謝海

摘? ? ? ?要：本文通過介紹我國企業(yè)信息化發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)在鐵路內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，分析了在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)在思想認(rèn)識(shí)、技術(shù)應(yīng)用方面存在的不足，并提出相應(yīng)對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);鐵路;內(nèi)部審計(jì);運(yùn)用;探索

以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算為代表的信息化，正在成為我國企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要組成部分，作為企業(yè)增加價(jià)值和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型的必然選擇。在此做出以下分析。

一、當(dāng)前企業(yè)信息化發(fā)展?fàn)顩r

當(dāng)前，我國企業(yè)正處在從資源規(guī)劃（ERP）、供應(yīng)鏈管理（SCM）等系統(tǒng)，向互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)共享系統(tǒng)轉(zhuǎn)型階段，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)共享系統(tǒng)具有開放性、交互性、及時(shí)性的特點(diǎn)。系統(tǒng)數(shù)據(jù)具有數(shù)量大、速度快、來源廣、類型多的特點(diǎn)。企業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)化、有效化的處理，有利于企業(yè)把握服務(wù)對(duì)象需求變化，提升服務(wù)品質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力。大數(shù)據(jù)的本身已成為企業(yè)的一項(xiàng)重要資源，“大數(shù)據(jù)就是新石油”“數(shù)據(jù)產(chǎn)生價(jià)值”已成為越來越多企業(yè)的共識(shí)。

近年來，中國國鐵集團(tuán) “12306”“95306”網(wǎng)站服務(wù)得到廣泛應(yīng)用，5G技術(shù)在鐵路運(yùn)輸中已開啟運(yùn)用。至2019年底，全國鐵路營業(yè)里程達(dá)到13.9萬公里以上，其中高鐵3.5萬公里;全國鐵路客票網(wǎng)絡(luò)售票率達(dá)到80%以上，全國鐵路完成旅客發(fā)送量35.79億人次，較2012年增漲89%，中國鐵路的運(yùn)輸質(zhì)量和效率顯著提高。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在鐵路內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用情況

內(nèi)部審計(jì)作為鐵路企業(yè)中的一個(gè)重要部門，適應(yīng)鐵路發(fā)展變化，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)手段，提高大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力，是內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的客觀要求。

2017年以來，中國國鐵集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)得到全面應(yīng)用，新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了從審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備—實(shí)施—報(bào)告—?dú)w檔—后續(xù)跟蹤，全流程的網(wǎng)絡(luò)化管理。新系統(tǒng)增加了數(shù)據(jù)交互查詢功能，實(shí)現(xiàn)了對(duì)現(xiàn)有物資、客貨、財(cái)務(wù)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)的穿透查詢。新系統(tǒng)拓寬了內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)來源，克服了原系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源少、數(shù)據(jù)處理類型單一，運(yùn)算能力差等缺點(diǎn)，提高了審計(jì)工作效率。

以某鐵路局集團(tuán)公司審計(jì)部為例 ，2018年，該集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容增加了公司治理、預(yù)算跟蹤等內(nèi)容;審計(jì)項(xiàng)目由2017年62個(gè)增加到100個(gè)，項(xiàng)目增加了38個(gè)，增加比例達(dá)61%。在審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容增加情況下，該審計(jì)部通過開展線上審前調(diào)查，壓縮審批流程時(shí)間等方法，加快了審計(jì)項(xiàng)目周期，實(shí)現(xiàn)了對(duì)所屬單位“全覆蓋”的審計(jì)目標(biāo)。

近年來，該集團(tuán)審計(jì)部加大對(duì)外部互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的應(yīng)用，壓縮審計(jì)數(shù)據(jù)收集時(shí)間，增加審計(jì)證據(jù)的精準(zhǔn)度，提高了審計(jì)工作質(zhì)量。例如：該集團(tuán)審計(jì)部在開展公務(wù)用車審計(jì)中，充分利用中石油加油卡、車輛ETC卡互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，通過對(duì)加油卡的加油時(shí)間、地點(diǎn)、品種數(shù)據(jù)和車輛ETC卡的過路時(shí)間、行駛路線等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對(duì)比，發(fā)現(xiàn)多起利用加油卡套現(xiàn)資金、公車私用等違規(guī)違紀(jì)問題。

