馬文璇　李德良

【摘要】對(duì)于市排水運(yùn)營(yíng)服務(wù)中心這樣的事業(yè)單位而言，不管是日常運(yùn)營(yíng)，還是有計(jì)劃、有組織、有控制地對(duì)其進(jìn)行管理，必然會(huì)使用到全面預(yù)算管理，而且在應(yīng)用的過程中會(huì)更加重視。本文中，筆者以“市排水運(yùn)營(yíng)服務(wù)中心實(shí)施全面預(yù)算管理所應(yīng)注意的幾個(gè)問題”為主要研究對(duì)象，從多個(gè)角度就具體的關(guān)鍵點(diǎn)展開論述，望相關(guān)內(nèi)容能夠?yàn)閺V大工作人員提供些許借鑒和啟示。

【關(guān)鍵詞】市政排水運(yùn)營(yíng)服務(wù)中心? 全面預(yù)算管理? 參與意識(shí)

作為內(nèi)部管理控制的重要方法，如今全面預(yù)算已經(jīng)成為國內(nèi)諸多企事業(yè)單位所極力推崇的一種預(yù)算管理方式。目前，市排水運(yùn)營(yíng)服務(wù)中心在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程中，積累了一些經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)了一些問題，只有充分意識(shí)到這些問題并針對(duì)性地予以解決，才能確保全面預(yù)算在以后的日子里，更好地發(fā)揮作用。

一、全面預(yù)算意識(shí)問題

從意識(shí)角度來說，市排水運(yùn)營(yíng)服務(wù)中心實(shí)施全面預(yù)算管理，有這樣兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)需要注意：

（一）管理者必須高度重視。公司全面預(yù)算管理的開啟，需要引起管理者的高度重視。全面預(yù)算管理包括編制、執(zhí)行及考核評(píng)價(jià)多個(gè)環(huán)節(jié)，具有全面覆蓋、全程和全員參與的特征，其不是數(shù)據(jù)的羅列，而涉及單位內(nèi)部各部門的權(quán)責(zé)安排——這些都需要管理者全過程、全內(nèi)容地予以關(guān)注和重視。

（二）服務(wù)中心必須樹立全員參與意識(shí)。所謂全員參與意識(shí)主要是指公司的所有員工都要直接或者間接地參與到全面預(yù)算過程中，畢竟公司預(yù)算涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，是由不同的部門、不同的崗位和工作人員分擔(dān)的，實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的工作人員對(duì)于預(yù)算才最有發(fā)言權(quán)，鼓勵(lì)全員參與就是為全面預(yù)算獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，并傾力參與其中，只有這樣后續(xù)預(yù)算的落地推廣才更容易鋪開。

二、全面預(yù)算管理體系問題

公司在建設(shè)全面預(yù)算管理體系方面存在著一些問題，需要從這樣幾個(gè)角度予以改善：

（一）明確預(yù)算員的個(gè)人崗位職責(zé)。排水運(yùn)營(yíng)服務(wù)中心成立單獨(dú)的預(yù)算部門，作為其中的預(yù)算員則應(yīng)包括這樣幾部分職責(zé)：第一，定期編制服務(wù)中心的經(jīng)營(yíng)月報(bào)，初步掌握下一年度各個(gè)部門的預(yù)算管理目標(biāo);第二，秉承“由總到分，由分到總”的基本原則，結(jié)合各個(gè)部門的具體情況將預(yù)算進(jìn)行分解或整合，充分貫徹和落實(shí)隸屬于各個(gè)部門的預(yù)算管理目標(biāo);第三，定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況。

（二）制定合理的預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算管理需要合理的預(yù)算目標(biāo)，而且必須秉承戰(zhàn)略目標(biāo)和管理目標(biāo)相結(jié)合的原則，具體來說，應(yīng)包括如下方法：首先，明確公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保其不容易為周邊的環(huán)境發(fā)生改變，為全面預(yù)算的制定，奠定基礎(chǔ);其次，堅(jiān)持全面預(yù)算管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的充分結(jié)合，前者不能偏離后者、更需要貼近后者，確保起到輔助作用。

（三）建立有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。提高全面預(yù)算管理有效性，關(guān)鍵還在于是否能夠建立有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。具體而言，其需要通過這樣幾個(gè)渠道予以實(shí)現(xiàn)：

