摘要：流動(dòng)資金對(duì)于一個(gè)公司及其資金鏈來說十分重要，公司流動(dòng)資金的管理是公司正常運(yùn)營中關(guān)鍵的一環(huán)。市場(chǎng)上的很多公司不能做到穩(wěn)定資金鏈、合理運(yùn)轉(zhuǎn)有效資金。即使能夠運(yùn)轉(zhuǎn)起來的公司，也存在很多的問題，不僅降低不了運(yùn)營成本，對(duì)于公司長遠(yuǎn)的發(fā)展更是牽絆。所以，更多的公司應(yīng)該深刻反思自身的流動(dòng)資金管理問題。加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，可以加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資金占用，促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。用最少的資金和管理成本獲得最大化的收益。

關(guān)鍵詞：流動(dòng)資金;資金管理;制度

流動(dòng)資金管理是為合理使用流動(dòng)資金對(duì)資金來源及運(yùn)用所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、核算、監(jiān)督的總稱，是公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容之一。貨幣流動(dòng)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等的管理都應(yīng)相輔相成，流動(dòng)資產(chǎn)各個(gè)方面的管理都需要有機(jī)結(jié)合起來。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公司之間的競爭不再僅僅是商品戰(zhàn)、價(jià)格戰(zhàn)，更是實(shí)力的較量，流動(dòng)資金的管理也是這場(chǎng)戰(zhàn)役能否取得勝利的要素之一。所以，如何有效周轉(zhuǎn)資金，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)的有效管理，對(duì)于緩解公司競爭壓力，以及長遠(yuǎn)的健康、穩(wěn)步發(fā)展來說，都是十分必要的。

一、公司流動(dòng)資金管理存在的問題

（一）公司貨幣資金管理存在的問題

1資金使用效率不高

在所有流動(dòng)性資產(chǎn)中，現(xiàn)金資產(chǎn)的實(shí)用性最高，流動(dòng)性也是最好的，然而，現(xiàn)金資產(chǎn)不能獲取利潤收獲，在資產(chǎn)中增值功能最為低下。多數(shù)公司的資金周轉(zhuǎn)率不夠高，資金的應(yīng)用率因此受到損害。公司未安排切實(shí)可行的資金應(yīng)用額度，在貨幣資產(chǎn)方面沒有合理的收支規(guī)劃?？赡軐?dǎo)致資金剩余過多或剩余較少，過多資金空閑，產(chǎn)生了許多浪費(fèi)。貨幣資金比重較低會(huì)造成公司無法正常的運(yùn)營下去。無法提升公司的資金利用率，就無法提升公司的運(yùn)營效率，這不利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

2現(xiàn)金管理制度不完善

公司體制不完善，會(huì)導(dǎo)致資金流失。審批往往不按照正常程序進(jìn)行，審批權(quán)力隨意使用，審批超權(quán)狀況時(shí)常發(fā)生，以至于授權(quán)制度只流于形式，給公司造成損失。沒有控制現(xiàn)金的使用范圍，公司的現(xiàn)實(shí)工作中為了個(gè)人利益，專門使用現(xiàn)金進(jìn)行貨幣交易。這樣做表面是加速本企業(yè)資金的循環(huán)，暫時(shí)緩解了公司的經(jīng)營狀況，長遠(yuǎn)來說，公司沒有掌握好最佳的現(xiàn)金持有量，從而影響公司的管理、機(jī)會(huì)、短缺等成本的最佳組合，妨礙公司的正常生產(chǎn)與發(fā)展。

（二）公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

1應(yīng)牧賬款周轉(zhuǎn)緩慢

應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，是公司流動(dòng)資金的重要來源。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是公司在一定時(shí)期內(nèi)賒銷凈收入與平均應(yīng)收賬款余額之比。它是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度及管理效率的指標(biāo)。公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)呈不斷下降的趨勢(shì)，說明公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，應(yīng)收賬款的收回速度慢，致使這種情況發(fā)生的原因可能是公司內(nèi)部控制制度不健全、重銷售輕回款，公司沒有設(shè)立專門的信用管理部門，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的劃分不明確，導(dǎo)致應(yīng)收賬款沒有及時(shí)有效管理，大大減少了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

2缺乏應(yīng)收賬款的監(jiān)管措施

首先，公司沒有建立完善的合同管理制度，對(duì)于應(yīng)收賬款的付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責(zé)任等沒有做出明確的規(guī)定。公司的法律意識(shí)不強(qiáng)烈，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，客戶信用審核方面的情況在一定程度上對(duì)應(yīng)收賬款壞賬起決定性作用，公司的信用審核體制不夠完善，選擇的客戶信用情況無法得到保障，即使找尋到產(chǎn)品的銷售客戶，也難以把成本與利潤完全回收。假如在業(yè)務(wù)結(jié)束前對(duì)客戶信用做好全方位的審核，就可以在前期減少或避免壞賬的發(fā)生。因此，在客戶管理上的缺陷，是導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬過高的本質(zhì)原因。最后，公司獎(jiǎng)罰制度不完善并且沒有專門的力量去清理，會(huì)把越來越多的時(shí)間浪費(fèi)在債務(wù)追償中，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）公司存貨管理存在的問題