同時(shí)，該集團(tuán)審計(jì)部加大了審計(jì)與業(yè)務(wù)信息融合工作，根據(jù)企業(yè)信息化建設(shè)情況，及時(shí)對(duì)接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，改進(jìn)審計(jì)工作方法。在對(duì)某客專公司基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，該集團(tuán)審計(jì)部通過引用由某客專公司開發(fā)基于建筑信息模型BIM（Building Information Modeling）系統(tǒng)數(shù)據(jù)，利用的BIM系統(tǒng)中的工程物資、進(jìn)度、質(zhì)量、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等模塊數(shù)據(jù)，發(fā)揮BIM系統(tǒng)模型數(shù)據(jù)的可視化、模擬化特點(diǎn)，通過圖形相關(guān)鏈接，對(duì)工程檢驗(yàn)批資料進(jìn)行關(guān)聯(lián)性檢查。對(duì)工程清單—檢驗(yàn)批次—工程質(zhì)量—工程進(jìn)度—驗(yàn)工計(jì)價(jià)，實(shí)現(xiàn)了全流程的數(shù)據(jù)核查。根本解決了傳統(tǒng)基建項(xiàng)目審計(jì)中，工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)數(shù)據(jù)料收集難、審核難的問題，節(jié)約了審計(jì)工作時(shí)間，提高了基建項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。

該集團(tuán)審計(jì)部通過提升大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用水平，積極拓展審計(jì)數(shù)據(jù)來源，加強(qiáng)與企業(yè)業(yè)務(wù)管理的信息融合，審計(jì)工作效率和質(zhì)量得到全面提高。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出的挑戰(zhàn)

1.對(duì)數(shù)據(jù)審核工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

“審計(jì)，首先是審數(shù)據(jù)”，被審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性審查，是大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)生產(chǎn)管理的信息化，企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)更具有隱蔽性，數(shù)據(jù)具有可篡改性，被審計(jì)數(shù)據(jù)存在真假難辨的問題。開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，首先是鑒別數(shù)據(jù)是否存在人為篡改，數(shù)據(jù)是否是企業(yè)管理真實(shí)反映。對(duì)數(shù)據(jù)的審核工作已成為重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所在。

2.對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的認(rèn)識(shí)不足

隨著鐵路“12306”等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)發(fā)展，外部網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)合作接入逐步增加，鐵路內(nèi)部審計(jì)將面的數(shù)據(jù)類型將是結(jié)構(gòu)性、半結(jié)構(gòu)化的，多類型的關(guān)聯(lián)性、無關(guān)聯(lián)并存的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)需要運(yùn)用概率分析、邏輯分析等數(shù)學(xué)專業(yè)方法，需要運(yùn)用SQL語句等網(wǎng)絡(luò)查詢技術(shù)，缺少對(duì)這些大數(shù)據(jù)技術(shù)的理解掌握，就無法有效開展進(jìn)行數(shù)據(jù)分析工作。

3.對(duì)不同的類型數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)程度不足

企業(yè)管理流程數(shù)據(jù)往往具有線性結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)更多關(guān)注對(duì)線性數(shù)據(jù)的收集，而忽視對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)中半結(jié)構(gòu)、無結(jié)構(gòu)、網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)等非線性數(shù)據(jù)的收集，對(duì)非線性結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的分析方法缺少了解，忽視非線性結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)存在重要分析價(jià)值，必將無法適應(yīng)社會(huì)信息化快速發(fā)展，無法有效判斷企業(yè)存在管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、深入大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用實(shí)踐，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

1.提高大數(shù)據(jù)思想認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)功能

首先，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提高對(duì)信息化的思想認(rèn)識(shí)，及時(shí)跟蹤社會(huì)審計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)必須與鐵路整體信息化發(fā)展水平保持一致，必須滿足鐵路信息化發(fā)展的要求。

