shù)據(jù)以電子數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)。為了更好地對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行鑒證與評(píng)價(jià)、提高審計(jì)工作的效率和效果，高校內(nèi)審信息化建設(shè)迫在眉睫。

一、高校內(nèi)審信息化建設(shè)需求分析

（一）構(gòu)建共享審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)

獲取數(shù)據(jù)是開(kāi)展內(nèi)審業(yè)務(wù)的第一步，直接關(guān)系到審計(jì)證據(jù)獲取的充分性、可靠性以及審計(jì)鑒證與評(píng)價(jià)作用的發(fā)揮。當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)等管理領(lǐng)域大多已實(shí)現(xiàn)信息化管理，提高了高校綜合管理水平。但這些管理領(lǐng)域的信息化建設(shè)大多是“自成一派”，各領(lǐng)域采用的軟件系統(tǒng)各不相同，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)存在差異，各管理領(lǐng)域的數(shù)據(jù)尚未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)共享，形成一個(gè)個(gè)“信息孤島”，增加了內(nèi)審對(duì)于數(shù)據(jù)獲取的難度。為提高內(nèi)審監(jiān)督的效率效果，將財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)等各管理領(lǐng)域數(shù)據(jù)納入審計(jì)監(jiān)督框架，需要構(gòu)建共享的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，因此，構(gòu)建共享的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)是高校內(nèi)審信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。

（二）嵌入多元化數(shù)據(jù)分析技術(shù)

數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)，分析是關(guān)鍵，通過(guò)分析旨在探究數(shù)據(jù)之間的隱藏聯(lián)系。共享的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)可以幫助構(gòu)建審計(jì)分析的大數(shù)據(jù)池，只有嵌入多元化數(shù)據(jù)分析技術(shù)才能充分挖掘財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)等管理領(lǐng)域的數(shù)據(jù)價(jià)值，構(gòu)建較為完整的數(shù)據(jù)分析鏈條，從而開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)與咨詢，促進(jìn)組織增加價(jià)值。

二、高校內(nèi)審信息化建設(shè)框架設(shè)計(jì)——結(jié)合A校實(shí)際

（一）以“智慧校園”建設(shè)為契機(jī)，加快內(nèi)審信息化建設(shè)

A校審計(jì)處于2017年11月從紀(jì)監(jiān)審合署辦公中獨(dú)立出來(lái)，開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)審簽等，基本覆蓋財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等高校管理的重要方面。在信息化建設(shè)方面，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理等均已上線信息化平臺(tái)，日常管理均通過(guò)信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，日常數(shù)據(jù)記錄于信息平臺(tái)中。而內(nèi)部審計(jì)還停留在手工查賬階段，通過(guò)手工搜集數(shù)據(jù)獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行審計(jì)鑒證與評(píng)價(jià)。不對(duì)等的工作模式阻礙了內(nèi)審職能的發(fā)揮，迫切需要內(nèi)審信息化建設(shè)。

2018年9月，在校、企、銀三方攜手合作下，A?！爸腔坌@”信息化建設(shè)拉開(kāi)序幕?！爸腔坌@”項(xiàng)目是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的大背景下進(jìn)行高校智能化管理的有益探索，整合學(xué)校各方面業(yè)務(wù)系統(tǒng)，構(gòu)建統(tǒng)一的身份認(rèn)證系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，為A校內(nèi)審信息化建設(shè)提供良好契機(jī)。

（二）以“智慧校園”數(shù)據(jù)平臺(tái)為支撐，構(gòu)建內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺(tái)

內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)是內(nèi)審信息化建設(shè)的第一步，而數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)也是“智慧校園”項(xiàng)目的重要環(huán)節(jié)，“智慧校園”建設(shè)框架如圖1所示。

校園基礎(chǔ)平臺(tái)、校園數(shù)據(jù)平臺(tái)、校園支撐平臺(tái)和校園應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建起“智慧校園”的框架，內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建主要依托其中的校園數(shù)據(jù)平臺(tái)。校園數(shù)據(jù)平臺(tái)包含基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，可實(shí)現(xiàn)學(xué)校各子數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的整合和互聯(lián)共享，打破各管理系統(tǒng)之間的“信息孤島”。校園數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建實(shí)現(xiàn)了內(nèi)審共享數(shù)據(jù)平臺(tái)的需求。同時(shí)，可依托校園應(yīng)用平臺(tái)，建設(shè)內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)接相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，將校園大數(shù)據(jù)囊括到審計(jì)監(jiān)督體系，更好地落實(shí)審計(jì)全覆蓋的要求。在“智慧校園”的建設(shè)載體上，內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)如圖2所示。