1存貨周轉(zhuǎn)率低

存貨周轉(zhuǎn)率是公司的一定期間銷售成本與平均存貨的比值。所以，一般情況下，該指標(biāo)越高，公司因?yàn)殇N售通順而具備較高的流動(dòng)性，存貨改變?yōu)楝F(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速率快，存貨占據(jù)程度低。公司存貨周轉(zhuǎn)率呈逐年降低的趨勢(shì)。公司的存貨周轉(zhuǎn)率一直處于較低水平，公司的短期償債能力和獲利能力下降，存貨管理水平較差，存貨積壓嚴(yán)重，其原因可能是存貨儲(chǔ)量過多，存貨采購不規(guī)范，存貨計(jì)價(jià)方式不合理，資金占用過大公司在生產(chǎn)過程中沒有充分利用生產(chǎn)過程剩余的材料，廢品增多，易導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加，公司遭受經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重。

2存貨管理制度不完善

當(dāng)前的研究已有許多高效的存貨管理模式，公司如不試圖正確地使用這一模式，導(dǎo)致出現(xiàn)存貨缺少科學(xué)監(jiān)管的現(xiàn)象。因?yàn)闆]有采用可行的存貨管理模式，登記存貨步驟不正規(guī)，在進(jìn)行存貨驗(yàn)收時(shí)，只關(guān)注單據(jù)上的數(shù)據(jù)信息，忽視了現(xiàn)實(shí)貨物數(shù)量的檢查，導(dǎo)致存貨成本增加。缺少明確的存貨歸類，對(duì)于同類型貨物，沒有按照批次、型號(hào)做好歸納整理，導(dǎo)致存貨庫位管理困難。公司對(duì)存貨存在的風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠重視，缺少對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。決策人員沒有正確判斷當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值，以至于沒有采購正確的產(chǎn)品和材料，采買的產(chǎn)品與計(jì)劃不符，產(chǎn)品被積壓，引起價(jià)格下跌等各種損失?；蚴且?yàn)楫a(chǎn)品的存放不正確，沒有科學(xué)管理，導(dǎo)致產(chǎn)品損失?；蚴枪镜拇尕浿?，因?yàn)楫a(chǎn)品和材料類型繁多，存貨的類型也十分復(fù)雜，這在一定程度上加大了存貨管理的難度，這會(huì)對(duì)存貨造成影響，加大損失風(fēng)險(xiǎn)。

二、公司流動(dòng)資金管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)貨幣資金管理

1提高資金使用效率

貨幣資金對(duì)公司來說非常關(guān)鍵，所以必須加大對(duì)它們的管理，不這樣做，就無法從本質(zhì)上讓資金的利用率達(dá)到最大，給公司帶來更多利益，減少公司在市場(chǎng)競爭中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原則上來考慮，應(yīng)當(dāng)制定合理完善的資金計(jì)劃，在保證企業(yè)正常的運(yùn)營前提下，對(duì)資金的需求量進(jìn)行一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)測(cè)。企業(yè)自身需要積極采取措施，加強(qiáng)自身管理，在銷售額、產(chǎn)品價(jià)格、生產(chǎn)規(guī)模上做好統(tǒng)籌管理，只有這樣才能從根本上保證資金鏈不會(huì)出現(xiàn)中斷。合理的調(diào)配資金，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部資金管理結(jié)構(gòu)。只有找到適合自身發(fā)展的產(chǎn)品并借助科學(xué)合理的資金管理方案，才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

2完善現(xiàn)金管理的制度

必須設(shè)計(jì)一套科學(xué)有效的現(xiàn)金管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，設(shè)立錢賬分管原則，專門設(shè)立人員嚴(yán)格按照制度管理執(zhí)行。規(guī)定資金的使用范圍，不得任意使用現(xiàn)金，設(shè)立現(xiàn)金限額管理，但也要對(duì)資金的需求量做出正確全面的預(yù)估，不容忽視的是，資金需求預(yù)測(cè)應(yīng)當(dāng)以保障公司正常運(yùn)作為前提。每一個(gè)公司進(jìn)行資金需求預(yù)測(cè)時(shí)都應(yīng)當(dāng)從公司自身的現(xiàn)實(shí)狀況出發(fā)，公司應(yīng)當(dāng)主動(dòng)采取措施，創(chuàng)建資金籌集系統(tǒng)。完善資金管理體系的創(chuàng)建，做好自身監(jiān)管，掌握最佳現(xiàn)金持有量，從本質(zhì)上確保資金鏈不被中斷。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1加強(qiáng)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)