1、根據(jù)獎(jiǎng)懲對(duì)象設(shè)置獎(jiǎng)懲方式。公司有必要根據(jù)不同類型的員工設(shè)定不同的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，避免一刀切，更防止讓獎(jiǎng)懲機(jī)制淪為形式。而且這樣更有利于讓員工的考核結(jié)果、獎(jiǎng)懲行為與個(gè)人的薪資、績(jī)效關(guān)聯(lián)，也有利于企業(yè)部門之間生成良好的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，彼此間都能獲得良好的發(fā)展。

2、明確獎(jiǎng)金分配方案。需要在制定全面預(yù)算管理方案的同期擬定該項(xiàng)方案，要先明確整體獎(jiǎng)金預(yù)算情況，再明確部門預(yù)算情況，最后落實(shí)到個(gè)人。獎(jiǎng)金不應(yīng)超出服務(wù)中心整體獎(jiǎng)金比例的30%，確保“充分溝通，效率公平”。

（四）建立完備的過程控制體系

公司所開啟的全過程控制體系，主要包括這樣幾個(gè)層面：首先，確立全面預(yù)算管理的基本理念，通過開展培訓(xùn)的方式，將全面預(yù)算管理的理念深入到每一位員工的內(nèi)心當(dāng)中，促使其深入理解為什么事業(yè)單位也要開啟全面預(yù)算;其次，采取總分結(jié)合的、定制化的預(yù)算管理模式。在制定全面預(yù)算管理方案的過程中，應(yīng)由各個(gè)部門分別提出預(yù)算，再統(tǒng)一通過公司預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行溝通、確定，最終生成全面的預(yù)算管理目標(biāo);再次，保障服務(wù)公司的內(nèi)控部門。該部門應(yīng)直接歸公司第一責(zé)任人管理，這樣可以避免出現(xiàn)利益沖突、防止矛盾激化，更避免因?yàn)閸徫缓筒块T職責(zé)劃分的不清晰，而出現(xiàn)內(nèi)控過程中的不公正與不公平;最后，在推進(jìn)全面預(yù)算管理時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)公司員工的主人翁意識(shí)，確保每一個(gè)人都能將自己當(dāng)作公司的主人，自覺遵守相關(guān)規(guī)定，相互影響、彼此監(jiān)督和制約，助力公司內(nèi)部生成良好氛圍，更為管理者減請(qǐng)工作負(fù)擔(dān)。

三、全面預(yù)算系統(tǒng)的保障問題

面對(duì)現(xiàn)階段公司在全面預(yù)算管理過程中存在的問題和不足，筆者認(rèn)為其應(yīng)該酌情考慮全面預(yù)算系統(tǒng)的保障問題，具體要從這樣兩個(gè)角度來予以實(shí)現(xiàn)：

（一）預(yù)算管理定額標(biāo)準(zhǔn)。公司所面臨的市場(chǎng)環(huán)境并非一成不變，所以在生成全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)后，需要在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過程中，結(jié)合單位內(nèi)外部的環(huán)境變化及時(shí)做出調(diào)整。特別是當(dāng)外部環(huán)境出現(xiàn)不可控的變化，比如出現(xiàn)不可抗力（如最近的疫情防控）導(dǎo)致無法運(yùn)營(yíng)時(shí)，其必然不可能按照之前既定的目標(biāo)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。但是這種調(diào)整和改善必須定格在一定范圍當(dāng)中，避免給單位造成劇烈的動(dòng)蕩，讓服務(wù)無法正常開啟。

（二）提升信息處理能力。公司需要提高自身的信息管理手段，全面、及時(shí)、深入地分析自身的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)，為自身發(fā)展和運(yùn)營(yíng)提供幫助。在開啟全面預(yù)算管理的過程中，需要結(jié)合自身所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，提取與自身相關(guān)、影響自身發(fā)展的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息，將其與預(yù)算管理的內(nèi)容相結(jié)合，制定與自身相關(guān)的預(yù)算管理目標(biāo)。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理對(duì)公司不僅有控制成本的作用，還能提高其運(yùn)營(yíng)管理水平，促進(jìn)口碑建設(shè)。和一般財(cái)務(wù)預(yù)算有所不同的是，其不僅關(guān)心財(cái)務(wù)報(bào)表上的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)值，也關(guān)心與運(yùn)營(yíng)中心發(fā)展息息相關(guān)的財(cái)務(wù)資源以及非財(cái)務(wù)資源的利用情況，所以說建立可靠的全面預(yù)算管理體系，是其穩(wěn)定發(fā)展的重要助推器。

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