“智慧校園”建設(shè)框架中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)為內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺(tái)提供學(xué)校財(cái)務(wù)收支、科研管理、工程建設(shè)等各方面數(shù)據(jù)，為內(nèi)審數(shù)據(jù)分析提供全方位的數(shù)據(jù)支撐。在內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺(tái)中嵌入數(shù)據(jù)管理模塊，主要進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)內(nèi)容的清洗，進(jìn)而對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并輸出數(shù)據(jù)分析結(jié)果。

（三）以多元化數(shù)據(jù)分析技術(shù)為依托，提高數(shù)據(jù)分析能力

數(shù)據(jù)管理模塊是內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺(tái)的核心所在，直接影響數(shù)據(jù)分析處理的最終效果。通過(guò)嵌入數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠提升數(shù)據(jù)管理模塊的工作效率效果。數(shù)據(jù)管理模塊如圖3所示。

審計(jì)開(kāi)始時(shí)，將審計(jì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)管理模塊。由于這些數(shù)據(jù)通過(guò)不同的業(yè)務(wù)管理平臺(tái)搜集而來(lái)，數(shù)據(jù)類型不一、存儲(chǔ)格式不一，既包含結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也包含半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。為提高數(shù)據(jù)分析的效率效果，有必要對(duì)導(dǎo)入的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗，清除冗余數(shù)據(jù)，消除數(shù)據(jù)噪聲。清洗后的數(shù)據(jù)將進(jìn)入數(shù)據(jù)分析模塊，通過(guò)多元化的分析算法進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘分析。傳統(tǒng)審計(jì)分析往往通過(guò)抽樣數(shù)據(jù)，通過(guò)因果關(guān)系、勾稽關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)相互的查考、驗(yàn)證;而審計(jì)信息化背景下的數(shù)據(jù)分析以全樣本數(shù)據(jù)為支撐，通過(guò)篩選查詢分析、可視化數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘分析等進(jìn)行多元化分析。數(shù)據(jù)分析技術(shù)主要包括：

1.篩選查詢分析。審計(jì)人員在篩選查詢模塊中寫(xiě)入相應(yīng)的查詢語(yǔ)句，運(yùn)行查詢命令，從數(shù)據(jù)庫(kù)中搜集相應(yīng)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)搜集完畢后統(tǒng)一返回審計(jì)人員。通過(guò)篩選查詢分析，審計(jì)人員可以查看所需的數(shù)據(jù)，了解數(shù)據(jù)詳情，進(jìn)行數(shù)據(jù)的預(yù)判斷。

2.可視化數(shù)據(jù)分析。適用于半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)審計(jì)人員需要的半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理，以圖形、圖標(biāo)等形式實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化的呈現(xiàn)。這種分析技術(shù)有助于審計(jì)人員直觀、立體、多維度地把握所要分析的數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)狀態(tài)、趨勢(shì)進(jìn)行把握。

3.數(shù)據(jù)挖掘分析。隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)概念的不斷普及，大數(shù)據(jù)挖掘分析理念日益得到審計(jì)人員的關(guān)注。數(shù)據(jù)挖掘分析是對(duì)大樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行潛在信息探究的分析技術(shù)，具有多種分類，從挖掘任務(wù)上看，數(shù)據(jù)挖掘分析可分為分類分析、聚類分析、關(guān)聯(lián)分析、序列分析、趨勢(shì)分析等;從挖掘方法上看，又可分為統(tǒng)計(jì)挖掘分析、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)挖掘分析、機(jī)器學(xué)習(xí)挖掘分析和數(shù)據(jù)庫(kù)挖掘分析。數(shù)據(jù)挖掘分析的每種類型都對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的算法，通過(guò)這些算法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘效果。

依托多元的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，審計(jì)人員可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析，為審計(jì)鑒證與評(píng)價(jià)提供更可靠的支撐，有利于高校內(nèi)審職能作用的更好發(fā)揮。

（四）以數(shù)據(jù)平臺(tái)為支撐，構(gòu)建綜合的內(nèi)審信息化操作平臺(tái)

數(shù)據(jù)管理模塊構(gòu)建起內(nèi)審的數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)接學(xué)?；A(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，可以運(yùn)用多元數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析，提高審計(jì)數(shù)據(jù)處理分析能力。但僅構(gòu)建數(shù)據(jù)管理模塊難以滿足內(nèi)審人員的日常審計(jì)需求。審計(jì)流程的信息化意味著審計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程的信息化操作，項(xiàng)目人員的組成、分工，審計(jì)底稿的編制等都需要在信息平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合化管理，還需構(gòu)建基礎(chǔ)管理模塊。數(shù)據(jù)管理模塊與基礎(chǔ)管理模塊配合作業(yè)共同構(gòu)成內(nèi)審信息化操作平臺(tái)，如圖4所示，其中基礎(chǔ)管理模塊由用戶管理、權(quán)限管理、任務(wù)管理和流程管理等子模塊構(gòu)成，維系審計(jì)業(yè)務(wù)的日常管理?；A(chǔ)管理模塊為數(shù)據(jù)管理模塊提供基礎(chǔ)服務(wù)，數(shù)據(jù)管理模塊將分析結(jié)果反饋給基礎(chǔ)管理模塊，二者協(xié)調(diào)配合，為審計(jì)人員提供綜合的內(nèi)審信息化操作平臺(tái)，以提高審計(jì)工作效率效果。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)審信息化建設(shè)的建議