公司應(yīng)該針對(duì)客戶的具體情況制定收賬工作，如收賬的方式、收賬的時(shí)間、收賬的目標(biāo)和清賬的獎(jiǎng)勵(lì)等內(nèi)容。建立企業(yè)信用體系，對(duì)業(yè)主方進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，并加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收力度，減少應(yīng)收賬款余額。應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，公司可以適當(dāng)?shù)剡x擇合適的方式來追收，盡可能地減少公司的經(jīng)濟(jì)損失。應(yīng)該制定獎(jiǎng)勵(lì)政策，追回了逾期未付的壞賬，以資鼓勵(lì)。如果應(yīng)收賬款無法收回，那么此筆銷售金額亦不能劃為銷售人員的銷售業(yè)績，用此來提醒銷售人員的賒賬行為，進(jìn)而減少公司的經(jīng)濟(jì)損失。

2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理

首先，注重合同管理，合同手續(xù)等事項(xiàng)必須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，特別是清楚明了的交接手續(xù)，比如延期付款、付款方式以及賬期等。簽署的合同必須存有備份，同時(shí)移交財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行存檔，做好監(jiān)督工作。其次，建立賒銷申報(bào)制度，公司銷售部門應(yīng)當(dāng)繼續(xù)深入探究賬款回收問題，同時(shí)對(duì)相關(guān)職責(zé)加強(qiáng)管理。公司本身持續(xù)對(duì)賬款的賒銷制度做好優(yōu)化，公司相關(guān)監(jiān)督部門在完成賒銷售申報(bào)之前應(yīng)先按照信用管理對(duì)客戶做好有關(guān)程序的必需審核。公司必須在賒款賬齡問題提高關(guān)注度，加大賬齡的把控，推動(dòng)公司工作賬目正常運(yùn)轉(zhuǎn)，盡力做到將有關(guān)賬款完全回繳。最后，利用科學(xué)的員工績效制度，為員工的銷售工作給出相應(yīng)的考察標(biāo)準(zhǔn)。如此，公司銷售員工的銷售意識(shí)就能得到增強(qiáng)，賬目風(fēng)險(xiǎn)也可以得到全方位的管控。

（三）加強(qiáng)存貨管理的對(duì)策

1加快存貨周轉(zhuǎn)速度

加快存貨周轉(zhuǎn)速度，考慮到行業(yè)特性，如生產(chǎn)和銷售存在明顯的季節(jié)性特征，以確保供應(yīng)的原材料的生產(chǎn)季節(jié)，在淡季則應(yīng)該對(duì)原材料進(jìn)行儲(chǔ)存，這對(duì)平均庫存的平衡有很大的幫助，進(jìn)而快存貨周轉(zhuǎn)速度，從而加強(qiáng)了存貨的周轉(zhuǎn)能力。存貨周轉(zhuǎn)速度與公司的采購、生產(chǎn)、銷售都有很大的關(guān)聯(lián)。規(guī)范各部門的職責(zé)與銜接，公司主管部門及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加大審查力度，確保公司資金的有效和合理利用，使有限的資金能夠得到充分利用，使資金成本降低，降低貸款利息成本，提高資金利用效率。在存貨的實(shí)物周轉(zhuǎn)與資金回收方面，要盡量采取現(xiàn)銷方式，這樣也可以提高公司的短期償債能力。

2制定科學(xué)的存貨管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r制定符合企業(yè)自身發(fā)展的存貨管理制度，以規(guī)范的現(xiàn)代化的制度來約束和指導(dǎo)存貨管理，對(duì)存貨取得，驗(yàn)收與入庫，存貨倉儲(chǔ)與保管，存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置等方面對(duì)存貨業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)部控制定具體規(guī)定。如每日都應(yīng)整理歸納好領(lǐng)料記錄，倉儲(chǔ)中心工作者每日都應(yīng)該將領(lǐng)料單送去財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)。降低生產(chǎn)單位的儲(chǔ)存數(shù)量，更加嚴(yán)格管控存貨物資。生產(chǎn)地區(qū)存貨和管理應(yīng)當(dāng)以科學(xué)安排的區(qū)域作為基礎(chǔ)，存貨放置區(qū)應(yīng)當(dāng)細(xì)分為半成品放置區(qū)、原材料存放區(qū)、廢品存放區(qū)以及廢棄材料存放區(qū)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部崗位職責(zé)、權(quán)限。加強(qiáng)銷售行為規(guī)范化，通過信息化管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)銷售市場(chǎng)產(chǎn)品的正確判斷，避免產(chǎn)品積壓，嚴(yán)格驗(yàn)收制度，對(duì)存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格等嚴(yán)格驗(yàn)收與入庫，建立存貨分類制度，將不同特點(diǎn)存貨分開存放。定期盤點(diǎn)，及時(shí)處理盤點(diǎn)結(jié)果，降低存貨損失風(fēng)險(xiǎn)。逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨管理與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合。

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作者簡介：

韓飛（1982- ），男，遼寧省興城市，會(huì)計(jì)學(xué)本科，就職于沈陽遠(yuǎn)大鋁業(yè)工程有限公司，曾任遠(yuǎn)大鋁業(yè)工程有限公司北方區(qū)域成本會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)，現(xiàn)任遠(yuǎn)大鋁業(yè)北方區(qū)域財(cái)務(wù)主管，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析等。