其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)審查工作。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)管理流程、數(shù)據(jù)權(quán)限、數(shù)據(jù)檔案等內(nèi)控制度的審查，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)修改記錄的核查，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的現(xiàn)場(chǎng)抽查力度，完善鐵路企業(yè)數(shù)據(jù)管理制度，嚴(yán)防數(shù)據(jù)造假，保障審計(jì)數(shù)據(jù)安全有效，防范審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

再次，加強(qiáng)與鐵路客貨運(yùn)、物資、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)融合，發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門的專業(yè)能力，提高審計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，提升審計(jì)數(shù)據(jù)來源質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)根據(jù)企業(yè)數(shù)據(jù)特點(diǎn)，運(yùn)用SQL語句查詢和多維數(shù)據(jù)分析技術(shù)，構(gòu)建適合內(nèi)部審計(jì)需要的數(shù)據(jù)分析模型，增加相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模塊，完善審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理功能。

2.加強(qiáng)外部信息數(shù)據(jù)的運(yùn)用，提高防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著全國信息化水平的提高，社會(huì)服務(wù)數(shù)據(jù)化已成為趨勢(shì)。2015年以來，全國已建立了北京中關(guān)村、貴陽、武漢東湖、河北等大數(shù)據(jù)交易平臺(tái)。以阿里、騰訊、京東為代表互聯(lián)企業(yè)，作為數(shù)據(jù)供應(yīng)方，已開始向外部企業(yè)提供數(shù)據(jù)信息。

網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)資源的增加，使內(nèi)部審計(jì)可以利用的數(shù)據(jù)來源更廣泛，獲取數(shù)據(jù)更加快捷。克服了傳統(tǒng)審計(jì)中數(shù)據(jù)來源單一，審計(jì)資料移交不及時(shí)，審計(jì)證據(jù)取得難的問題。同時(shí)，企業(yè)與政府、銀行、上下游企業(yè)往來中產(chǎn)生的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，具有可信度更高的優(yōu)點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)外部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的運(yùn)用，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作起到“事半功倍”的作用。

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加大，企業(yè)為適應(yīng)快速變化的外部環(huán)境，首先，應(yīng)提高對(duì)外部數(shù)據(jù)反映時(shí)效性，這是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀需要。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵項(xiàng)目跟蹤性審計(jì)，深入挖掘外部數(shù)據(jù)資源，增加審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，充分發(fā)揮審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的職能。

3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)與專業(yè)數(shù)據(jù)管理融合

“打鐵還需自身硬”，人員素質(zhì)建設(shè)是開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。為適應(yīng)鐵路企業(yè)信息化發(fā)展要求，履行內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)和增加價(jià)值的工作職能，必須建設(shè)一支審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，具備大數(shù)據(jù)分析能力的審計(jì)人才隊(duì)伍。

首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員大數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，提高對(duì)現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)技術(shù)應(yīng)用水平，提高SQL語句查詢和多維數(shù)據(jù)分析等大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用能力，充分發(fā)揮現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)處理功能。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)培養(yǎng)一批專業(yè)數(shù)據(jù)審計(jì)人才，結(jié)合企業(yè)管理特點(diǎn)，組建審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型，完善審計(jì)數(shù)據(jù)分析模塊。

其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)與大數(shù)據(jù)專業(yè)化管理融合。受人員編制、業(yè)務(wù)素質(zhì)等客觀因素影響，依靠審計(jì)部門自身能力和技術(shù)“閉門造車”，必將造成內(nèi)部審計(jì)信息化工作的滯后。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)積極融入企業(yè)整體信息化建設(shè)工作之中，充分發(fā)揮信息專業(yè)人才的技術(shù)支持作用，依托企業(yè)大數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，共同做好內(nèi)部審計(jì)信息工作。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)掌握社會(huì)大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展動(dòng)態(tài)，探索結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，購買引進(jìn)高水平的大數(shù)據(jù)技術(shù)服務(wù)，加快審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。

內(nèi)部審計(jì)要深化改革，應(yīng)不斷提高對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的思想認(rèn)識(shí)，及時(shí)總結(jié)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)規(guī)律，改進(jìn)審計(jì)方法，努力當(dāng)好企業(yè)的“監(jiān)督員”和“守護(hù)神”，為企業(yè)增加價(jià)值。

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