從系統(tǒng)論的角度分析，若以學(xué)校整體為一個(gè)系統(tǒng)，內(nèi)審信息化平臺(tái)就是學(xué)校系統(tǒng)的重要構(gòu)成要素，其與學(xué)校氛圍、制度框架、其他數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)人員等要素的協(xié)調(diào)配合程度又決定著學(xué)校系統(tǒng)的運(yùn)行效率。只有加強(qiáng)內(nèi)審信息化平臺(tái)與學(xué)校其他要素的協(xié)調(diào)配合，才能實(shí)現(xiàn)學(xué)校系統(tǒng)效能的最大化。

（一）提高對(duì)內(nèi)審信息化的重視程度

高校內(nèi)審信息化建設(shè)是積極響應(yīng)習(xí)近平總書(shū)記“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”號(hào)召、順應(yīng)時(shí)代信息化發(fā)展需要的必要舉措，高校對(duì)于內(nèi)審信息化建設(shè)應(yīng)給予充分重視，堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào)配合，保證信息化建設(shè)過(guò)程中的人員配備及必要的建設(shè)經(jīng)費(fèi)支持，只有多方面的支持、協(xié)調(diào)，才能促使內(nèi)審信息化建設(shè)的有效推進(jìn)，早日實(shí)現(xiàn)內(nèi)審信息化作業(yè)平臺(tái)的上線運(yùn)行，提高內(nèi)審工作實(shí)效。

（二）合理規(guī)劃內(nèi)審信息化建設(shè)框架

結(jié)合學(xué)校實(shí)際進(jìn)行合理的建設(shè)規(guī)劃是內(nèi)審信息化建設(shè)的重要前提。目前，各高校信息化建設(shè)情況不一，已上線運(yùn)行的信息化管理平臺(tái)各不相同，基于不同的信息化建設(shè)背景，內(nèi)審信息化建設(shè)框架也不盡相同。在內(nèi)審信息化建設(shè)過(guò)程中，高校需要首先結(jié)合自身實(shí)際，明確內(nèi)審信息化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，合理規(guī)劃建設(shè)框架。如何實(shí)現(xiàn)學(xué)校數(shù)據(jù)互聯(lián)共享、實(shí)現(xiàn)哪些數(shù)據(jù)的互聯(lián)共享、如何保證數(shù)據(jù)的安全以及嵌入哪些數(shù)據(jù)分析模塊等問(wèn)題，都需要提前予以明確。

（三）完善內(nèi)審信息化操作制度

在信息化平臺(tái)下，高校內(nèi)審人員不再局限于接觸傳統(tǒng)的賬冊(cè)數(shù)據(jù)，更多的是學(xué)校各方的信息數(shù)據(jù)。由于各管理領(lǐng)域存在一定程度的數(shù)據(jù)互聯(lián)共享，審計(jì)人員的數(shù)據(jù)查看權(quán)限相應(yīng)增大。已有的審計(jì)制度大多未考慮信息化背景下審計(jì)人員操作權(quán)限、數(shù)據(jù)查看權(quán)限等的設(shè)置問(wèn)題。因此在內(nèi)審信息化建設(shè)中，完善內(nèi)審信息化操作制度有必要提上日程，對(duì)審計(jì)人員的操作權(quán)限、質(zhì)量管控等進(jìn)行相應(yīng)的明確，以規(guī)范內(nèi)審行為、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高信息化審計(jì)的安全性和可靠性。

（四）提高內(nèi)審人員信息化水平

內(nèi)審人員是審計(jì)信息化平臺(tái)的實(shí)踐者，內(nèi)審人員的信息化審計(jì)理念和信息化操作能力直接影響審計(jì)信息化平臺(tái)運(yùn)行的效率效果。信息化審計(jì)手段是審計(jì)發(fā)展過(guò)程中的新事物，既孕育于傳統(tǒng)審計(jì)手段之中，又是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)手段的繼承和發(fā)展。內(nèi)審人員要充分認(rèn)識(shí)信息化發(fā)展給審計(jì)實(shí)務(wù)帶來(lái)的沖擊與挑戰(zhàn)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，逐漸從手工查賬過(guò)渡到對(duì)信息化平臺(tái)電子數(shù)據(jù)的鑒證分析，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，學(xué)習(xí)信息化審計(jì)方法，增強(qiáng)信息化審計(jì)能力。

（作者單位：泰州學(xué)院，郵政編碼：225300，電子郵箱：542187514@qq.com）

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